Нулевая декларация ЕНВД: судебная практика

Министерство финансов придерживается в этом вопросе однозначной позиции. В письме Минфина от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43 сказано, что глава 26.3 Кодекса не предусматривает подачу нулевой декларации по ЕНВД.

Нулевая декларация по енвд – законодательство и судебные прецеденты

кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Таким образом, налогоплательщик должен был представить декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2009 года в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20 апреля 2009 года, вне зависимости от суммы подлежащего уплате налога. Нулевая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2009 года была предоставлена 07 декабря 2010 года с нарушением установленного законодательством срока. При вынесении акта камеральной налоговой проверки от 18 февраля 2011 года, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30 марта 2011 года № 15864 дсп и решения о рассмотрении апелляционной жалобы от 16 мая 2011 года № 122 Управление и налоговый орган руководствовались статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от

кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Таким образом, налогоплательщик должен был представить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2009 года в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20 января 2010 года, вне зависимости от суммы подлежащего уплате налога. Нулевая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2009 года была предоставлена 07 декабря 2010 года с нарушением установленного законодательством срока. При вынесении акта камеральной налоговой проверки от 18 февраля 2011 года, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30 марта 2011 года № 15861 дсп и решения о рассмотрении апелляционной жалобы от 16 мая 2011 года № 119 Управление и налоговый орган руководствовались статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от

кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Таким образом, налогоплательщик должен был представить декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2009 года в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20 июля 2009 года, вне зависимости от суммы подлежащего уплате налога. Нулевая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2009 года была предоставлена заявителем 7 декабря 2010 года, то есть с нарушением установленного законодательством срока. При составлении акта камеральной налоговой проверки от 18 февраля 2011 года, вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30 марта 2011 года № 15863 дсп и решения о рассмотрении апелляционной жалобы от 16 мая 2011 года № 121 налоговая инспекция и Управление руководствовались статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации в

Читайте также:
Телефон горячей линии Пенсионного Фонда г. Орск

кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Таким образом, налогоплательщик должен был представить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2008 года в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20 января 2009 года, вне зависимости от суммы подлежащего уплате налога. Нулевая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2008 года была предоставлена заявителем 7 декабря 2010 года, то есть с нарушением установленного законодательством срока. При составлении акта камеральной налоговой проверки и вынесении оспариваемых решений налоговая инспекция и Управление руководствовались статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также

участвующих в деле и документов по делу, не является достаточным основанием для признания однородности дел. В связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований, установленных статьей 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для объединения дел в одно производство для их совместного рассмотрения, поскольку совместное объединение дел может привести к существенному затягиванию разрешению указанных дел, что не будет содействовать целям эффективного правосудия. Из заявления предпринимателя следует, что предпринимателем представлена в налоговый орган нулевая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2015 ввиду того, что ею не осуществлялась в проверяемый период предпринимательская деятельность, облагаемая Единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так как предпринимателем 14.07.2015 расторгнут договор аренды от 17.02.2014 № 9. По мнению предпринимателя, вывод налогового органа о неуплате страховых взносов в пенсионный фонд предпринимателем ошибочен, так как заявителем уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд за 2014. По мнению предпринимателя, при проведении налоговой проверки и вынесении оспариваемого судебном

сумму налога исходя из фактически используемой торговой площади, равной 19,1 кв.м. Решение ему было выдано не в полном объеме ;не были представлены протоколы допросов. Решение было обжаловано заявителем в вышестоящий налоговый орган, однако жалоба отклонена. Судом постановлено приведенное выше решение, об отмене которого и о принятии нового судебного акта просит в апелляционной жалобе Катраев В.Ю. При этом, доводы жалобы полностью повторяют доводы заявления и сводятся к тому, что заявителем правомерно была подана « нулевая» декларация по ЕНВД за 4 квартал 2011 г. и за 1 квартал 2012 г. по помещению по адресу **** ; заявитель правомерно исчислял ЕНВД за 3,4 кварталы 2012 г., 1,2,3 кварталы 2013 г. по помещению по адресу **** из фактически используемой при осуществлении розничной торговли площади 19,1кв.м. В Возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России № 14 по Пермскому краю просит оставить решение суда без изменения. Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения жалобы в установленном порядке,

«сбор и раскрытие доказательств осуществляется как налоговым органом, так и налогоплательщиком на стадии осуществления мероприятий налогового контроля». В связи с чем, в соответствии со ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Содержание оспариваемого решения свидетельствует о том, что раз у налогового органа имелись основания для направления в адрес налогоплательщика сообщения с требованием предоставления пояснения или внесения по факту предоставления нулевой налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, следовательно, не исключалась возможность истребования документов по его финансово-хозяйственной деятельности для установления возможности и обстоятельств осуществления реальных хозяйственных операций в 4 квартале 2014 года, их соответствия показателям, заявленным в налоговой отчетности. Однако, требования о предоставлении документов в рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года налогоплательщику не направлялось, что свидетельствует лишь о формальном исполнении налоговым органом Письма Министерства Финансов РФ от дата

Читайте также:
Виды целевого назначения земельного участка по закону

не обжаловал, решение не исполнил. 14 октября 2014 года Салата Д.С. в налоговую инспекцию представил «нулевую» налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2014 г. Дата постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД 22 мая 2009 года, дата прекращения деятельности как плательщика ЕНВД 09 октября 2014 года, вид деятельности-розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Главой 26.3 НК РФ представление « нулевой» декларации по ЕНВД в налоговые органы не предусмотрено. Налогоплательщики ЕНВД рассчитывают данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности. Соответственно, обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД и подаче в налоговый орган налоговой декларации по данному налогу возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Прекратить представление деклараций по ЕНВД налогоплательщики могут только после того, как подадут в налоговую инспекцию заявление о снятии с

налоговых деклараций не перечислены, что исключает возможность применения положений подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ и не освобождает административного ответчика от налоговой ответственности по статье 122 НК РФ. Ссылки апелляционной жалобы на не направление в адрес административного ответчика актов камеральных проверок, не влияют на законность принятого решения. Учитывая, что до истечения даты вручения налоговым органом актов камеральной налоговой проверки налоговых деклараций представленных Задонской С.С. 16.02.2017 с нулевыми показателями, который истекал 06.06.2017, последней представлены уточненные номер 1 налоговые декларации по ЕНВД с исчисленным единым налогом в сумме 128455 рублей, налоговым органом все мероприятия по камеральной проверке были прекращены и начаты новые камеральные налоговые проверки на основании представленных уточненных налоговых деклараций 05.06.2017. Акты камеральных проверок первичных налоговых деклараций в адрес налогоплательщика не направлялись, в соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ и разъяснениями, приведенными в пункте 3 письма ФНС от 21 ноября 2012 №АС-4-2/19576@. Вопреки доводам апелляционной жалобы решения

Нулевая декларация

Юрлица и ИП, зарегистрированные в ФНС как плательщики ЕНВД, сдают декларацию ежеквартально. В 2018 году утверждена новая форма декларации с правками и изменениями. Для нулевой отчетности нет специальной формы.

Реальный доход от деятельности не имеет значения. Сумма налога основана на установленных коэффициентах и физических показателях. Именно это обстоятельство создает споры о необходимости представления нулевой отчетности. Даже при отсутствии деятельности единый налог нужно платить, основываясь на базовом доходе и физических показателях.

Читайте также:
Отказ от полиграфа в уголовном процессе

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: ЕНВД с нулевыми показателями

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: В каком виде должен сдавать декларацию по ЕНВД за II квартал 2022 г. ИП, осуществляющий деятельность в отрасли, наиболее пострадавшей от распространения коронавируса: нулевую или со всеми показателями?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2022) Вопрос: В каком виде должен сдавать декларацию по ЕНВД за II квартал 2022 г. ИП, осуществляющий деятельность в отрасли, наиболее пострадавшей от распространения коронавируса: нулевую или со всеми показателями?

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021) Однако стоит добавить, что до 2009 г. суды иногда признавали допустимым округление физического показателя до нуля (Постановления ФАС Уральского округа от 03.09.2007 N Ф09-7032/07-С3, от 25.04.2007 N Ф09-2779/07-С3). В то же время полагаем, что такой подход, хотя и соответствовал “букве” Порядка заполнения декларации, все же являлся некорректным. Ведь деятельность, подлежащая обложению налогом, ведется, а налог при таком расчете не уплачивается вовсе.

Можно ли не платить ЕНВД во время карантина в связи с коронавирусом?

Вспышка коронавируса по-разному отражается на финансовом положении бизнесменов, в том числе тех, кто уплачивает ЕНВД. Часть умудряется воспользоваться моментом и получить сверхприбыль вследствие панических настроений покупателей и повышенного спроса на отдельные виды товаров. Другие грустно подсчитывают убытки.

К сожалению, Налоговый кодекс не предусматривает освобождения от уплаты ЕНВД на время эпидемии. Будь то пандемия коронавируса или обычная сезонная вспышка гриппа, подход для вмененщиков единый — снимайтесь с учета, если не осуществляете деятельность. Только в этом случае ЕНВД можно не платить.

Деятельность ООО «Мелкая розница» приостановилась в связи с указом президента от 25.03.2022 № 206. Руководство проанализировало общую ситуацию в мире и по стране и приняло решение немедленно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.

При принятии решения учитывались условия нестабильности и неопределенности — это оказалось своевременным и дальновидным действием с учетом того, что нерабочие дни были продлены еще на месяц с оговоркой о возможном удлинении или сокращении этого периода (указ президента от 02.04.2022 № 239).

До конца марта ООО «Мелкая розница» подало заявление в налоговую инспекцию и получило уведомление о снятии с учета.

Чем грозит подача нулевой декларации по ЕНВД в налоговые органы

Исходя из противоречивости приведенных выше разъяснений, а также сложившейся судебной практики, подача нулевой декларации по ЕНВД чревата претензиями со стороны налоговых органов.

Инспекторы, следуя разъяснениям из письма № 03-11-09/53916, скорее всего, доначислят налог исходя из физических показателей, приведенных в последней сданной декларации по ЕНВД. Кроме того, они начислят пени за несвоевременную уплату налога и могут оштрафовать.

Если физические показатели у налогоплательщика сохранились, то согласно информационному письму президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 года № 157 судебное решение однозначно будет в пользу налоговиков. При отсутствии же физических показателей можно попытаться оспорить доначисленные суммы налога, но нет никаких гарантий, что суд встанет на сторону налогоплательщика. В качестве примеров выигранных налогоплательщиками споров приведем, пожалуй, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 и постановление 12 ААС от 21.11.2014 3 А12-15103/2014.

Читайте также:
Должностная инструкция секретаря

Нулевая декларация по ЕНВД: позиция Минфина и ФНС

Рассмотрим подробнее позицию контролирующих и судебных органов по вопросу сдачи нулевой декларации по ЕНВД в привязке к указанным выше причинам.

Деятельность приостановлена из-за отсутствия дохода

Если в отчетном периоде дохода не было и по этой причине вы приостановили деятельность:

  • декларацию придется заполнить в обычном порядке, со всеми показателями.
  • на ее основе нужно рассчитать и уплатить в бюджет налог.

Сам по себе факт приостановки деятельности не снимает с вас обязанности платить налог и сдавать декларацию по ЕНВД (Письма Минфина РФ от 19.03.2015 № 03-11-11/14987, от 30.01.2015 № 03-11-11/3564).

Разделяют эту позицию и судебные органы (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157, Постановление АС Поволжского округа от 26.05.2016 № Ф06-8702/2016 по делу № А65-19635/2015, Постановление ФАС Центрального округа от 20.01.2014 по делу № А35-2342/2013).

Деятельность не ведется вообще

Позиция Минфина и ФНС по этому вопросу несколько отличается:

  • Позиция Минфина — платить налог и сдавать декларацию с показателями нужно до снятия с ЕНВД (Письма Минфина РФ от 24.10.2014 № 03-11-09/53916, от 02.07.2012 № 03-11-11/196, от 10.02.2012 № 03-11-06/3/8).

Отсутствие физпоказателей для расчета налога является основанием для прекращения применения ЕНВД. Организация или ИП в этом случае должна сняться с учета в качестве плательщика вмененного налога, подав заявление по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП).

До снятия с учета вмененщики обязаны платить налог и сдавать декларации по «старым» показателям. Если этого не сделать, ИФНС самостоятельно начислит налог исходя из данных, отраженных в прошлой отчетности, а к нему добавит штраф и пени. Соответственно, чем дольше вы не снимаетесь с учета, тем больше налоговики могут вам начислить налога.

Поддерживают эту позицию и некоторые суды (Постановление Семнадцатого ААС от 04.03.2015 № 17АП-16136/2014-АК по делу № А50П-448/2014, Постановление АС Дальневосточного округа от 08.10.2014 № Ф03-4439/2014 по делу № А51-37897/2013, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013 по делу № А51-17811/2013).

  • Позиция ФНС — если владение или пользование имуществом, необходимым для осуществления вмененной деятельности прекращено, то физические показатели для расчета налога отсутствуют.

Такая ситуация может возникнуть, например, при расторжении договора аренды помещения. По мнению ФНС, в этом случае вмененщик может представить нулевую декларацию. Придерживаются этой позиции и некоторые суды (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 по делу № А27-20410/2015).

Стоит отметить, что официальных писем по данному вопросу ФНС не выпускала.

Что мы получаем: на одной чаше весов многочисленные письма Минфина и судебная практика, запрещающая подачу нулевой декларации при отсутствии физпоказателей, на другой — одно разъяснение ФНС, размещенное на официальном сайте. Соответственно, при сдаче нулевой декларации инспекция с вероятностью 99% доначислит налог, штраф и пени и суд, скорее всего, встанет на ее сторону.

Поэтому, во избежание споров с налоговиками, рекомендуем не представлять нулевую отчетность, даже если в отчетном периоде у вас отсутствуют физические показатели. Самым оптимальным решением в этой ситуации будет снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Если вы все же решили представить нулевую декларацию, то заполните ее с учетом следующих особенностей.

Читайте также:
Постановка на учет гражданина РБ

Суть спора

Организация на ЕНВД занималась оказанием услуг общественного питания. Для этих целей налогоплательщик арендовал два помещения под кафе. В мае 2014 года договоры аренды были расторгнуты. В связи с отсутствием в III квартале физического показателя для определения базовой доходности организация представила декларацию по ЕНВД с «нулевыми» показателями.

Налоговики заявили, что представление «нулевой» декларации за III квартал неправомерно, поскольку налогоплательщик не прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД. Не снявшись с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, организация не освобождается от обязанности по уплате налога. В рассматриваемой ситуации заявление о прекращении «вмененной» деятельности было подано 15 ноября. Следовательно, организация должна была уплатить налог за весь за III квартал. В итоге контролеры доначислили единый налог и выписали штраф на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ и пункта 1 статьи 119 НК РФ.

Для правильного применения понижающего коэффициента по ЕНВД важно правильно определить тип торгового объекта

При отсутствии в торговом объекте обособленных помещений для персонала и хранения товара, его нельзя считать магазинов с торговым залом. Поэтому необходимо применять к нему коэффициент для корректировки ЕНВД, как к торговому месту, расположенному в объекте стационарной торговой сети, не имеющему торгового зала. Так решил Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Суть спора

Индивидуальный предприниматель осуществляла розничную торговлю изделиями из кожи в торговой секции, расположенной в стационарном торговом центре. ИП являлась плательщиком единого налога на вмененный доход и в установленные сроки представляла в ФНС декларации по этому налогу, в которых указывала физический показатель базовой доходности – “площадь торгового места (в квадратных метрах)”, а также применяла корректирующий коэффициент К2 в значении 0,3. Во время проверки, проведенной ФНС, проверяющие пришли к выводу, что ИП неверно применила корректирующий коэффициент и в результате не доплатила в бюджет ЕНВД по своему объекту торговли. Она применяла код вида предпринимательской деятельности 09 (розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров) и использовала корректирующий коэффициент К2 равный 0,3, тогда как, по мнению налогового органа деятельность, осуществляемая предпринимателем в области розничной торговли, осуществлялась через объект стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. С учетом ассортимента товара (одежда) предприниматель обязан был использовать корректирующий коэффициент К2 в значении 0,5, что привело к уменьшению суммы ЕНВД. Однако ИП не согласилась с такими выводами налоговой службы и обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением о признании решения ФНС недействительным.

Решение суда

Суд первой инстанции удовлетворил требования налогоплательщика и указал на отсутствие у налогового органа правовых основания для доначисления ЕНВД, соответствующих пени и налоговых санкций. Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 10.04.2015 N 13АП-3788/2015 по делу N А56-66645/2014 согласился с выводами суда первой инстанции и оставил в силе его постановление. Причинами для этого, по мнению арбитров, послужило то, что по нормам статьи 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. При этом, в силу статьи 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Читайте также:
Защитить авторские и смежные права в Екатеринбурге

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 ” на территории города введен ЕНВД, в том числе, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли. В данном законе установлены несколько значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности:

– Если розничная торговля, осуществляется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, в том числе розничная торговля иными видами продукции, К2 применяется в значении 0,3;

– Если розничная торговля торговля, осуществляется через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в том числе иные виды продукции К2 применяется в значении 0,5.

В спорной ситуации магазин ИП располагается в помещении торгового центра. При этом, в силу статьи 346.27 НК РФ под стационарной торговой сетью понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. На основании договора субаренды ИП использовала часть помещения, которое является объектом стационарной торговой сети, имеющий торговый зал. Однако, при налогообложении конкретного налогоплательщика должны приниматься во внимание только признаки объекта розничной торговли, принадлежащего лично ему. Как следует из статьи 38 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения могут являться только такие объекты (имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики), с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах возникает обязанность по уплате налога. Помещения, которые были отведены ИП под ее магазин, представляют собой торговые секции обособленно отделенные от остальных помещений перегородками, частично доходящими до потолка, не имеют внутренних перегородок, торговый зал не выделен. При этом, торговля осуществляется на всей площади секции, складские помещения, помещения для персонала, подсобные и административно-бытовые помещения, помещения для приема и хранения товара в торговых секциях отсутствуют.

Следовательно, арендуемое и используемое ИП помещение не отвечает признакам магазина и павильона, а, следовательно, не относится к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Поэтому применение коэффициента К2 в значении 0,3 является законным и обоснованным.

Подводные камни сдачи нулевой налоговой отчетности (Иванов М., Елисеева Е.)

Будет ли штраф, если “нулевку” компания сдаст с опозданием.
Почему нельзя подавать декларацию по ЕНВД с нулевыми сведениями.
Кто несет ответственность за нулевую отчетность контрагентов.

Тот факт, что по итогам налогового периода у компании отсутствует сумма налога к уплате, не освобождает ее от обязанности подать налоговую декларацию (п. 7 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ, приведенного в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). В этом случае организация представляет отчетность с нулевыми показателями (подробнее читайте ниже).

Важно. “Нулевку” нельзя путать с единой упрощенной декларацией
На практике нередко организации вместо отчетности с нулевыми показателями представляют в инспекцию единую упрощенную декларацию. Зачастую это рискованно.
Дело в том, что подача “нулевки” предполагает отсутствие суммы налога к уплате. В то время как единую упрощенную декларацию организация представляет, если одновременно выполняются следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):
– у налогоплательщика в течение налогового периода отсутствовал объект обложения;
– за прошедший налоговый период компания не проводила операции по счетам – не было движения денежных средств.
Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, то подавать единую упрощенную декларацию компания не вправе. В частности, если организация, которая в течение года не вела деятельность, получила оплату от поставщика, ей придется отчитаться по НДС (Письмо Минфина России от 05.07.2012 N 03-07-15/69).

Читайте также:
Планировки квартир в типовых домах

Примечание. Отсутствие налога к уплате не освобождает компанию от представления нулевого расчета.

Случается, что налогоплательщик не успевает сформировать декларацию в установленный срок. Может ли он в этом случае сдать “нулевку”, а затем представить уточненный расчет с реальными данными? Грозит ли компании штраф за несвоевременное представление нулевой отчетности? Будут ли у организации налоговые риски, если “нулевками” отчитывается ее контрагент?

Налоговики считают, что за несвоевременное представление “нулевки” положен минимальный штраф

Минфин России не раз отмечал, что компания обязана отчитаться, даже если фактически сумма налога к уплате в бюджет отсутствует. В этом случае, по мнению финансистов, организация представляет декларацию с нулевыми показателями. Если же отчетность компания не представила, ей грозит ответственность в виде минимального штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, – сейчас это 1000 руб. (Письма от 23.11.2011 N 03-02-08/121, от 27.10.2009 N 03-07-11/270 и от 16.01.2008 N 03-02-07/1-14).
Такие же выводы еще пять лет назад сделало столичное налоговое управление (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.03.2009 N 20-14/4/022859@). А в августе текущего года правомерность привлечения компании к ответственности за непредставление “нулевок” подтвердила и ФНС России (Письмо от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Долгое время судебная практика по этому вопросу была неоднозначна. Некоторые суды считали, что начислять минимальный штраф при отсутствии налога в декларации нельзя, ведь санкции рассчитываются исходя из суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. А раз сумма налога равна нулю, то и штраф – нулевой (Постановления ФАС Северо-Западного от 29.07.2010 N А26-10911/2009 и от 29.07.2010 N А26-765/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.09.2010 N ВАС-12218/10), Западно-Сибирского от 18.02.2010 N А67-5928/2009 и Восточно-Сибирского от 24.09.2008 N А19-697/08-32-Ф02-4671/08 округов).
Но в других Постановлениях суды соглашались с контролерами, что за подачу декларации с нулевыми значениями позже установленного срока компании грозит минимальный штраф (Постановления ФАС Центрального от 23.03.2012 N А35-6471/2011, Волго-Вятского от 15.02.2010 N А31-7500/2009 и Северо-Западного от 25.02.2009 N А56-28215/2007 округов).
Точку в этом вопросе поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.07.2013 N 57 “О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ”. Суд пришел к выводу, что отсутствие налога к уплате не освобождает налогоплательщика от ответственности за непредставление декларации в установленный срок. А значит, такие действия компании обернутся штрафом в минимальном размере.

У компании, подающей нулевые сведения, контролеры могут запросить пояснения

Многие компании, которые сдают нулевую отчетность, опасаются, что представление “нулевок” рано или поздно вызовет подозрение у контролеров и приведет к выездной проверке.
Напомним, что налоговая служба разработала Концепцию системы планирования выездных проверок (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, далее – Концепция). В этом документе перечислены критерии самостоятельной оценки рисков, изучив которые компания может предположить, придут ли к ней в ближайшее время контролеры с проверкой (подробнее читайте также на с. 44).

Читайте также:
Что будет с рублем после выборов президента?

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов
В Концепции отмечено, что компания рискует попасть в список проверяемых в том случае, если в течение одного налогового периода она неоднократно снималась с учета и вставала на учет в налоговом органе в связи с изменением места нахождения (п. 10 разд. 4 Концепции).
О том, как часто можно безопасно менять место нахождения компании, какая инспекция будет проводить выездную проверку при смене адреса и почему сведения о новом офисе лучше внести в ЕГРЮЛ, читайте на сайте e.rnk.ru в статье “Что будет компании, если она часто меняет место своего нахождения” // РНК, 2014, N 7. А о том, какие риски возникают, если организация перерегистрируется, не меняя при этом места нахождения, читайте в статье “Миграция” организации со сменой адреса и без – на что обратят внимание контролеры” // РНК, 2014, N 19.

В Концепции не содержится такого критерия, как представление нулевой отчетности. Предполагается, что компания является добросовестным налогоплательщиком и, представляя в инспекцию отчетность с нулевыми показателями, подтверждает нулевые обороты или временное отсутствие деятельности и суммы налога к уплате в бюджет.
В этом случае, чтобы удостовериться в правомерности действий компании, налоговики могут запросить у нее пояснения по факту представления “нулевок” (п. 1 ст. 31 НК РФ), а также направить запрос в банк, чтобы выяснить движение средств по счетам (п. п. 2 и 4 ст. 86 НК РФ).

Право на льготу по налогу на имущество может привести к обязанности подать нулевую отчетность

Если у организации на балансе нет имущества, ей не нужно и отчитываться по налогу на имущество организации, поскольку объект налогообложения отсутствует (п. 1 ст. 373 и п. 1 ст. 386 НК РФ, Письма Минфина России от 17.04.2012 N 03-02-08/41 и от 12.10.2011 N 03-05-05-01/81).
Но как отчитываться по объектам ОС, которые компания полностью самортизировала? Ведь стоимость таких объектов нулевая. ФНС России в Письме от 08.02.2010 N 3-3-05/128 подтвердила, что отчитываться по налогу на имущество необходимо до тех пор, пока основные средства, пусть даже полностью самортизированные, числятся на балансе. В этом случае компания вправе представить декларацию с нулевыми показателями.
Но если в отношении ОС применяется льгота, в декларации необходимо указать среднегодовую стоимость имущества и код льготы.

Примечание. В отношении полностью самортизированного ОС придется подать “нулевку”.

По некоторым налогам компания в принципе не может представить “нулевки”

Речь идет, в частности, о налоге, уплачиваемом в связи с применением “вмененки”. Дело в том, что плательщик ЕНВД уплачивает налог исходя не из фактически полученной прибыли, а в соответствии с вмененным доходом. Получается, если в определенный период компания на ЕНВД не ведет деятельность, она все равно рассчитывает единый налог, подлежащий уплате в бюджет, исходя из фактических показателей.

Пример. Транспортная компания, на балансе которой находится пять автомобилей, осуществляет перевозку грузов только с мая по сентябрь. То есть фактически в I и IV кварталах она деятельность не ведет. Однако в декларации за каждый квартал она отражает сумму налога, уплачиваемую в связи с применением ЕНВД, исходя из количества автомобилей, находящихся у нее на балансе и предназначенных для перевозки грузов.

Читайте также:
Надстройка мансардного этажа в частном доме

Минфин России в Письмах от 10.02.2012 N 03-11-06/3/8, от 27.10.2009 N 03-11-06/3/253 и от 22.09.2009 N 03-11-11/188 подтвердил, что плательщик ЕНВД не вправе представлять “нулевки”. Аналогичной точки зрения придерживается и ФНС России в Письме от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@. Ведомства отмечают, что если плательщик ЕНВД прекращает осуществлять “вмененную” деятельность и, не планируя ее продолжать, не хочет в дальнейшем уплачивать налог в бюджет, то ему необходимо сняться с учета в качестве плательщика “вмененного” налога.
Суды также поддерживают такой подход (например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 N Ф03-6469/2013 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 26.02.2014 N ВАС-1903/14)).

Если контрагент отчитался “нулевками”, налоговики могут заподозрить участие компании в схеме уклонения от уплаты налогов

Нередко инспекторы доначисляют компании налоги, ссылаясь на неосмотрительность при выборе контрагента. В частности, если партнер по сделке представляет декларации с нулевыми показателями.
Но это не совсем верно. Еще в 2006 г. Пленум ВАС РФ в Постановлении от 12.10.2006 N 53 “Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды” отметил, что отдельные обстоятельства, доказанные налоговиками в ходе проверки, сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Такие обстоятельства могут свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды только в совокупности с иными обстоятельствами.
Налоговики также отмечают, что одного лишь факта представления контрагентом “нулевок” недостаточно для признания налогоплательщика недобросовестным. Так, в Письме от 24.05.2011 N СА-4-9/8250 “О доказывании необоснованной налоговой выгоды” ФНС России отметила следующее:
“Примером недостаточности доказательств для вывода об уклонении организации от налогообложения можно указать ситуации, когда налоговый орган, оперируя отдельными данными, свидетельствующими о недобросовестности контрагента налогоплательщика (отсутствие по месту регистрации, предоставление нулевой налоговой отчетности и т.п.), обосновывает фиктивность (нереальность) хозяйственной операции как таковой. При этом иные обстоятельства, явно свидетельствующие о том, что хозяйственная операция совершена, не учитываются”.

Примечание. Только тот факт, что партнер сдает “нулевки”, не указывает на недобросовестность компании.

Поэтому на практике компании не стоит опасаться налоговой ответственности, если ее партнер представил нулевые сведения. Если все же споры с проверяющими возникнут, компания вполне может рассчитывать на удачный исход судебного спора. Так как судьи почти всех федеральных округов поддерживают налогоплательщика в этом вопросе (Постановления ФАС Поволжского от 11.07.2013 N А65-25230/2012 и от 29.11.2012 N А65-12846/2012, Восточно-Сибирского от 06.09.2013 N А33-3767/2012, Центрального от 29.05.2013 N А35-7542/2012, Московского от 19.04.2013 N А41-1669/12, Северо-Западного от 26.11.2012 N А66-17100/2011, Дальневосточного от 20.09.2012 N Ф03-4020/2012 и Уральского от 28.08.2012 N Ф09-4941/11 округов).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Как сдавать отчет по нескольким точкам на ЕНВД

Как вы знаете, вмененным налогом облагается конкретный вид деятельности, и из-за этого вставать на учет необходимо по адресу точки.

Если у вас несколько одинаковых точек (например, два магазина), первым делом обратите внимание на их налоговую инспекцию и ОКТМО. Когда налоговая и ОКТМО совпадают, физические показатели этих точек следует просто суммировать. У вас получится один отчет с единственным разделом 2, где будут показатели сразу по двум точкам.

Читайте также:
Расчетный лист при увольнении

Раздел 2 заполняется по каждому ОКТМО отдельно, поэтому если он будет отличаться, а налоговая окажется одинаковая, в отчете следует заполнить два раздела 2 по каждой точке.

В случае, когда точки на ЕНВД относятся к разным налоговым, вопросов не возникнет — по каждому адресу деятельности свой отчет.

Если ваши точки относятся к разным видам деятельности (например, магазин и кафе), все зависит от налоговой инспекции. При нахождении на территории одной налоговой в отчете будет несколько разделов 2: физические показатели по каждой точке деятельности всегда будут в отдельном разделе. А если в разных налоговых инспекциях — нужно формировать два отчета по каждому адресу деятельности.

Статья актуальна на 07.07.2015

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

ИП Кораблев П. Н. 31 января 2022 года подал в налоговую заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, так как получаемый от вмененной деятельности доход его не устраивал и эту деятельность он прекратил. Это позволило сократить размер налога за 1-й квартал 2022 года в три раза — за фактически отработанный месяц из трех месяцев отчетного квартала. Такое право дает п. 10 ст. 346.29 НК РФ.

Как уменьшить налог на взносы

Сумму налога можно уменьшить на страховые взносы. К вычету принимаются суммы взносов, оплаченные в том же квартале, за который рассчитываете налог. Переплату по взносам учитывать в уменьшение нельзя.

Какую сумму взносов вычесть из налога зависит от наличия сотрудников. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог не больше половины и только на страховые взносы за сотрудников, а также на больничные и платежи по ДМС из своих средств.

ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью на страховые взносы, перечисленные за себя (22 261,38 рублей + 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей).

Жизнь предпринимателя такая непредсказуемая, могут случиться самые разные ситуации. А что, если:

В одном квартале сотрудники были, а потом не стало?

Налог можно уменьшать полностью на страховые взносы за себя только со следующего квартала.

Совмещаю УСН и ЕНВД, а сотрудники заняты только по УСН?

Вмененный налог можно уменьшать на страховые взносы за себя без ограничения.

Работаю без сотрудников и совмещаю УСН и ЕНВД, тогда как уменьшать налог?

Вы вправе выбрать самостоятельно какой налог уменьшить полностью. Например, вы можете полностью снизить налог УСН, а остаток учесть в уменьшение ЕНВД.

Несколько видов деятельности на ЕНВД, по одному есть сотрудники, а по другому нет. Можно по второй деятельности снизить налог полностью?

Чиновники высказывают противоположные позиции, а судебной практики нет. Рекомендуем уточнить мнение вашей налоговой инспекции или выбрать самый безопасный путь — налог по виду деятельности без сотрудников не уменьшать совсем.

В деятельности по ЕНВД всего одна сотрудница в декрете, как снизить налог?

Вмененный налог можно уменьшить полностью на страховые взносы за себя.

Ссылка на основную публикацию