Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.
Что делать, если ФСС задерживает выплаты по больничному листу
Куда обращаться по выплате больничного листа — к работодателю или в Фонд социального страхования. Все зависит от того, действует ли в регионе пилотный проект прямых выплат из ФСС.
В регионах, которые не переведены в пилотный проект прямых оплат листков нетрудоспособности Фондом социального страхования, больничный работнику оплачивается работодателем. К таким субъектам РФ относятся:
- Москва;
- Санкт-Петербург;
- Краснодарский и Пермский края;
- Московская, Свердловская и Челябинская области.
Для выяснения, почему задерживают выплату больничного листа, гражданину следует обратиться в бухгалтерию предприятия. Сроки выплаты установлены Федеральным законом № 255-ФЗ от 29.12.2006. После получения листка нетрудоспособности от работника работодатель обязан в течение 10 календарных дней произвести расчет и не позднее следующего дня перечисления зарплаты оплатить его в полном размере.
С 01.01.2022 все регионы переходят на прямые выплаты из ФСС. Проект постановления правительства РФ «О внесении изменений в постановление правительства Российской Федерации от 21.04.2011 № 294» подготовлен Минтрудом России, ID проекта — 01/01/10-20/00109499.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитать и выплатить пособие по временной нетрудоспособности. Используйте эти инструкции бесплатно.
Нормативно-правовое обоснование
Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ) устанавливается единая система государственных пособий гражданам, имеющим детей, в связи с их рождением и воспитанием, которая обеспечивает гарантированную государством материальную поддержку материнства, отцовства и детства.
В силу части 1 статьи 3, части 1 статьи 4 Закона № 81-ФЗ пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, и ежемесячное пособие по уходу за ребенком являются государственными пособиями и выплачиваются за счет средств ФСС РФ.
Условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
В подпункте 1 пункта 1 статьи 2 Закона № 255-ФЗ установлено, что обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, работающие по трудовым договорам.
В силу пункта 5 названной статьилицами, работающими по трудовым договорам, в целях Закона№ 255-ФЗ, признаются лица, заключившие в установленном порядке трудовой договор, со дня, с которого они должны были приступить к работе, а также лица, фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством.
Частью 1 статьи 14Закона № 255-ФЗ установлено, что пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.
Согласно части 2 статьи 1.2 Закона № 255-ФЗ, в том числе, страховым случаем по обязательному социальному страхованию признается уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
В соответствии с подпунктом 5 части 1 статьи 1.4 Закона № 255-ФЗ одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством является ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
В пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» установлено, что отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного страхования с момента заключения с работником трудового договора.
В силу статьи 12 Закона № 165-ФЗ страхователь обязан выплачивать страховое обеспечение застрахованным работникам при наступлении страхового случая. Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая (пункт 1 статьи 22 Закона № 165-ФЗ).
Итак, для возникновения у работодателя обязанности по выплате страхового обеспечения по рассматриваемому виду социального страхования необходимо:
- наличие трудовых отношений на дату наступления страхового случая;
- непосредственно наступление страхового случая;
- документальное подтверждение наступления страхового случая.
Что не стоит делать во время отпуска по беременности и родам
Приведем пример неправомерной с точки зрения ФСС выплаты пособия по беременности и родам в ситуации, когда компания заключает с работницей, ушедшей в отпуск, гражданско-правовой договор. В деле ГБУ «Центр пожаротушения и охраны лесов Оренбургской области» суд установил, что в течение всего периода отпуска по уходу за ребенком работодатель и работница заключали договоры возмездного оказания бухгалтерских услуг и она оказывала услуги, идентичные ее трудовой функции.
Суд поддержал позицию фонда об отказе в зачете сумм, выплаченных в качестве пособия по беременности и родам. Он пришел к выводу, что в период отпуска работница продолжала исполнять должностные обязанности и фактически получала зарплату. Следовательно, утраты заработка не произошло и оснований для выплаты страхового обеспечения нет (определение Верховного суда от 30.11.2018 № 309-КГ18-19673).
Учет пособий, не принятых к зачету ФСС: работник вернул пособие
Бухучет соцвыплат, не зачтенных или не возмещенных соцстрахом, зависит от того, вернул ли работник пособие, а также облагалось ли оно изначально подоходным налогом.
По незачтенным пособиям — в бухучете бухгалтер сторнирует записи по начислению сумм данных выплат. Дата бухпроводки будет соответствовать дате решения фонда о непринятии к зачету расходов. Затем не подтвержденные фондом соцрасходы могут быть удержаны с работника, но только в 2 случаях:
- предоставление работником заведомо неверных сведений для начисления пособия (поддельный больничный, справка о заработке за последние 2 года с завышенными суммами доходов работника);
- допуск бухгалтером счетной ошибки.
Согласно ч. 4 ст. 137 ТК РФ, ч. 4 ст. 15 закона 255-ФЗ, ч. 1 ст. 138 ТК РФ такие суммы можно удержать из трудовых доходов работника, но не более 20% заработка за каждый месяц. В остальных ситуациях возврат излишних соцвыплат производится работником добровольно.
Если работник возвращает пособие добровольно либо соцвыплату удерживают из его зарплаты, то бухзаписи будут следующие:
Дебет
Кредит
Содержание записи
Сторно начисления незачтенной соцвыплаты
Сторно пособия по нетрудоспособности за первые 3 дня болезни
Сторно НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности
Соцвыплата отнесена на счет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Если работник уже уволился, но переплату возвращает — задействуйте счет 76
Работник добровольно вернул сумму неправомерно выплаченного пособия либо эта сумма была удержана из его зарплаты
Доплачено незачтенное пособие — так как на его сумму ранее были уменьшены взносы на ВНиМ к уплате
Излишне удержанный НДФЛ возвращен работнику на банковскую карту
Неправильно произведена замена лет при расчете пособия
Согласно п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. В случае если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
Как отмечается в Постановлении АС СЗО от 05.04.2017 № Ф07-2439/2017 по делу № А56-36338/2016, выплата пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством направлена на частичное возмещение работнику утраченного им заработка в связи с наступлением страхового случая. При этом работнику должен возмещаться не любой заработок, а полученный им непосредственно перед наступлением страхового случая.
Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд пришел к правомерному выводу о том, что замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые предшествующие годы, а на годы, непосредственно предшествующие наступлению страхового случая.
Поскольку в 2014 году работница находилась в отпуске по беременности и родам в связи с рождением первого ребенка и в отпуске по уходу за ним, а 2013 году имела заработок, при исчислении пособия в связи с рождением второго ребенка в 2015 году она вправе была заменить только 2014 год на 2012 год.
Таким образом, ФСС правомерно отказал организации в полном возмещении расходов на выплату страхового обеспечения, рассчитав размер пособия с учетом произведенной замены 2014 года исходя из сумм заработка за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.
Как ФСС возмещает расходы
Возмещения расходов любого вида, за исключением компенсации похоронной службе за гарантированные услуги, производится по такой схеме:
- Работодатель направляет документы в ФСС;
- Фонд рассматривает их и принимает решение в срок не более 10 рабочих дней с даты получения;
- Если принято решение о возмещении, ФСС перечисляет средства на расчетный счет работодателя в срок не более двух рабочих дней с даты принятия решения.
Обратите внимание! Фонд меняет некоторые документы, применяемые в целях возмещения расходов страхователей. Соответствующий Приказ находится на регистрации в Минюсте. Среди прочего изменится заявление на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Новая форма должна вступить в силу уже в 2022 году.
Обновление заявлений на возмещение пособий по нетрудоспособности за счет федерального бюджета и на погребение, а также на возмещение стоимости гарантированных услуг похоронной организации, новым приказом не предусмотрено. Вероятно, как и прежде, будут применяться бланки, утвержденные приказом № 26. Но нельзя исключить, что ФСС утвердит их новые формы отдельно.
Документы для возмещения
Документы для возмещения расходов страхователя определены приказом Минздравсоцразвития. Сначала рассмотрим общие документы, которые нужны для возмещения любого пособия, а ниже — то, что нужно собрать дополнительно по каждому пособию.
Общие документы для всех пособий готовит предприниматель. В Кнопке мы делаем это для клиентов. Документы нужно подписать с расшифровкой ФИО и поставить дату и печать организации.
Что нужно подготовить для возмещения любого пособия:
- Заявление о возврате потраченных средств на социальное обеспечение в 2-х экземплярах — один вернут с отметкой о приёме.
- Справка-расчёт. У справки-расчёта нет утвержденной формы, но в ней должна содержаться информация о страховых взносах и расходах, произведенных страхователем, о расходах, принятых и не принятых к зачёту, о суммах задолженности.
- Расшифровка расходов на социальное обеспечение. Все эти 3 документа можно выгрузить из 1С.
- Расчёт по страховым взносам за предыдущий квартал, это отчёт РСВ.
- Подтверждение о сдаче этого отчёта.
- Копия трудовой книжки сотрудницы — заверить каждую страницу, а на последней написать — «работает по настоящее время».
- Документы, подтверждающие выплату пособия — ведомость на выплату с подписью сотрудника или платёжное поручение с отметкой банка.
Дополнительные документы для пособий нужны в виде копий. Каждый документ заверьте «копия верна», укажите должность, подпись с расшифровкой, дату и печать организации.
Что нужно собрать для пособия по беременности и родам и пособия за постановку на учёт в ранние сроки:
- листок нетрудоспособности;
- расчёт пособия;
- заявления на предоставление отпуска по беременности и родам и назначении пособия;
- заявление о назначении пособия за постановку на учёт в ранние сроки беременности;
- приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам и о назначении пособия;
- справка 182-н о сумме заработка за 2 предшествующих года, если сотрудница работала где-то ещё кроме вас за это время;
- справка из медучреждения, поставившего женщину на учёт в ранние сроки беременности.
Что нужно для пособия при рождении ребёнка:
- заявление о назначении пособия;
- справка о рождении ребёнка;
- свидетельство о рождении ребёнка;
- справка о невыплате пособия второму родителю;
- если второй родитель не работает — справка из соцзащиты о неполучения ежемесячного пособия.
Что нужно для для ежемесячного пособия по уходу за ребёнком:
- заявления на отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 лет и выплату пособия;
- приказ о предоставлении отпуска по уходу за ребёнком;
- расчёт среднего заработка отпуска по уходу за ребёнком;
- свидетельство о рождении ребёнка;
- справка о рождении ребёнка;
- если это не первый декрет, свидетельство о рождении предыдущих детей;
- справка с работы о неполучении пособия от второго родителя;
- если второй родитель не работает — справка из соцзащиты о неполучения ежемесячного пособия;
- справка 182-н о сумме заработка за 2 предшествующих года, если сотрудница работала где-то ещё кроме вас за это время.
Подаются документы в ФСС исключительно на бумаге директором или представителем по доверенности.
Ситуация N 1. Работник возвращает полученное пособие
Если работник согласен вернуть пособие, предложите ему написать заявление с просьбой удержать эту сумму при ближайшей выплате зарплаты. На основании заявления вы сможете вычесть из зарплаты любую сумму без ограничений (Письмо Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).
Принудительно взыскать с сотрудника сумму пособия вы сможете, только если докажете, что он представил вам документы с заведомо неверными сведениями или сокрыл важные данные (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Например, если вы получите от ФСС подтверждение того, что больничный лист фальшивый. Или же направите запрос в организацию, где работник трудился раньше, и выясните, что его справка о заработке поддельная. И из-за этого вы неверно определили сумму пособия. Имейте в виду, что при каждой выплате зарплаты вы сможете удержать с сотрудника принудительно не более 20% от причитающейся на руки суммы.
Важное обстоятельство. Если работник вернул пособие, не забудьте пересчитать его НДФЛ. И исключить сумму пособия из доходов, облагаемых этим налогом.
Ваши дальнейшие действия такие.
Пересчитайте НДФЛ. Ведь больничные пособия облагаются этим налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ). А раз пособие работник вернул, значит, этот доход следует исключить из налоговой базы по НДФЛ. И, соответственно, уменьшить сумму начисленного налога.
Сдайте уточненный расчет 4 – ФСС. Это нужно сделать, если вы уже успели отчитаться перед ФСС за период, в котором выплатили пособие. Составьте уточненный расчет, исключив из него сумму возвращенного пособия. Напомним, что выплаченные пособия по временной нетрудоспособности отражаются в строке 15 таблицы 1, а также в таблице 2 формы 4 – ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59. Соответственно, показатели этих таблиц вам нужно уменьшить.
Внесите корректирующие записи в бухгалтерский учет. Сторнируйте ранее начисленное пособие и НДФЛ с него. Затем сумму пособия за минусом НДФЛ отразите как задолженность работника на счете 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”. И спишите этот долг после того, как удержите пособие из зарплаты.
Пример. Бухгалтерские проводки при возврате работником пособия, которое не принял ФСС
ООО “Радуга” применяет УСН. Общество выплатило сотруднику пособие по временной нетрудоспособности за 7 дней. Начисленная сумма пособия – 5600 руб., в том числе за счет собственных средств – 2400 руб., за счет ФСС – 3200 руб. Удержанный НДФЛ – 728 руб. (5600 руб. x 13%). Однако специалисты фонда отказались возмещать расходы организации, так как обнаружили, что листок нетрудоспособности поддельный. Работник согласился вернуть пособие. Сумму 4872 руб. (5600 руб. – 728 руб.) удержали из его зарплаты. Бухгалтерские проводки будут такие:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
Дебет 69, субсчет “Расчеты по социальному страхованию”, Кредит 70
Дебет 70 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДФЛ”,
Дебет 73 Кредит 70
- 4872 руб. – учтена задолженность сотрудника в сумме ошибочно выплаченного пособия;
Дебет 70 Кредит 73
- 4872 руб. – удержана задолженность из зарплаты работника.
Как возместить расходы в ФСС
Относительно расходов на соцнужды работодатель является страхователем. Организации перечисляют пособия по временной нетрудоспособности и материнству, после чего Фонд социального страхования компенсирует эти расходы.
Сам процесс возмещения устроен так: предприятие выступает посредником между органами соцстраха и своими работниками, оплачивая страховые случаи. В конце месяца страхователь рассчитывает страховые взносы и перечисляет их в Федеральную налоговую службу.
Если в течение отчетного периода (того же месяца) были произведены расходы на пособия по временной нетрудоспособности и материнству, организация уменьшает ежемесячный платеж на величину этих затрат (ч. 2 ст. 431 НК РФ). По итогам квартала/полугодия/года проводится сверка — выявляются задолженности и переплаты. Перерасход подлежит возмещению.
Что же такое в данном случае перерасход? Это превышение фактически произведенных издержек на пособия сотрудникам над итоговыми начислениями. Эта сумма требует возмещения, которое проводится или в формате зачета переплаты в счет будущих периодов, или же в виде возврата реальных денег страхователю (ст. 4.6 255-ФЗ от 29.12.2006).
В чем состоит главная сложность? В порядке возмещения. Ранее все операции проводились через ФСС — и уплата взносов, и возмещение расходов, и отчетность. С 2017 года оплата и отчеты идут через Федеральную налоговую службу, а компенсации продолжает контролировать соцстрах. При этом прямой возврат денег также осуществляет ФНС.
Обобщенный порядок взаиморасчетов выглядит так:
- Страхователь направляет в ФСС заявление о возмещении расходов.
- Соцстрах изучает документы, параллельно запрашивая у ФНС сведения о долгах и переплатах страхователя.
- Страховой орган принимает решение о компенсации и направляет уведомление страхователю.
- Соцстрах информирует ФНС о необходимости перечисления компенсации страхователю.
- ФНС переводит на расчетный счет страхователя указанную сумму.
Получается, что решение о выделении средств принимает соцстрах, а компенсацию выплачивает налоговая инспекция. Если страхователь хочет, чтобы контролирующие органы приняли положительное решение и возместили все расходы на пособия, он должен предоставить только достоверные сведения, корректные расчеты и полноценные обоснования.
Отражение и налогообложение средств
Деньги от фонда не отражаются в квартальной форме 4-ФСС. Не учитываются они и в составе доходов при налогообложении (письмо Минфина №03-11-11/98 от 13.03.2013).
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
В силу ст. 13 Закона № 81-ФЗ право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют в том числе матери либо отцы, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие обязательному социальному страхованию и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком. Названное пособие назначается по месту работы застрахованных лиц, поименованных в п. 1 ст. 13 данного закона, в размере 40% среднего заработка (ст. 15 Закона № 81-ФЗ). Правила и условия назначения указанного пособия определены Порядком № 1012н.
Сроки проверки документов
Инструкция, как вернуть больничные из ФСС в 2022:
- рассчитать средства для возврата;
- заполнить заявку, справку и расшифровку;
- подать бумаги в фонд;
- дождаться результатов проверки;
- получить средства.
Документацию проверяют в течение 10 дней (ч. 3 ст. 4.6 255-ФЗ). Если у специалиста возникнут вопросы по расчетам, он вправе организовать камеральную проверку (ч. 4 ст. 4.6 255-ФЗ). В таком случае деньги придут только после положительного результата контроля и не раньше чем через 2—3 месяца.
Загрузка...