Накопительное страхование жизни

Накопительное страхование жизни (НСЖ) – это программа, объединяющая обычную страховку и инвестиции. Человек заключает договор страхования жизни и здоровья, по графику платит взносы, часть которых идет на формирование собственной страховой премии, а вторая часть копится и инвестируется в финансовые активы. Такой договор можно оформить на себя и на близких родственников.

Если в период страхования происходит страховой случай, то компания выплачивает оговоренную сумму. Как правило, ее достаточно, чтобы покрыть расходы на лечение или поддерживать уровень доходов семьи.

Если договор НСЖ заключен на определенный срок, то после его окончания застрахованное лицо получает обратно накопительную часть + проценты от инвестиционной деятельности компании.

Таким образом, накопительное страхование жизни позволяет не только защитить себя от непредвиденных ситуаций, но и накопить определенную сумму денег к желаемому сроку. Например, родители могут застраховать собственную жизнь и здоровье до момента поступления ребенка в ВУЗ. Семейное благополучие в этот период будет защищено, а за несколько лет можно накопить внушительную сумму, которой хватит на оплату обучения.

Страховые компании предлагают разнообразные программы страхования. Оформить договор можно на случай:

смерти застрахованного лица;
смерти члена семьи;
потери трудоспособности;
ущерба здоровью, травмы;
несчастного случая;
рождения ребенка и пр.

Основной вариант – это смерть застрахованного лица. Тогда выплаты достаются семье или иным лицам, указанным в договоре. Другой популярный вариант – потеря трудоспособности. В этом случае выплату получает лицо, на которое заключен договор. Застраховать можно как себя, так и членов семьи.

Как выбрать программу

Подбирать программу следует, исходя из собственных нужд. Делается это в несколько этапов:

1. Сначала определяются с тем, какой тип страхования нужен: от смерти, каких-то заболеваний и пр. Возможно, что основной целью станет накопление средств на какую-либо цель (это повлияет на распределение частей платежа: сколько уйдет на страховую выплату, а сколько – на накопительную).

2. Выбрать надежного страховщика. На этом этапе желательно остановиться на нескольких компаниях, чтобы можно было сравнить их предложения.

3. Изучить предлагаемые программы страхования.

4. Выбрать наиболее подходящую по условиям: риски, срок, размер платежа, распределение взносов и т.д.

Стоимость страховки рассчитывается в индивидуальном порядке. Размер взноса зависит от ряда факторов: возраст и состояние здоровья клиента, длительность действия договора, размер накопительной части, выбранные страховые случаи. Обычно калькулятор взносов есть на сайте компании-страховщика. Он позволяет примерно прикинуть размер платежей.

Некоторые страховые компании дают возможность клиентам самим выбирать, от каких рисков страховаться, т. е. «настраивать» тариф. Каждый дополнительный страховой случай увеличивает размер платежа.

Взносы могут уплачиваться с разной периодичностью. Нужно выбрать удобный вариант:

ежемесячно;
поквартально;
каждое полугодие;
раз в год.

Чаще всего используется ежемесячный способ расчета. Перед заключением договора следует создать небольшую финансовую «подушку»: положить на депозит сумму, равную 2-3 платежам. В случае возникновения финансовых трудностей всегда будет возможность своевременно оплатить страховку. Дело в том, что неуплата взносов приводит к расторжению договора.

Несвоевременная оплата и досрочное расторжение договора

И того, и другого следует избегать. Обычно указываются очень жесткие условия досрочного расторжения договора. Страхование жизни перестает действовать с момента расторжения договора, внесенные страховые суммы не возвращаются, теряется до 25% от накопительных взносов и проценты по ним не выплачиваются.

Невнесение средств в указанный срок приравнивается к досрочному расторжению договора. Будут действовать те же санкции. Если заранее предупредить страховую компанию о финансовых трудностях, она может пойти навстречу и предложить какие-либо варианты по выходу из сложившейся ситуации: льготный период, перенос даты платежа, рассрочка.

Накопительное страхование жизни пользуется большой популярностью в европейских странах. Это связано с преимуществами такого вида страхования.

1. Условия договора не меняются поле его заключения.

Страховка обычно оформляется на несколько лет. Перед заключением договора фирма запрашивает данные о состоянии здоровья. Чем моложе человек, чем меньше у него заболеваний, тем охотнее компании оформляют договора и тем ниже взносы. Размер платежей и страхуемые риски не изменятся в течение всего срока действия договора, даже если позднее у человека появятся какие-либо заболевания, или сменится работа на потенциально опасную.

Если оформлять полисы ежегодно, то каждый год придется запрашивать информацию о состоянии здоровья. А с возрастом оно только ухудшается. Следовательно, сумма взносов будет постоянно увеличиваться. Замалчивать или скрывать информацию о заболеваниях не рекомендуется: из-за этого страховая может отказать в выплатах.

Например, для молодого человека в возрасте 25 лет стоимость полиса будет минимальной. Для человека в возрасте 50 лет взносы будут дороже, т. к. риски тоже выше.

2. Действует налоговый вычет

С 01.01.2015 можно оформлять налоговый вычет на ряд социально значимых расходов. В их число вошли договоры добровольного страхования жизни. Максимальная сумма для выплат ограничена – 120 тыс. руб. С них можно вернуть 13%. Если нет иных расходов, на которые можно оформить социальный налоговый вычет (обучение, лечение, взносы в НПФ и т.д.), то стоит его провести по страховому договору. При этом страховка должна быть оформлена минимум на 5 лет, а официальный доход получателя вычета должен быть не менее 10 тыс. руб.

3. Удобство: 3 в 1

При заключении договора клиент решает сразу несколько задач: приобретает защиту на случай каких-либо непредвиденных сложностей, формирует накопления и обеспечивает себе инвестиционный доход. Не нужно тратить время на поиски нескольких контрагентов, а также заботиться о своевременном внесении нескольких платежей.

Заявленный уровень доходности договоров составляет около 3% годовых. Однако на деле обычно выходит в районе 5-6%. А это уже примерно уровень доходности депозитного вклада. Однако нужно помнить, что в проценты начисляются только на накопительную часть.

4. Долгосрочность

Страховые договора заключаются на несколько лет: от 5 и более. В среднем – на 15 лет. В то время как накопительный вклад может быть оформлен максимум на 5 лет.

5. Защищенность денег

Взносы по страховкам не считаются имуществом, поэтому они не подлежат аресту, конфискации, не могут быть разделены при разводе и пр. То есть по истечении срока клиент получит всю сумму накопительных взносов с процентами.

В договоре можно указать выгодоприобретателя – лицо, которое получит страховую сумму или накопительную. Это может быть не только наследник, а любой человек, которого клиент впишет в бумаги.

Есть у накопительного страхования жизни отрицательные моменты. Их нужно учитывать при выборе инструмента.

1. Невозможность досрочного расторжения договора.

Страховка оформляется на длительный срок. При нестабильности на рынке инфляция может «съесть» весь доход по накопительной части. Раньше срока договор расторгать невыгодно, т. к. обычно предусмотрены очень жесткие меры. Взносы не возвращаются в полной мере, а выплачивается только выкупная сумма – некоторый процент от накоплений.

Стоит помнить, что неуплата взносов приравнивается к расторжению договора. Из-за этого клиент также может потерять в деньгах.

2. Нет гарантий, что средства вернут в случае отзыва лицензии у страховой компании.

В России вклады, сделанные в страховую компанию, не страхуются. Такой механизм разработан только для банковских продуктов. Также сложно делать долгосрочные прогнозы относительно деятельности страховых компаний. Через 10-20 лет собственник может продать свой бизнес, внести какие-то изменения в его работу и пр. Также нет четких законодательных норм, касающихся именно деятельности страховщиков.

Панацеей от этих проблем не станет заключение договора с иностранной компанией. Зарубежные фирмы дольше на рынке, обладают высокой финансовой устойчивостью, но тогда вклады будут попадать под юрисдикцию другой страны, на них будут распространяться законы другой страны. На такие страховки невозможно будет оформить налоговый вычет, напротив, с выплат будут удерживаться налоги.

3. Низкая доходность

Доходность по страховым вкладам в редких случаях превышает 5-6%, гарантированный уровень доходности составляет 3%. При невозможности оформления налогового вычета прибыльность от инвестиций снижается до минимума. Большая часть других инструментов будет гораздо выгоднее.

Накопительное страхование жизни – потенциально удобный и выгодный инструмент. На Западе он хорошо известен и активно используется. Для России это малоизвестный вид страхования, он мало отработан, поэтому ему присущ ряд рисков. Это нужно учитывать при заключении договора.

НСЖ поможет выработать финансовую дисциплину, приучит думать о будущем и пр. Однако первые полисы стоит оформлять на небольшие сроки: это поможет определить на деле, насколько необходим такой инструмент.

Взносы могут уплачиваться с разной периодичностью. Нужно выбрать удобный вариант:

Преимущества

✓ Высокой популярности НСЖ среди клиентов способствует юридическая защищенность таких вложений. Средства, инвестированные в программу накопительного страхования жизни, не подлежат конфискации, взысканию, а также не включаются в состав совместно нажитого имущества в случае развода.

Читайте также:

Порядок заключения договора страхования

✓ Благодаря юридическим особенностям продукта в случае с НСЖ нет наследственной волокиты. Выплаты выгодоприобретателям происходят примерно в 10-дневный срок. В случае перехода имущественного права, как при наследовании вкладов, которые, в отличие от полисов НСЖ, имуществом считаются, срок наследования составляет 6 месяцев.

✓ Эти накопления, в отличие от вкладов, не застрахованы государством.

ИСЖ: отличия и преимущества перед НСЖ

Еще один вид страхования жизни – это инвестиционное страхование. Как я уже сказала, оно намного привлекательнее накопительного. В самом слове “инвестиционное” заложено главное отличие – такое страхование в большей степени ориентируется на получение значительного инвестиционного дохода на вложенный капитал.

На Западе такие программы получили название Unit Linked или “английский способ инвестирования”. Они очень популярны в развитых странах. Иностранные страховые компании заходили и на российский рынок, наши инвесторы получили возможность накопить на свою будущую пенсию при одновременной защите жизни.

Но, к сожалению, из-за санкций большинство крупных компаний ушли из России. По оставшимся страховщикам условия подходят только очень состоятельным клиентам. Например, в известной Investors Trust единовременный взнос составляет от 75 000 $ США.

Но и в России стали появляться аналогичные программы с более доступными условиями вхождения. Например, по договору, который заключил мой муж с одной крупнейшей отечественной страховой компанией, действуют такие условия:

срок – 20 лет;
ежегодный взнос – 120 000 руб.;
после окончания накопительного периода гарантируется выплата – 3 120 000 руб. (120 000 х 20 лет х Повышающий коэффициент 30 %);
смерть застрахованного лица – 1 800 000 руб. выплачивается выгодоприобретателю по договору;
со 2-го года действия договора возможны частичные изъятия средств;
капитал вкладывается в отечественный или зарубежный фондовый рынок на выбор страхователя;
ежегодно начисляется инвестиционный доход (за последние несколько лет он составлял 10 – 12 %).

Со 2-го года инвестиционный доход можно снимать и использовать на свое усмотрение, а можно оставлять на счете, тогда эти деньги продолжат работать и генерировать доход по формуле сложного процента.

Естественно, вкладывать весь свой капитал в такие программы нельзя. Существуют риски, о которых еще поговорим. Но как создание защиты для главного кормильца семьи и низкорискованный инструмент для инвестирования, она выглядит привлекательно.

Я приведу пример страхового полиса моего мужа. У него не НСЖ, а ИСЖ, но сути это не меняет. Принцип действия одинаковый. Выкупная сумма зависит от срока страхования по договору и количества уже выплаченных годовых взносов.

Дополнительные риски

подключаются в любой комбинации при подписании договора

Статья 219 НК РФ предусматривает возможность получения налогового вычета при оформлении договора страхования.

Взрослая программа

Подходит для защиты от непредвиденных ситуаций, которые могут повлиять на ваше здоровье или доход. Вы и ваши близкие получат всю сумму финансовой защиты, даже если негативное событие произошло после уплаты одного взноса.

Оптимальна для будущего финансового благополучия детей. Уже после первого взноса вы получите гарантию выплаты при непредвиденных обстоятельствах. Обязательства по формированию запланированной для ребенка суммы примет на себя страховая компания, а дополнительно будет выплачен инвестиционный доход.

Накопительное страхование: понятие, принцип работы

Беря пример с западного соседа, российские граждане все чаще стали проявлять интерес к накопительному страхованию жизни.

В привычном понимании накопительное страхование жизни представляет собой программу, благодаря которой застрахованный гражданин может получить существенную выплату, при возникновении в его жизни одного из страховых обстоятельств, перечисленных в соответствующем договоре.

Указанный вид страхования выступает своего рода финансовой подушкой, которая работает на долгосрочную перспективу и сумеет обеспечить семью, если кормилец-страхователь внезапно погибнет.

Принцип работы программы достаточно прост: клиент, заключивший договор со страховым агентом обязуется отчислять в пользу компании ежемесячный или ежегодный взнос вплоть до окончания предписанного срока действия соглашения или до наступления страхового случая. После окончания действия двустороннего обязательства, застрахованный гражданин или его бенефициары (члены семьи, другие выбранные лица) получают страховую выплату.

Величина выплат зависит от произошедшего с застрахованным лицом обстоятельства, условий конкретного договора и суммы периодических взносов. Как правило, применяются следующие альтернативы начислений:

Объем фактически внесенных платежей;
Сумма, которую в перспективе клиент мог заплатить до окончания действия договора;
Двукратно, троекратно увеличенная сумма фактически накопленных взносов.

Большинство базовых предложений накопительного страхования жизни ориентированы на такой страховой случай, как смерть или окончание предусмотренного срока действия договора – при указанных обстоятельствах страховая компания проводит расчет с застрахованным или членами его семьи.

В последнее время страховые агенты предлагают расширенный продукт, который помимо стандартных условий включают возможность получения выплат при наступлении:

ДТП;
Болезни;
Травмы;
Инвалидности.

Начисление взносов на другие выплаты

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление страховых взносов с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то на суммы начисленной заработной платы сотрудникам, занятым на таких работах, также начисляют страховые взносы:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы сотрудников, занятых выполнением работ, доходы от которых учитывают как прочие.

Если сотрудники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то страховые взносы с их заработной платы отразите так:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы сотрудников, занятых выполнением работ, затраты по которым учитываются как расходы будущих периодов.

Налоговый учет страховых взносов

Отражение в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет операций по исчислению и уплате страховых взносов ведется с использованием счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н):
– со счетами по учету затрат (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы») – в части отражения операций по начислению страховых взносов,
– со счетами по учету движения денежных средств (51 «Расчетный счет») – в части отражения операций по их уплате.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются начисления и уплата страховых взносов в ФСС РФ.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются начисления и уплата страховых взносов в ПФР. Как правило, для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование открываются отдельные субсчета для обособленного отражения страховых взносов на формирование соответственно страховой и накопительной части трудовой пенсии.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются начисления и уплата по страховым взносам в ФФОМС и ТФОМС.

Отражение в налоговом учете

Для целей налогообложения начисленные страховые взносы также учитываются, уменьшая обязательства плательщиков страховых взносов по доходным налогам (налог на прибыль, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход).
Порядок признания страховых взносов в налоговом учете зависит от применяемой плательщиком системы налогообложения.

Плательщик применяет общий режим налогообложения

• Плательщик страховых взносов – организация

Глава 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ не предусматривает прямой нормы для отражения начисленных страховых взносов в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Ранее расходы в сумме единого социального налога (отмененного с 01.01.2010 г.) учитывались при налогообложении прибыли на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако страховые взносы, предусмотренные Законом № 212-ФЗ, не включены в существующую в Российской Федерации систему налогов и сборов.
И все же организации вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму исчисленных страховых взносов. До недавнего времени это можно было сделать на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (см. Письмо Минфина РФ от 11.02.2010 г. № 03-03-05/25). Теперь плательщик страховых взносов может отражать данный расход, как и раньше, по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такие изменения были внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ.

• Плательщик страховых взносов – индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, уплачивает налог на доходы физических лиц.
Согласно ст. 221 НК РФ индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы имеет право на получение профессионального вычета в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется предпринимателем самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» для организаций.
Таким образом, учитывая изложенное выше для плательщиков страховых взносов – организаций, индивидуальные предприниматели также при налогообложении своих доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности, могут уменьшить их на сумму исчисленных в соответствии с Законом № 212-ФЗ страховых взносов.

Плательщик применяет упрощенную систему налогообложения

• Применение упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы»

Для таких плательщиков страховых взносов сумма исчисленных страховых взносов уменьшает сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Основанием для этого являются положения п. 3 ст. 346.21 НК РФ.

• Применение упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы»

В этом случае сумма страховых взносов включается в состав расходов, уменьшающих доходы, на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.46 НК РФ.

Плательщик применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Такие плательщики тоже учитывают при налогообложении величину страховых взносов.
Сумма исчисленных страховых взносов уменьшает сумму подлежащего уплате единого налога (п. 2 ст.3 46.32 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основании патента

Бухучет расчетов по страховым взносам

Начисляя зарплату, бухгалтер одновременно должен рассчитать и страховые взносы во внебюджетные фонды. На каких счетах бухучета их отражать? Относительно взносов на соцстрахование ответ можно найти в приказе Минздравсоцразвития России 1 . А по поводу взносов в ПФР и фонды обязательного медстрахования пока никаких рекомендаций чиновников нет. Разберемся с этим вопросом самостоятельно.

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета 2 рекомендован счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”. Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов 3 . К счету 69 откройте субсчета:
69-1 “Расчеты по социальному страхованию” – для учета расчетов по взносам в ФСС России;
69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению” – для учета расчетов по взносам в ПФР;
69-3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию” – для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования.
К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка. Так, для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по “травме” субсчет 69-1 разбейте на два субсчета:
69-1-1 “Расчеты с ФСС России по страховым взносам”;
69-1-2 “Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний”.
Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:
69-2-1 “Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии”;
69-2-2 “Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии”.
Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводите на субсчетах, открытых к счету 69-3:
69-3-1 “Расчеты с ФФОМС”;
69-3-2 “Расчеты с ТФОМС”.

Читайте также:

Регресс в страховании это

Расходы по страховым взносам и налогам

На данный момент актуальным вопросом остается правильность признания страховых взносов в расходах при УСН у Организаций, которые выбрали в качестве объекта налогообложения “Доходы минус Расходы”.

Налог на прибыль и страховые взносы

Обязанностями организации, производящей выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Данное требование установлено Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”.

В статье рассмотрим порядок исчисления и уплаты страховых взносов организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также рассмотрим, как учитываются в целях налогообложения прибыли суммы начисленных страховых взносов.

Прежде всего, отметим, что Федеральный закон N 212-ФЗ определяет порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в:

– Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФР) – на обязательное пенсионное страхование;

– Фонд социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС РФ) – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее – ТФОМС) – на обязательное медицинское страхование.

Также Федеральный закон N 212-ФЗ регулирует отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Не распространяется действие Федерального закона N 212-ФЗ на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отметим, что порядок начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”.

Согласно ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее – организации).

При этом организации признаются страхователями:

– по обязательному пенсионному страхованию – на основании пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”;

– по обязательному медицинскому страхованию – на основании ст. 2 Закона Российской Федерации от 28 июня 1991 г. N 1499-1 “О медицинском страховании граждан в Российской Федерации”;

Читайте также:

Пени по страховым взносам проводки

– по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – на основании пп. 1 п. 1 ст. 2.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются для организаций выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц:

– по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);

– по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Также объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках:

– гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

– договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Кроме того, не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц:

– являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации;

– являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Базой для начисления страховых взносов для организаций является на основании ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных для объекта обложения, начисленных ими за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, освобождаемых ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ от уплаты страховых взносов. Отметим, что расчетным периодом, как следует из ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ, считается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

При этом база для начисления страховых взносов организацией должна определяться отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица установлена в размере 415 000 руб. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Вместе с тем с 1 января 2011 г. указанная предельная величина базы для начисления страховых взносов будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации (ч. 2 ст. 62 Федерального закона N 212-ФЗ). Размер указанной индексации будет определяться Правительством Российской Федерации.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов организациями определены ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ.

Согласно ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается организациями отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, то есть отдельно в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. При этом сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 2 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца организации обязаны исчислить и уплатить ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам.

Исчисляются ежемесячные обязательные платежи, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных тарифов страховых взносов. При этом из полученной суммы вычитаются ежемесячные обязательные платежи, которые исчислены с начала календарного года по предшествующий календарный месяц включительно (ч. 3 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Отметим, что размеры тарифов страховых взносов на 2010 г. определены ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ, на основании которой общая величина страховых взносов составляет 26%, из них:

Читайте также:

Коэффициент страховки ОСАГО

Уплачиваются ежемесячные обязательные платежи в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ч. 5 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

При перечислении сумм страховых взносов в соответствующие государственные внебюджетные фонды организации определяют указанную сумму в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (ч. 7 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства (ч. 8 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).

Начисленные и уплаченные суммы страховых взносов организация может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли.

При этом если страховые взносы начислены на выплаты или иные вознаграждения по трудовым договорам, то суммы страховых взносов учитываются в расходах на оплату труда. На это указывает п. 16 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому к расходам на оплату труда относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В иных случаях суммы страховых взносов учитываются в составе прочих расходов, но в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций, что подтверждается п. 2 ст. 263 НК РФ. В соответствии с указанным пунктом расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций.

Причем в составе прочих расходов страховые взносы учитываются независимо от того, учитываются ли в целях налогообложения прибыли выплаты, на которые начислялись страховые взносы. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 19 октября 2009 г. N 03-03-06/2/197.

Следует отметить, что НК РФ для признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли предусмотрены два метода. Один из них – это метод начисления, другой – кассовый метод.

Порядок признания расходов при методе начисления установлен ст. 272 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. При этом признаются расходы независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 – 320 НК РФ.

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе определен ст. 273 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 273 НК РФ расходами налогоплательщиков-организаций признаются затраты после их фактической оплаты.

Таким образом, страховые взносы учитываются в расходах:

– при методе начисления – в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся;

– при кассовом методе – после списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика.

Настройка тарифов страховых взносов

Настройка начисления страховых взносов в организации производится в Настройке налогов и отчетов , вкладка Страховые взносы , раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты .

Устанавливаются следующие параметры:

Тариф страховых взносов — тариф, по которому страхователь уплачивает страховые взносы;
Ставка взноса от несчастных случаев — процент страховых взносов на НС и ПЗ, установленный страхователю ФСС;
в разделе Дополнительные взносы — флажки перед категориями работников в организации, по которым уплачиваются дополнительные взносы в ПФР.

Ввести Списки должностей (ссылка становится активной), если выбраны флажки:

Фармацевты ;
Шахтеры ;
Члены летных экипажей .

Указать Подразделения с льготными тарифами взносов :

морские суда;
обособленные подразделения, расположенные в ОЭЗ и Калининградской области.

Отразить Применяются результаты специальной оценки условий труда или нет (флажок становится активным), если выбран флажок:

Работники, занятые на работах с вредными или тяжелыми условиями труда .

Все актуальные тарифы страховых взносов, виды доходов и обложение их страховыми взносами, а также предельные величины базы по страховым взносам с 2010 года можно посмотреть в журнале Параметры расчета взносов .

Данный журнал расположен в форме Настройки зарплаты :

Справочники – Зарплата и кадры – Настройка зарплаты – Классификаторы – ссылка Страховые взносы ;
Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Настройка зарплаты – Классификаторы – ссылка Страховые взносы .

Справочники – Зарплата и кадры – Настройка зарплаты – Классификаторы – ссылка Страховые взносы ;
Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Настройка зарплаты – Классификаторы – ссылка Страховые взносы .

Страховые взносы в бухгалтерском и налоговом учете

Страховые взносы в бухгалтерском учете организации-работодатели ежемесячно начисляют в том месяце, к которому относятся взносы.

Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними же. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее, чем за три дня до начала отдыха. А значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены в тот же момент, что отпускные, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Для учета страховых взносов планом счетов предусмотрен 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы в ПФР, в ФФОМС, а также взносы в ФСС на случай болезни и материнства, и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены взносы в ПФР;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с федеральным ФОМС» — начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы в ФФОМС;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, в том числе: «Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса».

В ст. 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.

Читайте также:

Медицинское страхование что такое

Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании п.1 ст. 264 НК РФ.

Пример. Расчет страховых взносов в 2017 году.

Генеральному директору компании за период с января по сентябрь 2017 года начислили 750 000 руб. За октябрь ему начислили 130 000 руб. В итоге его доход с начала года (750 000 + 130 000 = 880 000 руб.) превысил как 755 000 руб. (на 125 000 руб.), так и 876 000 руб. (на 4000 руб.). Значит, начислить взносы в ФСС за октябрь бухгалтер компании должен только с 5 000 руб. (755 000 – 750 000), а в ПФР — по ставке 22 процента с 126 000 руб. (876 000 – 750 000) и по ставке 10 процентов с оставшихся 4000 руб. (880 000 – 876 000). А взносы в ФОМС и на травматизм по специально установленной для этой организации ставке 6 % нужно исчислить со всей зарплаты.

Проводки в этом случае будут следующие:

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» 28120 руб.– начислены взносы в ПФР;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с федеральным ФОМС» 6630 руб. –начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» 145 руб.– начислены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» сумма 7800 руб.– начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с внебюджетными фондами

Страховые взносы должны платиться в бюджет с учетом кодов КБК. Исключение составляют взносы, связанные с травматизмом – контролирующие функции остались у ФСС. Работодатели начисляют взносы четырех типов: на пенсионный тип, социальный и медицинский вид страхования, платежи по травматизму. Для категории самозанятых субъектов хозяйствования, у которых нет наемных сотрудников, сохранилось обязательство по уплате взносов на медицинское и пенсионное страхование.

Платежи, относящиеся к сфере контроля и регулирования разных фондов, должны быть показаны в учете обособленно. Облагаются страховыми взносами суммы доходов физических лиц, которые:

начисляются работодателем и выплачиваются персоналу на основании заключенных трудовых договоров;
образуются в соответствии с условиями действующих гражданско-правовых соглашений.

ВАЖНО! По всем страховым взносам ежеквартально сдается отчетность. В ФНС подается обобщенный бланк РСВ-1 по итогам каждого.

В учетных регистрах страховые начисления отображаются с привязкой к доходам каждого наемного работника. П. 3 ст. 431 НК РФ обязывает работодателей перечислять сумму взносов не позже 15 числа в месяце, следующим за периодом начисления зарплаты.

База для расчета величины взносов формируется накопительно за год. Новый отсчет начинается с 1 января следующего налогового периода. По каждому типу взноса установлены лимиты, при превышении которых до конца года прекращаются обязательства по начислению и уплате в бюджет страховых сумм. Пределы рассчитываются отдельно для каждого сотрудника путем суммирования всех его доходов.

По взносам действуют фиксированные ставки:

для средств, начисляемых в пользу пенсионного страхования, утверждена ставка 22% (если накопленный доход сотрудника находится в пределах лимита) и 10% (для сумм за пределами лимита);
по социальным взносам, предназначенным для покрытия расходов ФСС, ставка находится на уровне 2,9% (пониженная ставка 1,8% применяется в отношении иностранных граждан);
на медицинское страхование отчисления делаются в размере 5,1%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в роли работодателя выступает ИП, то расчеты с внебюджетными фондами будут отдельно вестись по доходам наемного персонала и заработку самого предпринимателя.

В 2018 году ИП при расчете страховых взносов за себя должны ориентироваться на обновленные показатели лимитов. Раньше они были привязаны к МРОТ и ежегодно корректировались при помощи коэффициентов-дефляторов. С этого года законодательно утверждены повышенные пределы доходов, на которые должны начисляться взносы. Эти величины были зафиксированы на несколько лет, их значение утратило привязку к уровню МРОТ.

Читайте также:

Обязательное страхование вкладов

Все начисляемые взносы на страховое обеспечение работодателями и самозанятыми лицами в учете причисляются к прочим расходам. Это правило применимо для субъектов хозяйствования, работающих по общей схеме налогообложения. Если компания осуществила переход на ЕНВД или УСН, то за счет страховых взносов можно уменьшить базу налогообложения. В случае с УСН обязательным условием является применение спецрежима с признаком «доходы минус издержки».

ЗАПОМНИТЕ! При патентной системе налогообложения величина страховых взносов не влияет на размер налоговых обязательств.

В ситуациях, когда производятся выплаты персоналу, которые не имеют отношения к производственной деятельности предприятия и не участвуют в расчете базы по налогу на прибыль, страховые взносы надо начислять и перечислять с этого вида доходов в обязательном порядке. Норма подтверждается Письмом Минфина от 08.04.2010 г. №03-03-06/1/244. Затраты на выплату непроизводственных вознаграждений персоналу не могут уменьшать доходы компании в целях налогообложения, а сумму начисленных на эти доходы страховых взносов можно зачесть при расчете налоговой базы.

При возникновении обязательств по оплате больничных листов схема действий работодателя может быть двух типов. При первом варианте работодатель выступает промежуточным звеном между ФСС и заболевшим сотрудником, средства на счет работника перечисляются фондом (та часть пособия, которая подлежит оплате из средств работодателя, выплачивается предприятием). Этот вариант актуален для регионов с действующим пилотным проектом.

Если работодатель зарегистрирован в субъекте РФ, в котором не внедрен пилотный проект по прямому взаимодействию ФСС и трудоустроенных граждан, то алгоритм действий будет таким:

Бухгалтерия работодателя проверяет листок нетрудоспособности.
Производится расчет среднего заработка и пособия за счет ФСС и за счет предприятия.
Выводятся суммы взносов ФСС, подлежащих перечислению в отчетном периоде.
Если размера страховых взносов достаточно для погашения обязательств по листку нетрудоспособности, то предприятие производит выплату пособия, на его величину уменьшает сумму к уплате по взносам.
Если суммы взносов недостаточно для покрытия всего размера социального пособия, то предприятие производит выплату пособия, а на недостающие средства оформляет заявку на возмещение ФСС.

По нормам ст. 431 (п. 4) НК РФ на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность ведения детализированного учета по начисляемым взносам по каждому работнику. Для этого используется произвольная форма карточки индивидуального учета. В нее помесячно заносятся данные о начисленных доходах по конкретному сотруднику, взносах с этого заработка и нарастающих итогах за год. Такой документ необходим для отслеживания момента, когда накопленный размер доходов физического лица достигнет предела, после которого страховые взносы должны рассчитываться по пониженной ставке или их начисление приостанавливается.

Форма карточки учета страховых взносов предполагает внесение числовых значений в рублях с копейками. Рекомендованный шаблон бланка приведен в Письме ПФ РФ от 09.12.2014 №АД-30-26/16030 и продублирован Письмом ФСС под №17-03-10/08/47380. Этот документ относится к категории бухгалтерских регистров. Его отсутствие является грубым нарушением порядка ведения бухучета – мера ответственности введена ст. 120 НК РФ. Штраф за однократное нарушение составит 10 тысяч рублей, за повторное – 30 тысяч рублей, при обнаружении факта занижения страховой расчетной базы санкция назначается в размере 20% от суммы недоплаты.

Бухгалтерия работодателя проверяет листок нетрудоспособности.
Производится расчет среднего заработка и пособия за счет ФСС и за счет предприятия.
Выводятся суммы взносов ФСС, подлежащих перечислению в отчетном периоде.
Если размера страховых взносов достаточно для погашения обязательств по листку нетрудоспособности, то предприятие производит выплату пособия, на его величину уменьшает сумму к уплате по взносам.
Если суммы взносов недостаточно для покрытия всего размера социального пособия, то предприятие производит выплату пособия, а на недостающие средства оформляет заявку на возмещение ФСС.

Страховые взносы: типовые проводки и тарифы

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.