Обратите внимание, не следует пробивать чеки на всякий случай при любом удержании из зарплаты, так как это приведет к искажению фискальных операций. Чеки нельзя пробивать и при удержании в пользу третьих лиц.
При отпуске обедов под запись с удержанием из зарплаты онлайн-кассу не применяют
Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” ККТ применяется в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении расчетов (расчеты – прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги). На территории предприятия (общая система налогообложения) имеется столовая, обслуживающая только своих работников. Расчеты осуществляются наличными, банковскими картами, а также по пропускам под запись с последующим удержанием из заработной платы. Третий вид расчета составляет более 50% выручки столовой. Нужно ли пробивать чеки при отпуске обедов под запись с удержанием из заработной платы, а также передавать данные с 01.07.2017 в налоговые органы через оператора фискальных данных?
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа ” (далее – Закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее также – ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом № 54-ФЗ.
Под расчетами для целей Закона № 54-ФЗ понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).
Таким образом, из норм Закона № 54-ФЗ следует, что ККТ применяется при расчетах за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа. В рассматриваемом же случае при отпуске работникам обедов под запись с последующим удержанием из заработной платы, полагаем, они не расплачиваются наличными денежными средствами либо с использованием электронных средств платежа, а у них образуется задолженность перед предприятием за отпущенные обеды. Следовательно, при таком отпуске обедов под запись у организации не возникает обязанности применять ККТ и, соответственно, выдать работникам кассовый чек.
Так, например, в письме Минфина России от 17.02.2009 № 23-04-01-05-54 был рассмотрен вопрос о порядке оплаты расходов на питание сотрудников в бюджетных учреждениях социальной сферы. Было сказано, что сотрудники вышеуказанных учреждений могут осуществлять расчеты за питание, организованное в учреждении, путем:
– внесения наличных денежных средств в кассу учреждения на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными;
– безналичным путем по заявлению сотрудника об удержании денежных средств из заработной платы.
То есть, по мнению финансистов, если оплата питания осуществляется в счет заработной платы, то речь идет о безналичной оплате.
Данный вывод подтверждает постановление ФАС Уральского округа от 08.06.2007 № Ф09-4341/07-С1, из которого следует, что использование кассового аппарата для учета стоимости питания работников без внесения наличных денежных средств может привести к спорам с налоговым органом (за неоприходование в кассу денежной наличности). Суд заключил, что в ситуации, когда отпуск продуктов питания в столовой производится по ведомости с последующим удержанием их стоимости из заработной платы работников, расчет с применением наличных денежных средств не производился.
Существуют также разъяснения официальных органов на эту тему, но применительно к ранее действующим редакциям Закона № 54-ФЗ. Например, в письме УФНС по г. Москве от 21.02.2005 № 22-12/11214 пояснено, что реализация питания в собственной столовой сотрудникам организации, при которой для расчетов используются индивидуальные пластиковые карты, а деньги удерживаются из заработной платы сотрудников, не подпадает под сферу действия Закона № 54-ФЗ. В этом случае не производятся наличные денежные расчеты и организация может не применять ККТ.
В отношении периодов до начала действия указанного закона разъяснения представлены, например, в письме Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Ульяновской области от 03.03.2000 № 16-07018/950: смотрите п. 3. Вопрос: предприятие продает материалы своим работникам в счет причитающейся им заработной платы. Следует ли применять в этом случае ККМ? Ответ: …Расчеты предприятия с работниками за выполненную ими работу продукцией (материалом или др. товаром) осуществляется без применения ККМ. Оформление исполнения обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между работниками и предприятием производится ведомостью выдачи заработной платы. Смотрите также материал Вопрос: Предприятие продает материалы своим работникам в счет причитающейся им заработной платы. Следует ли применять в этом случае ККМ?
Региональные налоговые органы обосновывали такой подход следующим образом (Вопрос: Предприятие продает материалы своим работникам в счет причитающейся им заработной платы. Следует ли применять ККМ? (Управление МНС по Алтайскому краю, июнь, 2001 год)). В рассматриваемой ситуации между предприятием и его работником существуют гражданско-правовые отношения по договору купли-продажи, которые должны быть оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства. При этом соглашением сторон предусматривается, что товар, приобретенный работником у предприятия, оплачивается путем вычета соответствующей суммы из заработной платы работнику (то есть, по сути, товар оплачивается путем зачета взаимных требований работника и предприятия без использования наличных денежных средств). Таким образом, если сумма задолженности за приобретенный товар удерживается на основании заявления работника непосредственно из его заработной платы, а не вносится этим работником в кассу предприятия (то есть расчеты между работником и предприятием осуществляются в безналичном порядке), то в этом случае применение ККМ не требуется.
Мы полагаем, что несмотря на то, что нормативные документы, предписывающие обязанность применения ККМ в прошлых периодах, были другие, суть взаимоотношений и характер расчетов не изменились, следовательно, эту логику возможно использовать и сейчас.
Согласно п. 6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего п. 6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, за исключением случая, указанного в п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
В приведенной выше редакции нормы Закона № 54-ФЗ действуют с 15.07.2016 в связи со вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” и отдельные законодательные акты Российской Федерации” (далее – Закон № 290-ФЗ).
Ряд переходных положений предусмотрен ст. 7 Закона № 290-ФЗ. Так, в соответствии с ч. 3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели могли до 01.02.2017 осуществлять регистрацию ККТ в порядке, установленном Законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 290-ФЗ) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами. При этом ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 01.02.2017, применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета организациями и индивидуальными предпринимателями в порядке, установленном Законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 290-ФЗ) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, до 01.07.2017.
Согласно ч. 6 ст. 7 Закона № 290-ФЗ регистрация и перерегистрация ККТ, которая не обеспечивает передачу оператору фискальных данных каждого кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме, содержащих фискальный признак, с 01.02.2017 не допускаются, за исключением случая, указанного в п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ (в редакции Закона № 290-ФЗ).
Соответственно, в общем случае обязанность по применению ККТ, поддерживающей функцию передачи данных в налоговые органы через оператора фискальных данных, возникает с 01.02.2017. При этом организации (а также ИП) вправе применять ККТ, зарегистрированную в налоговом органе до 01.02.2017, которая не поддерживает функцию передачи данных в налоговые органы через оператора фискальных данных, до 01.07.2017. Таким образом, с 01.07.2017 используемая организацией ККТ должна обеспечивать передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных (дополнительно рекомендуем ознакомиться с письмами Минфина России от 09.02.2017 № 03-01-15/7258, от 03.03.2017 № 03-01-15/12214, от 24.03.2017 № 03-01-15/17316, ФНС России от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1848@, от 03.03.2017 № ЕД-4-20/3955@, от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602).
Следовательно, если мы пришли к выводу, что при отпуске работникам обедов под запись с последующим удержанием из заработной платы у организации не возникает обязанности применять контрольно-кассовую технику, то и передавать данные с 01.07.2017 в налоговые органы через оператора фискальных данных с использованием ККТ она не должна.
Вместе с тем, учитывая, что теоретически возможна ситуация, когда задолженность работника погашена наличными средствами (например, удержанные за питание суммы внесены уполномоченным лицом в кассу столовой), обратим внимание на Интервью с начальником Управления оперативного контроля ФНС России Будариным А. “О нюансах перехода на новый порядок применения ККТ” (ГАРАНТ.РУ, 26 октября 2016 г.). В нем сказано, в частности, следующее. Между тем с учетом наших предложений, в случае рассрочки платежа за товар, работу или услугу, в кассовом чеке может быть отражена следующая информация. К примеру, кассир сможет выдать покупателю кассовый чек, в котором будет значиться: оплачено наличными – 0 руб., оплачено безналичными – 0 руб., оплата в кредит. В чеке также будут указаны полная стоимость сделки и наименование товара. При последующем внесении покупателем денежных средств чеки будут выдаваться уже на внесенные денежные средства в погашение долга с отметкой об этом. Таким образом, не будет происходить “задвоения” выручки в учете.
Учитывая возможные неясности в понимании Закона № 54-ФЗ, а также давность издания приведенных выше писем, рекомендуем организации обратиться с официальным запросом в налоговый орган по месту учета, так как контроль и надзор за соблюдением законодательства о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки, осуществляет налоговый орган (ч. 1 ст. 7 Закона № 54-ФЗ).
Ответ подготовил: Федорова Лилия, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского Союза аудиторов
Контроль качества ответа: Мельникова Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА
Зарплата в денежной и неденежной форме
Работодатель должен оплачивать труд работника (ст. 129 ТК РФ). Статья 131 ТК РФ указывает, что выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях) и в отдельных случаях – в иностранной валюте и в неденежной форме.
Оплатить труд в неденежной форме можно в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника. При этом натуральная оплата труда не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.
При разрешении споров, возникших в связи с выплатой работнику заработной платы в неденежной форме, следует учитывать статью 4 Конвенции МОТ от 01.07.1949 № 95 об охране заработной платы, ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 31.01.1961 № 31.
В ней указано, что выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств:
- работник добровольно пожелал и подтвердил письменным заявлением получение заработной платы в неденежной форме;
- выплачиваемая заработная плата в неденежной форме не превышает 20% от начисленного месячного заработка;
- выплата заработной платы в натуральной форме обычна или желательна в данной отрасли промышленности или профессии (например, сельскохозяйственном секторе экономики);
- подобного рода выплаты подходят для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу;
- при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, т. е. их стоимость во всяком случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.
Может случиться, что получаемые работником товары и услуги столь выгодны ему, что он изъявляет желание приобрести их в счет заработной платы в большем объеме, нежели 20%. Работодатель вправе пойти навстречу такому пожеланию, но только не в качестве оплаты труда, а в счет заработной платы, по сути продавая эти товары или услуги своему работнику как контрагенту.
Если сотрудник получает от работодателя товары или услуги не в качестве оплаты труда (и не нарушает требования статьи 131 ТК РФ и статьи 4 Конвенции МОТ № 95), то передача товаров и предоставление услуг с удержанием их стоимости из зарплаты для работодателя оказываются обычной реализацией. Контрагентом в этой сделке выступает сотрудник.
Уплата приобретенных им товаров и услуг подлежит подтверждению кассовым чеком даже в тех случаях, когда стоимость товаров и услуг удерживается из зарплаты. Такое удержание не является «удержанием» в смысле статьи 138 ТК РФ и не подлежит ограничению.
Выдача зарплаты и денег “подотчётнику”
В ФНС заверили: применять ККТ при выплате сотрудникам заработной платы или при выдаче подотчётных средств не нужно (письмо от 10 августа 2018 г. № АС-4-20/15566@).
По мнению ФНС, перечисление работникам зарплаты, материальной помощи и других выплат, а также выдача денег под отчёт и приём неизрасходованных сумм, не являются расчётами в целях применения Закона № 54-ФЗ. Значит, при таких операциях применять ККТ не нужно.
Особенности синхронизации «1С: Бухгалтерия 8» и «1С: Зарплата и управление персоналом 8»
Настройку синхронизации ПО следует провести заранее, использовать можно и «1С: Бухгалтерия 8», и «1С: ЗУП 8» – этот момент не имеет значения. Процесс настройки:
- Перейдите во вкладку «Администрирование».
- Найдите «Настройка синхронизации».
- Выставите галочку в строке «Синхронизация данных».
В какой бы программе ни была выполнена настройка, аналогичные будут во второй утилите.
Синхронизируется информация документации и справочников (в частях, применяемых в синхронизированной документации: отражение заработной платы в бухгалтерском учете и документах о перечислении и выплате заработной платы).
Инициировать синхронизацию можно:
- Кликнув по «Синхронизировать»;
- По графику.
ККТ: компания выдает часть зарплаты товарами
Когда не нужно пробивать чек «расход» : новые разъяснения ФНС по применению онлайн-кассы при расчете организации с физическим лицом, выдачи зарплат и другие случаи
После публикации 192-ФЗ от 3 июля 2018 г. в налоговую инспекцию стали поступать письма с запросами о разъяснении применения онлайн-касс при расчете организации с физическим лицом, расчетов подотчетного лица организации, выдачи зарплат, материальной помощи и прочее. Очевидно, из-за большого числа запросов 10 августа 2018 г. Федеральная налоговая служба опубликовала письмо № АС-4-20/15566@, адресованное широкому кругу лиц. В этом письме налоговые инспекторы поясняют, обязательно ли применять онлайн-кассы.
Физическое лицо, оказывающее организации (или ИП) услуги по договору, не обязано применять онлайн-кассу.
Такая позиция ФНС обусловлена пунктом 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон № 54-ФЗ), согласно которому контрольно-кассовая техника применяется только организациями и индивидуальными предпринимателями. Таким образом, если вы как физическое лицо оказываете услуги организации (ИП) в рамках договора, вы не обязаны применять ККТ. Кроме того, организации (ИП) не обязаны применять ККТ и выдавать кассовый чек при выплате физическому лицу вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Порядок применения онлайн-кассы при расчетах подотчетного лица с другой организацией (ИП) зависит от того, есть ли у подотчетного лица доверенность на осуществление расчетов от имени организации (ИП) либо иной документ, подтверждающий такие полномочия.
Если между организациями заключен договор, и подотчетное лицо вправе осуществлять расчеты от имени организации, то расчет производится между двумя организациями, и в этом случае ККТ не применяется. Обязанность по применению ККТ и формированию кассового чека возникает только у лица, которое оказывает услуги (продает товары, выполняет работы).
Если у подотчетного лица нет документального подтверждения полномочий (например, доверенности) на осуществление расчетов от имени организации, то оно выступает от своего имени и, по сути, является физическим лицом. Следовательно, продавец применяет онлайн-кассу в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем – физическим лицом.
Заранее предупредим, что с 1 июля 2019 г. кассовый чек, сформированный при расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, помимо указанных в п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ реквизитов, должен содержать:
- наименование покупателя (клиента) – наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
- ИНН покупателя.
Дополнительные реквизиты добавлены Федеральным законом от 3 июля 2018 г. № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
В случае выдачи сотруднику организации заработной платы, материальной помощи и иных выплат, выдачи денег под отчет и возврата неизрасходованной части применение онлайн-кассы не требуется.
Все дело в том, что такие выплаты по своей природе не являются расчетами. Почему? Термин «расчеты», установленный ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ, не включает в себя перечисленные выше действия, а пункт 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ устанавливает обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей применять ККТ только при осуществлении ими расчетов. Таким образом, при выдаче сотруднику организации заработной платы, материальной помощи и иных выплат, а также при выдаче денег под отчет и возврате неизрасходованной части таких денег ККТ не применяется.
Не нашли ответ на интересующий Вас вопрос? Или не нашли нужную Вам статью?
Задайте вопрос специалистам КОМТЕТ Кассы прямо сейчас.
Условия применения неденежной формы оплаты труда
На основании ст. 131 ТК РФ ( ССЫЛКА ) и Постановления Пленума ВС РФ №2 от 17.03.2004 ( ССЫЛКА ) неденежная форма оплаты труда возможна только при соблюдении сразу нескольких условий:
- если между работником и работодателем заключен трудовой договор, где работник признал возможность натурального с ним расчета, или это прописано в коллективном соглашении и есть письменное «за» от сотрудника;
- если неденежная доля не выше 20% всей суммы зарплаты, начисленной за месяц;
- если расчет за труд натурой – обычный либо желаемый способ расчета в данной отрасли. В частности, в сельском хозяйстве выдача зарплаты продуктами – естественная практика;
- если подобные выплаты приносят работнику и его домочадцам пользу и подходят для личного употребления;
- если стоимость единицы натуральной оплаты труда не выше рыночной цены на такой же продукт, которая действует в этой местности и на момент совершения такого расчета с сотрудником.
Но самое главное условие – это наличие согласия самого сотрудника, которое выражается подписанием трудового или коллективного соглашения . Без такого согласия работодатель обязан расплачиваться с персоналом в российской валюте или, если это разрешено законом 173-ФЗ, в иностранных денежных знаках.
Как проводится проверка кассовой дисциплины
Проверка кассовой дисциплины в 2022–2022 годах проводится по решению руководителя ИФНС в порядке, установленном приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н. В процессе проверки изучаются:
- Все документы, которые имеют отношение к оформлению кассовых операций.
- Отчеты фискальной памяти.
- Документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ.
- Документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО.
- Учетные регистры бухгалтерских или хозопераций.
- Приказ на лимит кассового остатка.
- Авансовые отчеты.
При этом проверяющим предоставляется неограниченный доступ к ККТ, в том числе к ее паролям и к наличным денежным средствам.
При проверке могут запрашиваться любые другие документы, имеющие отношение к предмету проверки, а также пояснения.
Как проверяет кассовую дисциплину банк, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Нужно ли применять ККТ при удержаниях из заработной платы стоимости спецодежды, трудовых книжек, товаров
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ должна ли организация пробивать кассовый чек при удержании у работников из выплачиваемой зарплаты (зарплата перечисляется на карты) стоимости спецодежды, трудовых книжек, оплаты приобретенной в рассрочку квартиры?
Применять ККТ при удержании из заработной платы работника стоимости выданной ему трудовой книжки не нужно. Это не является расчетами в смысле Закона № ФЗ-54, а носит характер возмещения затрат работодателя, обусловленных требованием нормативных документов. Другие виды удержаний, не предусмотренные законодательством и связанные с оплатой товаров или услуг, будут относиться к понятию расчетов и потребуют выдачи чека. Это справедливо для товаров и услуг, реализуемых непосредственно работодателем, в том числе при выкупе спецодежды.
При удержании сумм из зарплаты работника для перечисления по его инициативе оплаты в пользу третьих лиц обязанности применять ККТ у работодателя не возникает.
Поскольку причины удержаний из заработной платы могут быть как обусловленными законодательством, так и носить добровольный характер, необходимо рассмотреть каждый случай в отдельности.
Начнем с трудовых книжек. Минфин РФ в письме от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30818 дал разъяснения, что операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Этот подход в официальных разъяснениях встречался и ранее (письма Минфина РФ от 16.08.2013 № 03-03-05/33508, от 06.08.2009 № 03-07-11/199, от 27.11.2008 № 03-07-11/367, от 07.10.2008 № 03-03-06/4/67, ФНС РФ от 23.06.2015 № ГД-4-3/10833@).
Согласно другой позиции плата, взимаемая с работника при выдаче ему трудовой книжки или вкладыша в нее, лишь покрывает расходы работодателя на их приобретение, и в целях применения ККТ это нельзя считать реализацией. Об этом фактически говорит и п. 47 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225. Такой подход был отражен в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2007 по делу № А56-44214/2006.
Вторая позиция, на наш взгляд, в большей мере отражает суть такого удержания и согласуется с устоявшейся практикой. В противном случае это вело бы к необходимости применения ККТ всеми организациями вне зависимости от размера и вида деятельности. Таким образом, применять ККТ при удержаниях за выдачу трудовой книжки не нужно.
Спецодежда. Согласно п. 64 Приказа Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н спецодежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату при увольнении, при переводе в той же организации на другую работу, для которой выданные специальная одежда, обувь и предохранительные приспособления не предусмотрены нормами, а также по окончании сроков их носки взамен получаемых новых.
Выкуп работником спецодежды будет означать ее реализацию, при этом право собственности на спецодежду переходит от организации к работнику (п. 2 ст. 209, п. 2 ст. 218 ГК РФ). Если оплата спецодежды производится путем удержания из заработной платы, такой взаиморасчет не может рассматриваться в качестве удержания в смысле ст. 137 ТК РФ, а является волеизъявлением работника распорядиться начисленной заработной платой. Что вполне соответствует термину «расчеты» в целях применения Федерального закона № 54-ФЗ.
Так, в письме Минфина РФ от 04.09.2018 № 03-01-15/63151 был рассмотрен вопрос о применении ККТ при удержании денежных средств из зарплаты, выплаченной работнику в безналичной форме, когда организация реализует основные средства и ТМЦ своим сотрудникам. В данном случае Минфин РФ указал на необходимость использовать ККТ.
Свои разъяснения по аналогичному вопросу дала и налоговая служба в письме от 14.08.2018 № АС-4-20/15707. Они оказались более содержательными, поэтому есть смысл их процитировать: «Если часть зарплаты выдается работнику товаром, расчета в смысле Федерального закона № 54-ФЗ не возникает и, соответственно, обязанность по применению контрольно-кассовой техники в данном случае отсутствует. Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который он должен получить при выплате заработной платы (ст. 136 кодекса).
Кроме этого, удержание денежных средств из заработной платы сотрудника (в установленных законодательством Российской Федерации лимитах) в счет компенсации затрат, понесенных в связи с трудовой деятельностью, также не образует природы термина «расчеты» в понимании Федерального закона № 54-ФЗ.
Вместе с тем погашение сотрудниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания организацией из заработной платы сотрудников суммы платежей по обязательству образует природу термина «расчеты» в понимании Федерального закона № 54-ФЗ и, следовательно, требует применения контрольно-кассовой техники».
Таким образом, использовать ККТ не нужно, если речь идет о выплате заработной платы в натуральной форме либо компенсации затрат компании-работодателя, как например, при выдаче трудовой книжки. В остальных случаях удержание из заработной платы в счет оплаты товаров или услуг потребует выдачи чека. Это в полной мере справедливо и для удержаний в случае выкупа спецодежды: выдать чек в данном случае придется, как и при реализации товара любому физлицу.
Удержания, обусловленные исполнением обязательств за работника, оплата товаров, кредитов. В случае с оплатой работодателем кредитов или иных обязательств за работника с последующим удержанием сумм из заработной платы, правомерность таких взаиморасчетов вызывает немало споров. Тем не менее и в судебной практике, и в письмах официальных органов встречаются свидетельства о допустимости таковых. Добровольное перечисление части зарплаты третьим лицам трактуется как волеизъявление работника распорядиться начисленной заработной платой по своему усмотрению и, как правило, особых проблем не вызывает (письма Роструда от 16.09.2012 № ПР/7156-6-1, от 18.07.2012 № ПГ/5089-6-1). Статьей 313 ГК РФ определено, что кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если его исполнение возложено на указанное третье лицо. Подобные отношения чаще всего оформляются отдельными соглашениями или договорами займа и производятся на основе письменного заявления работника. То есть можно говорить об исполнении обязательств в рамках гражданско-правовых договоров, трудовые отношения здесь существенного значения не имеют.
Официальные разъяснения по вопросу применения ККТ, когда организация действует как агент, исполняя поручение физлица по перечислению оплаты третьим лицам, в настоящее время отсутствуют. Однако есть разъяснения применительно к расчетам по договору займа между организацией и физическим лицом. По этому вопросу Минфин РФ достаточно четко высказался: законодательством не установлена обязанность применять ККТ при предоставлении и возврате займов, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг) (письмо Минфина РФ от 26.12.2017 № 03-01-15/87058).
Полагаем, что и в ситуации с удержанием сумм из зарплаты работника для перечисления по его инициативе оплаты в пользу третьих лиц обязанность применять ККТ также не возникает. Организация-работодатель в этом случае не выступает стороной сделки по приобретению товаров или услуг, а рассматриваемые взаиморасчеты не относятся к понятию «расчеты», заложенному в Законе № 54-ФЗ. Если же такое посредничество носит возмездный характер, то можно считать, что организация оказывает услугу, требующую выдачи чека в части ее оплаты.
Как контролировать деньги в кассе и работу кассира
Чтобы осуществлять контроль денег в кассе и работу кассира, необходима онлайн-касса с личным кабинетом. При наличии интернета, предприниматель может зайти в личный кабинет через любой браузер и увидеть выручку в кассе за день, сколько денег в кассе на текущий момент, остаток денег в кассе, кому осуществлялись выдачи денежных средств, возвраты, продажи.
Такой личный кабинет есть у всех МТС Касс. Более того, в МТС Кассу сразу встроен товарный учет, что еще больше облегчает работу магазинов и контроль владельцам.
Предприниматели, которые перешли на кассы МТС, отмечают, что практически полностью избавились от постоянных недостач и излишков в кассе. Появился порядок с товарными запасами, каждая позиция учтена и отслеживается, есть прозрачная картина по заказам товаров.
Если в любом из удержаний необходимо выбивание чека ККТ и в программе выставлены соответствующие настройки (стоит галочка), в документе «Отражение заработной платы в бухгалтерском учете» во вкладке «Удержанная заработная плата» добавятся строки: «Описание удержания для чека» и «Чек». Заполнение строк будет выполнено в автоматическом режиме из регистрирующего удержание из зарплаты работника документа «Удержание по иным операциям».
Что будет за нарушение правил кассовой дисциплины
Несоблюдение правил кассовой дисциплины штрафуется по статье 15.1 КоАП РФ:
От 4 до 5 тысяч рублей для должностных лиц и ИП;
От 40 до 50 тысяч рублей для юридических лиц (организаций).
Также согласно статье 14.5 КоАП РФ предусматривается ответственность в виде штрафа за неприменение ККТ:
для должностных лиц – от 3 000 до 4 000 рублей;
для юридических лиц – от 30 000 до 40 000 рублей.
Загрузка...