Компания на ОСНО выдала учредителю из своих доходов беспроцентный заем в 100 тысяч рублей. Эти 100 тысяч в любом случае попадут в базу по налогу на прибыль компании, и она заплатит 20 тысяч налога. Фактические затраты – 20 тысяч рублей.
Как вывести прибыль из ООО
Рассказываем, как законно вывести прибыль из ООО и заплатить минимум налогов: основные и дополнительные способы, а также расчет налоговой нагрузки.
Рассмотрим на примере компании, которая относится к малому и среднему предпринимательству, т.е. годовой оборот не превышает 2 млрд рублей, а численность персонала не более 250 человек.
Учредитель является директором компании и получает зарплату 150 тысяч рублей на руки. Компания с зарплаты перечисляет налоги в бюджет.
Фонд оплаты труда (ФОТ) = 150 000 / 0,87 = 172 414 рублей
НДФЛ = 172 414 – 150 000 = 22 414 рублей
24 262 = 28 126 рублей
Чтобы вывести 100 рублей на руки, надо заплатить 34 рубля налогов.
При общей системе налогообложения (ОСН) и упрощенной (УСН) 15% на эти расходы (ФОТ + страховые взносы) можно снизить налогооблагаемую базу и уменьшить налог на прибыль/УСН 15%.
Дивиденды выплачивают с чистой прибыли, т.е. после того, как компания заплатила налог на прибыль или УСН. С суммы дивидендов удерживают НДФЛ.
Для компаний на разных системах налогообложения коэффициент (К) вывода денег будет отличаться. Рассмотрим каждый случай.
При разных налоговых режимах нужно выбирать разные способы вывода прибыли.
Компаниям на ОСН выгоднее получать прибыль через зарплату.
Компаниям на УСН 15% можно использовать оба способа, принципиальной разницы в расходах нет.
Учредитель выдает деньги компании по договору займа, в котором указаны сумма, процентная ставка, срок действия договора, график платежей — это аналог кредитного договора с банком. Компания будет перечислять проценты учредителю и вернет ему сумму займа в установленные сроки. Учредитель с полученных процентов уплачивает НДФЛ.
Договор займа заключают, чтобы профинансировать собственное предприятие, если кредит в банке получить сложно или слишком высокие проценты. Но также это хороший способ, чтобы получить «дешевые деньги» из ООО .
Учредитель выдал 15 млн рублей компании по договору займа под 12% годовых сроком на 1 год.
- Сумма процентов в месяц = 15 000 000 х 12% / 12 = 150 000 рублей
Сумма процентов после уплаты НДФЛ (на руки) = 150 000 – 150 000 х 13% =
Чтобы получить 100 рублей на руки, надо заплатить 15 рублей налогов.
Дополнительно компания может учитывать сумму процентов в расходах и снижать налогооблагаемую базу, т.е. уменьшать налог на прибыль/УСН 15%.
Это законный способ вывода денег, но его нужно правильно применять. Необходимо соблюдать отношения в формате Заимодавец-Заемщик:
- Заимодавец должен полностью перечислить деньги на расчетный счет Заемщика.
- Заемщик должен выплачивать проценты за пользование займом в сроки, установленные в договоре.
- Заемщик должен полностью вернуть сумму займа согласно условиям договора.
В этом случае компания выдает займ учредителю. Такой способ применяют, если учредителю срочно понадобились деньги, например, на покупку недвижимости.
Учредитель заключает с компанией договор займа и получает деньги.
Если учредитель не вернул деньги, то бухгалтерия может простить долг, т.к. у физлица нет средств на погашение. Прощение долга может привлечь внимание ФНС, а она может расценить это как трудовые отношения и доначислить страховые взносы, НДФЛ, штрафы и пени.
Если предприниматель регулярно оформляет договоры займа с компанией и не возвращает деньги, то в бухгалтерском балансе сумма займа будет расти. Налоговая может заинтересоваться и устроить проверку. ФНС может признать договор фиктивным и обложить сумму займа страховыми взносами, штрафами и пени.
Поэтому, если вам срочно нужны деньги на личные нужды, то можно использовать договор займа, но потом нужно обязательно вернуть деньги компании.
Выдача денег под отчет проще, чем займ — не надо заключать договор и платить проценты.
Деньги под отчет может получить только сотрудник компании. Их можно потратить на нужды компании, например, купить мебель и предоставить документы в бухгалтерию (товарные чеки, накладные). Если деньги потрачены на личные нужды, то их необходимо вернуть.
Если деньги не вернуть, то налоговая может расценить их как выплату по трудовому договору и доначислить НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль, штраф и пени.
Компания вместо генерального директора может нанять управляющего ИП. Этот пункт должен быть предусмотрен в Уставе ООО. Компания заключает с ИП договор. В качестве управляющего, ИП будет выполнять все функции генерального директора: действовать без доверенности, заключать сделки, подписывать документы.
Управляющего ИП вводят в компанию с деловой целью, чтобы улучшать бизнес-процессы, увеличивать выручку и прибыль. Управляющий ИП высоко мотивирован, т.к. его вознаграждение напрямую зависит от прибыли компании.
Дополнительным бонусом для компании будет снижение налоговой нагрузки при оплате услуг управляющего, т.к. не нужно платить НДФЛ и страховые взносы.
Чтобы выплатить директору 100 рублей зарплаты на руки, нужно заплатить 35 рублей налогов. При оплате услуг управляющего ИП с каждых 100 рублей на руки надо заплатить 8 рублей налогов.
Но не все так хорошо, как кажется. Управляющий ИП — это красная тряпка для ФНС. Если налоговая обнаружит, что ИП аффилирован с учредителем и работает только с этой компании, то проверка неизбежна.
Налоговая будет запрашивать отчеты управляющего ИП, пристально изучать его деятельность в компании, допрашивать сотрудников.
В общем, мы вам не рекомендуем использовать управляющего ИП для снижения налоговой нагрузки. Особенно, если управляющим будете вы сами или ваш родственник.
Если вы собираетесь таким способом улучшить качество управления бизнесом, то можно пробовать.
Выводить прибыль ИП намного проще и дешевле. Проще, потому что все деньги на расчетном счете ИП — его собственность. Можно снять любую сумму на любые нужды, главное, чтобы налоги были уплачены. Дешевле, потому что не надо платить НДФЛ с чистой прибыли.
Рассчитаем коэффициент вывода средств при разных системах налогообложения.
Вывод прибыли ИП (расчет).
Из таблицы видно, что получать прибыль для ИП дешевле, чем для ООО. Поэтому некоторые предприниматели сразу создают ООО и ИП.
Это простой способ реструктуризации бизнеса. Чтобы у ФНС не было подозрений в дроблении бизнеса и ухода от налогов, нужно правильно его применять.
Если ИП будет учредителем ООО, а ООО потом будет перечислять деньги ИП, то для налоговой это веский повод для проверки.
Если учредитель один, то должно быть разделение на 2 разные компании: потоки клиентов и денег не должны пересекаться между ИП и ООО.
В ООО и ИП должны быть раздельные ресурсы: помещения, оборудование, персонал. Каждая компания должна пользоваться только своими ресурсами, общих быть не должно. Например, один сотрудник не должен работать на две компании.
Отношения между ООО и ИП должны быть фактическими, а не «бумажными», цены на услуги должны быть рыночными, а не символическими. Например, если аренда техники на рынке 1000 рублей, то компания должна оказывать услуги по этой цене, а не по 100 рублей. В идеале между ИП и ООО вообще не должно быть отношений.
И проблема тут не столько в ФНС, сколько в банке. Банк может заподозрить компанию в серых операциях и заблокировать расчетный счет по 115-ФЗ. Компании-малыши чаще получают блокировку от банка, чем проверку от налоговой.
Стоимость вывода денег для ООО.
- Если у вас ООО на ОСН или УСН 15%, то выгоднее выводить прибыль через зарплату.
- Если у вас ООО на УСН 6%, то выгоднее выводить прибыль через дивиденды.
Если вы хотите получить «дешевую» прибыль, то можно выдать займ компании и получать проценты. Но соблюдайте формат отношений Заимодавец-Заемщик.
Если вы сотрудник компании и вам срочно нужны деньги, то можно взять деньги под отчет. Но потом обязательно верните их компании.
Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.
Рассказываем, как законно вывести прибыль из ООО….
Выдача денег под отчёт директору.
Ага, крутой совет – купить на подотчётные деньги мебель для компании. Вывели:)))
Дальше можно не читать и вашими консультациями не пользоваться.
А выдать кредит директору, который ему потом надо вернуть не очень похоже на вывод денег) Думаю эти два пункта про кредит и под отчёт ни к чему поскольку это тяжело назвать выводом денег.
Деньги вывели, но их потом придется снова ввести 🙂
Обычно предприниматели используют эти способы, чтобы быстро получить средства без НДФЛ и страховых взносов. Например, если в другом бизнесе возник кассовый разрыв.
А почему бы напрямую не дать займ другому бизнесу ?
Можно и напрямую. Бывают разные ситуации.
По-моему лучше рассказать вариант и рассказать почему он не подходит, чем промолчать про него в обзорной статье. Иначе у людей, которые мельком про него слышали, останутся вопросы.
Ага, крутой совет – купить на подотчётные деньги мебель для компании. Вывели:)))
Когда быстро нужны деньги (например, для другого бизнеса) и не хочется платить страховые взносы, НДФЛ, то почему нет?
Но это не прибыль, а просто вывод средств, которые затем придется вернуть.
Дальше можно не читать и вашими консультациями не пользоваться.
Ваше право 🙂
Значит вы хорошо разбираетесь в вопросе и статья не была рассчитана на вас.
Вы такую ерунду написали в этом комментарии, что даже как-то не по себе. «Взять деньги на директора под отчёт, чтобы закинуть в другой бизнес, но потом придётся вернуть.» Это называется вывод средств. Ну-ну.
Ещё раз убедился, что вы далеки от реального бизнеса. Скорее, всего, вы из бывших бухгалтеров.
Ещё раз убедился, что вы далеки от реального бизнеса. Скорее, всего, вы из бывших бухгалтеров.
На сегодня ведем бухгалтерию у 82 реальных ООО и ИП с оборотами от 0 до 1 млрд рублей в год силами 20 бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов.
Опыта у нас предостаточно.
Это называется вывод средств. Ну-ну.
Так мы про это и написали (это вывод средств (денег), а не прибыли). Нам кажется вы невнимательно читаете.
Вывод денег здесь только один – дивиденды. Всё остальное – схемы.
Странно, что они еще не написали здесь “гениальных” схем про “физлицо продает что-то компании до 250 т.р. в год” или “сделать ИПшника, чтобы он фиктивно оказывал консультационные услуги за большие деньги”.
Причём ИП оформлено на учредителя.
Был у меня такой договор в позапрошлом году. Поржал. Схема была такая: ООО сдаёт ИП-шке помещение по 200 руб/м2. А ИП-шка сдаёт дальше в субаренду по 1100. При этом ИП-шник – соучредитель этого ООО. Аффилированность такая, что я аж поперхнулся.
Я им говорю: «Народ, вы серьёзно?» Даже глазом не моргнули.
Для таких бизнесменом должен быть налог на глупость)
Просто некоторые предприниматели в этом не разбираются и не знают, как это работает. А времени и желания, чтобы в этом разобраться обычно не бывает. Тоже с таким сталкиваемся.
Да ладно вам, чем больше таких советов тем больше бюджет получит денег. А это и план по доначислению выполнить так можно будет))
Я же не госслужащий у меня нет цели дать государству побольше денег.
Если строго следовать терминологии, то да. Только дивиденды. Зарплата и все остальное – это уже другое.
Отразили в статье максимально безопасные способы. Лучше спокойно заниматься бизнесом и выводить деньги через зарплату или дивиденды, смотря, что выгодней.
Очень хорошая статья. Спасибо за обзор, но я уверен есть и другие способы вывода, которые вы не затронули. Сделайте продолжение статье как часть 2, где подробнее про офшоры например.
Спасибо за идею. На самом деле способ только один – вывод прибыли через дивиденды. Остальные способы уже небольшие ухищрения.
Вы правы, что есть другие способы, но они находятся на тонкой грани с законом. Рассмотрим их вместе со способами вывода денег и прибыли из крупного бизнеса.
За уход от оплаты крыши всегда автоматом плюс статье.
Некоторые советы – те ещё: не являются никаким выводом денег.
Между тем, общеизвестны вполне законные и хорошо работающие схемы вывода денег, когда ИП на упрощённой системе “доходы 6%”), сдает в аренду принадлежащему ему как физлицу ООО своё имущество, используемое ООО в бизнесе. Таким имуществом может быть офисное, жилое или складское помещение, транспортные средства. Вывод денег осуществляется ежемесячными арендными платежами.
ИП может лицензионным договором передать а пользование ООО нематериальные активы (интеллектуальную собственность), например, патент на изобретение или товарный знак. Тогда вывод денег производится лицензионными платежами.
Налоговая нагрузка выводимых таким образом средств менее 8%. Выводимые таким образом средства могут не полностью обращаться в собственность ИП, но и использоваться для наличной оплаты услуг для ООО, которые по безналу оплатить невозможно или дорого.
Некоторые советы – те ещё: не являются никаким выводом денег.
В классическом понимании – нет. Заем, под отчет – средства придется вернуть. Это хороший способ, чтобы перекрыть кассовые разрывы в другом бизнесе, например.
Между тем, общеизвестны вполне законные и хорошо работающие схемы вывода денег.
Да, тоже работающие способы. Только некоторым бизнесам это может не подойти, а в некоторых ситуациях будет видна искусственная структура. В статье указали универсальные способы.
Спасибо за дельный комментарий.
Мне трудно представить себе бизнес, которому не подошла бы схема с продажей лицензии на товарный знак. А “искусственность” – это понятие субъективное, нигде в законодательстве не определенное. Лично я именно такими схемами пользовался (сдача инд. предпринимателем юрлицу в наём офиса и продажа ему же лицензии на товарный знак. Причем я не заморачивался “заметанием следов”: этим ИП был я, учредителем ооо был тоже я, и даже гендиректором был опять я. Так что и под договором аренды недвижимости, и под лицензионным договором от обеих сторон стояла одна и та же подпись – моя. И так продолжалось более 20 лет. И никаких вопросов у налоговой по этому поводу не возникало НИКОГДА.
В судебной практике есть случаи, когда за такой вывод денег доначисляли налоги и суд вставал на сторону налоговой.
В нашей практике не припомним.
Поэтому, как повезет.
Статья ни о чем. Нет данных, что для МСП ставка взносов с ФОТ 15 процентов свыше МРОТа, при этом это пойдет в расходы, что уменьшит налог на прибыль. А для крупного бизнеса ставка взносов на пенсию тоже падает свыше определенной суммы, поэтому тоже чем выше зарплата тем выгоднее.
Статья ни о чем. Нет данных, что для МСП ставка взносов с ФОТ 15 процентов свыше МРОТа, при этом это пойдет в расходы, что уменьшит налог на прибыль.
Это указали в формуле:
• Страховые взносы = 12 792 х 30,2% + (172 414 – 12 792) х 15,2% = 3 863 +
24 262 = 28 126 рублей
Для кого-то статья полезная, для кого-то нет. Вы видимо хорошо разбираетесь в вопросе, поэтому пользы для вас мало.
А для крупного бизнеса ставка взносов на пенсию тоже падает свыше определенной суммы, поэтому тоже чем выше зарплата тем выгоднее.
Да, но мы писали статью для малого сектора предпринимательства. В крупном бизнесе по-другому получают прибыль 🙂
Очень жду статью “Как сделать, чтобы в ООО была прибыль”
Консультанты вам об этом не расскажут. Зато, например, посоветуют взять в банке кредит на выплату зарплаты в убыточном ООО. И будут свято верить, что это правильно.
Какие доходы признаются дивидендами
Ежегодно компании при положительных результатах работы распределяют полученную прибыль между лицами, владеющими акциями или долями. Чаще всего это делается в виде дивидендов, а решение по их размеру и срокам выплат принимает общее собрание.
Такое собрание может быть годовым или внеочередным; для акционерных компаний это собрание акционеров (п. 1 ст. 47, подп. 10.1, 11 п. 1 ст. 48 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, далее — закон № 208-ФЗ), а для ООО — собрание участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом является любой доход участника или акционера, если он получен от компании при распределении чистой прибыли в размере, пропорциональном доле в уставном капитале.
Если компания получила доход из источников, находящихся за пределами России, и такой доход подпадает под определение дивидендов в той стране, то и в РФ он будет признаваться дивидендом.
Кроме того, дивидендами признаются, согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, и сверхнормативные проценты, выплачиваемые резидентом РФ иностранной компании по контролируемой задолженности.
Порядок выплаты дивидендов
Прежде всего, у организации должна быть составлена бухгалтерская отчетность, из которой видно, что чистая прибыль есть. В противном случае дивиденды выплачивать нельзя. Также нельзя распределять прибыль чаще, чем раз в квартал.
Распределять можно как прибыль текущего года (строка 2400 отчета о финансовых результатах), так и накопленную прибыль за прошлые годы (строка 1370 бухгалтерского баланса). Учредители сами решают, какую сумму прибыли распределить – всю или только часть.
Чтобы распределять прибыль каждый квартал, нужно быть уверенными, что год закончите тоже с прибылью. В противном случае может возникнуть ситуация, что по итогам квартала была прибыль, ее распределяли, а по итогам года – убыток. Тогда уже выплаченные суммы будут считаться не дивидендами, а безвозмездными выплатами, и нужно будет сделать поправки в бухучете.
Если чистая прибыль есть, учредители оформляют протокол с решением о распределении прибыли. В нем указывают, какую часть направить на выплаты и прописывают суммы, полагающиеся каждому участнику. Если учредитель один, он оформляет решение единственного участника. Бухгалтерия перечисляет учредителям причитающиеся суммы с расчетного счета за вычетом НДФЛ.
Выдача возвратного займа
Организация может выдавать займы своим сотрудникам, в том числе и учредителю. При этом стороны сами должны утвердить процентную ставку, срок возврата и сумму.
После получения процентов по займу компания должна будет выплатить с них налог, так как это считается доходами предприятия. Чтобы заемщику не нужно было отдавать заем, ООО может простить долг, заключив соответствующий договор. В этом случае должник обязан будет уплатить налог в размере 13% от невозвращенной суммы как с дохода физического лица.
Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей
Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
- Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
- На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
- Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.
Способ 5. Перечислить средства с ООО на ИП за оказанные услуги
Пожалуй, это самый распространенный способ как снять деньги с ООО на УСН или ОСНО. Для подтверждения легальности такой сделки достаточно простого договора и акта оказания услуг. Законодательство РФ позволяет ИП обналичивать все имеющиеся на расчетном счету деньги. Только не забывайте, что налоги и взносы все равно придется заплатить:
-Для ИП на «упрощенке» — 6% (c доходов), либо установленная фиксированная сумма на основе патента (подходит только для определенных категорий бизнеса). При этом помимо налоговых отчислений ИП обязан если у него нет в штате сотрудников отчислять взносы во внебюджетные фонды (в 2016 в году — 23 153 руб.).
-Для ООО на «упрощенке» — 15% (доходы минус расходы).
Кроме того, с денежной суммы, перечисляемой в счет оплаты услуг, взимается налог 6% и комиссия банка.
Договор займа как способ законного вывода денежных средств
Часто для вывода денег учредителю используется предоставление ему займа. Исключить негативные налоговые последствия поможет заключение процентного займа. Это избавит учредителя от обязанности платить 35 % НДФЛ с материальной выгоды. Материальную выгоду считают исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Также не стоит делать невозвратные займы, контролеры на проверке могут переквалифицировать их в зарплату или дарение. В первом случае компании и учредителю грозит доначисление страховых взносов и НДФЛ, во втором только НДФЛ.
Обратите внимание! Если учредитель компании оформил на себя ИП, то заключение займа между ООО и им как ИП может стать проблемной сделкой.
Суд переквалифицировал процентный займ, который ИП учредитель получил от собственной компании в дивиденды и обязал заплатить НДФЛ со всей суммы займа (определение Верховного суда по делу № А26-3394/2018 № 307-ЭС19-5113 от 09 апреля 2019 года). Поэтому заключать договор займа нужно с учредителем как с физлицом, а не с ИП.
Из этой статьи вы узнаете:
- Почему деньги компании — это не собственность ее владельцев
- Выплата, начисление, договор — три варианта законного вывода прибыли из ООО
- Выплата дивидендов
- Начисление зарплаты владельцам бизнеса
- Договор на управленческие услуги с ИП или самозанятым
- Как понять, какой вариант подходит для вашего бизнеса
Многие учредители ООО думают, что деньги на счетах компании — это их личные средства. Особенно так считают единственные владельцы небольших компаний.
Однако по закону имущество юридического лица обособлено (ст. 48 ГК РФ). Это значит, что все активы компании, в том числе денежные средства, принадлежат самой организации, а не ее учредителям. Поэтому, даже если компания получила прибыль, ее владельцы не могут просто перечислить себе оставшиеся на счете деньги.
При выводе средств владельцы бизнеса должны заплатить налоги, а если выбран вариант с зарплатой — еще и страховые взносы.
За неуплату налогов или взносов при любом варианте вывода придется заплатить штраф в размере 20% от суммы недоимки, а также пени.
Как снять наличность с расчётного счёта на хозяйственные нужды
Если говорить о снятии денежных средств с расчётного счёта ООО на хозяйственную деятельность, то здесь нет никаких проблем. Существует указание Центробанка от 11 марта 2014 г. № 3210-У, в котором расписано, как обналичить средства, соблюдая кассовую дисциплину. Чтобы получить наличные с расчётного счёта юридического лица в кассе банка, директору или главбуху надо заполнить платёжное поручение или чековую книжку. Далее они приходуются в кассу компании по приходному кассовому ордеру (ПКО). При снятии денег с расчётного счёта общества придётся уплатить банковскую комиссию, которая может достигать 2% от суммы.
Когда специфика вашего бизнеса позволяет получать оплату наличностью, необязательно сдавать всю выручку в банк, можно хранить её в кассе или сейфе в пределах самостоятельно установленного лимита на конец рабочего дня.
Деньги предприятия из кассы выдаются по расходному кассовому ордеру, причём, если это именно наличная выручка, то она может расходоваться только на определённые цели (указание ЦБ от 9 декабря 2013 г. № 5348-У), такие как:
- зарплата;
- оплата товаров, работ, услуг;
- выдача работникам под отчёт (хозяйственные нужды, командировки и пр.).
Важно: в отличие от индивидуального предпринимателя, собственник общества с ограниченной ответственностью не вправе снять с расчётного счёта или взять из кассы деньги на свои личные нужды. Активы принадлежат обществу, как юридическому лицу, а не учредителям.
Именно поэтому, говоря про обналичивание денежных средств ООО, часто имеют в виду не просто получение наличности для хозяйственных нужд, а вывод денег для передачи их собственнику в личных целях. Вот в этом вопросе и предлагаем разобраться подробнее.
Как понять, какой вариант вывода денег подходит для вашего бизнеса
Составили для вас сравнительную таблицу. Варианты отсортированы по уменьшению налоговой нагрузки.
Варианты законного вывода прибыли из ООО
- Если собственнику выплачивается зарплата, проблем с проверяющими не будет, но этот способ самый невыгодный с точки зрения налоговой нагрузки. Зато зарплату можно выплачивать каждый месяц и при этом не нужно оформлять никаких документов.
- При получении дивидендов налоговая нагрузка немного ниже, чем при зарплате, и вопросов у налоговиков тоже не возникнет. Но дивиденды можно выдавать не чаще чем раз в квартал, и они требуют соблюдения ряда условий и специального оформления.
- Вывод через управляющего в статусе ИП или самозанятого позволит существенно сэкономить, но у инспекторов, скорее всего, появятся вопросы. Здесь нужно обратить особое внимание на оформление документов.
© 1995–2022, ПАО БАНК «СИАБ». Базовая лицензия №3245 от 10.12.2019.
196 084, г. Санкт-Петербург, Черниговская ул.,
д.8, лит. А, пом. 1-Н
Пример Организация на ОСНО оплатила ИП-управляющему на УСН «Доходы» 200 000 рублей за его услуги согласно договору. Из этой суммы управляющий оплатил налог 200 000 рублей х 6% = 12 000 рублей. «Чистыми» осталось 188 000 рублей. Далее эти 200 000 организация включила в расходы и таким образом уменьшила налогооблагаемую базу на 200 000 рублей х 20% = 40 000 рублей. При других комбинациях налоговых систем предпринимателя-управляющего и компании этот способ также очень выгоден.
Договор на управленческие услуги с ИП или самозанятым
Директор не обязательно должен быть штатным сотрудником компании. Организация имеет право заключить договор с внешним управляющим (ст. 42 закона № ). Такой управляющий может работать в статусе ИП, и в этом случае удобно использовать «упрощенку» с объектом «Доходы».
Для объекта «Доходы» налог начисляется на выручку по ставке 6%, а для объекта «Доходы минус расходы» — на прибыль по ставке 15%. Если ИП работает без сотрудников и оказывает услуги по управлению, то никаких существенных затрат у него не будет и прибыль почти не будет отличаться от выручки. В этом случае выгоднее заплатить 6% от выручки, чем 15% от прибыли, которая будет практически равна выручке.
Также внешний управляющий может быть и самозанятым. Ст. 6 закона № не запрещает самозанятым деятельность по обычному текущему управлению компанией. Запрещена только деятельность по арбитражному управлению в рамках процедуры банкротства.
Для самозанятых есть еще одно ограничение: они не могут в течение двух лет заключать договоры со своими бывшими работодателями. Поэтому, если собственник ранее был штатным директором или занимал в компании другую должность, стать самозанятым управляющим он сможет только через два года.
Как для ИП на УСН «Доходы», так и для самозанятых, которые работают с юридическими лицами, ставка налога составляет 6%.
Еще предприниматели должны платить страховые взносы за себя в пенсионный и медицинский фонды. Но эти взносы ИП без работников может без ограничений вычитать из «упрощенного» налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, если взносы будут равны или больше налога, платить его не придется.
В 2022 году общая сумма взносов «за себя» составляет 40 874 рублей плюс 1% от годового дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
Представим, что вознаграждение управляющего составляет 30 тыс. рублей в месяц, то есть его годовой доход равен 360 тыс. рублей.
УСН = 360 000×6% = 21 600 рублей
При этом взносы составят:
В = 40 874 + (360 000 — 300 000) х 1% = 41 474 рублей
Взносы больше налога — платить его не нужно. Но взносы составляют около 11% от годового дохода. Если бы они были меньше налога, заплатить пришлось бы сумму, равную 6% от дохода, — то есть как будто только один налог без взносов. Такое становится возможным, когда доход равен 800 тыс. рублей в год или превышает его.
При доходе в 800 тыс. рублей в год сумма УСН будет равна:
УСН = 800 000×6% = 48 000 рублей
При этом взносы составят:
В = 40 874 + (800 000 — 300 000) х 1% = 45 874 рублей
Налог больше взносов, поэтому после вычета взносов из суммы налога останется 2 126 рублей к уплате. Вместе со взносами они составят сумму в 48 тыс. рублей — такую же, как УСН в 6%.
Таким образом, при годовом доходе ИП от 800 тыс. рублей установится минимальная налоговая нагрузка в 6% и станет такой же, как у самозанятых при любом уровне годового дохода.
Загрузка...