Обратите внимание на то, что эксперты Роструда рекомендуют по работникам, по которым ведется суммированный учет рабочего времени, устанавливать тарифную систему оплаты труда — либо почасовую, либо поденную.
Почасовая оплата труда педагога
В преддверии окончания учебного года и всех связанных с ним забот – проверки выполнения учебной нагрузки, расчета отпускных, составления начальных тарификационных списков следующего года – важно уточнить проведенные расчеты почасовой оплаты, убедиться в их полноте и правильности. О применимости почасовой оплаты и особенностях ее исчисления напомним в нашей публикации.
Стандартным порядком заработная плата педагогических работников определяется проведенной тарификацией – программными часами, дополнительными курсами и факультативами, классным руководством, иной учебной нагрузкой и целевыми показателями. Тарифицированный размер заработной платы постоянен в течение рабочего года, не зависит от нагрузки в конкретном месяце работы и пропорционален только фактически отработанному времени. В отдельных случаях рассчитывается и оплачивается каждый час работы педагога, это случаи:
замещения, когда педагог выполняет нагрузку своего отсутствующего коллеги, например, из-за болезни или по иной причине. Отметим, что почасовая оплата замещения применяется при сроке не более двух месяцев, в противном случае такое замещение необходимо тарифицировать;
работы с обучающимися, находящимися на лечении, восстановлении или по иной причине осваивающими образовательные программы на дому, в лечебном учреждении. Если к началу учебного года известно о необходимости работы с такими учениками, то учебная нагрузка педагогов тарифицируется, но если необходимость в обучении на дому возникла в середине учебного года, то она оплачивается сверх объема, установленного при тарификации;
педагогической работы на условиях почасовой оплаты в объеме не более 300 часов в год.
Как правило, к такой работе привлекается административно-управленческий персонал образовательного учреждения, а также высококвалифицированные специалисты сторонних предприятий, учреждений и организаций, которые также могут быть приглашены на педагогическую работу для чтения уникальных и (или) специфических курсов. Отметим, что педагогическая работа на условиях почасовой оплаты в объеме не более 300 часов в год не является совместительством, не потребует заключения трудового договора при условии, что она осуществляется с согласия работодателя (пп. «в» п. 2 Постановления Минтруда РФ от 30.06.2003 № 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры»). В этом случае к трудовому договору оформляется дополнительное соглашение на условиях почасовой оплаты с установленным объемом учебной нагрузки в рамках указанного количества часов и соответствующей оплатой. При превышении названного объема педагогической нагрузки с работником следует заключить договор совместительства.
Зарплата точна, как часы
Учет отработанного рабочего времени обязателен, как бы ни было организована выплата вознаграждения за труд. Но при некоторых системах именно он является определяющим фактором, который влияет на размер заработанных денежных средств и особенности их начисления.
Почасовая оплата – это зависимость между положенным работнику вознаграждением и временем, которое фактически было им отработано, исчисленным в часах.
На практике ее ввести несложно, поскольку работодатель и так обязан учитывать рабочее время своих сотрудников (ч.4 ст.91. ТК РФ).
ВАЖНО! При системе окладов или тарифных ставок также важен учет времени, но там расчетный промежуток составляет месяц. При почасовой системе тарифы (оклады) устанавливаются за каждый трудовой час.
Повременная оплата труда.
Простая повременная система оплаты труда
Повременно-премиальная система оплаты труда
Работникам устанавливается либо оклад, либо дневная тарифная ставка, либо часовая тарифная ставка
Зарплата начисляется по окладу или тарифной ставке за фактически отработанное время. Премирование не предусмотрено
Помимо оплаты труда по окладу или тарифной ставке работнику начисляется премия в соответствии с принятой у работодателя системой премирования
График работы при суммированном учете
Период (учетный период), на который составляется график, определяется также соглашением сторон – это может быть неделя, месяц, квартал и т.д. В любом случае, график на отчетный период должен быть составлен до начала отчетного периода. В противном случае, при отсутствии графика, работник должен работать в соответствии с общим режимом рабочего времени, принятом на Предприятии для остальных сотрудников, работающих в обычном (не гибком и не сменном) режиме рабочего времени. При этом все часы, отработанные сверх предусмотренных рабочих часов при обычном режиме рабочего времени, будут считаться переработкой и должны быть оплачены соответствующим образом.
В случае необходимости отступления от согласованного с сотрудником графика в отчетном периоде, необходимо оформить Приказ по изменению графиков работы по конкретным сотрудникам, который также должен быть подписан сотрудниками, в отношении которых этот график изменен.
График может меняться сразу для группы сотрудников, работающих по одинаковому графику (например, для отдельной бригады). При этом на всю группу работников (бригаду) составляется единый Приказ об изменении графика, который подписывается всеми членами бригады. На членов группы (бригады), не подписавших этот Приказ, т.е. с которыми новый график не был согласован (отсутствовали на работе по причине болезни или находились в отпуске), положения этого Приказа распространяться не будут. Позже, когда работники снова выйдут на работу (после болезни или отпуска), для них индивидуально должен быть составлен новый график и оформлен Приказ, который сотрудники должны подписать.
График работы, устанавливающий гибкий режим рабочего времени и его суммированный учет, приобретает особое значение при расчете среднего заработка сотрудника, отпускных и оплаты труда за время нетрудоспособности.
Ежедневная и еженедельная продолжительность рабочего времени по графику может отклоняться от нормальных часов рабочего дня и рабочей недели. Возникающая в связи с этим недоработка или переработка должна быть сбалансирована в рамках учетного периода таким образом, чтобы сумма часов работы по графику за учетный период равнялась норме часов этого периода (определяемой в соответствии с ежегодно утверждаемым Постановлением Правительства РФ производственным календарем).
В случае, если рабочее время по графику в рамках учетного периода сбалансировать не удалось, или по итогам учетного периода вследствие изменения графика работник отработал больше или меньше нормального количества рабочего времени, возникает недоработка или переработка. Правила определения недоработки или переработки по итогам учетного периода, а также правила расчета заработной платы при недоработках (переработках) будут рассмотрены в последующих номерах нашего издания.
График суммированного учета рабочего времени в 1С: ЗУП ред. 3.1
Режим работы некоторых предприятий предполагает использование различных графиков работы, отличных от «пятидневки». Есть варианты работы сотрудников по «пятидневке», но с другими выходными днями, например, воскресенье и понедельник. Есть организации, которые работают с графиком «шестидневная» рабочая неделя. Но бывают и скользящие, сменные графики. В таких случаях ведется суммированный учет рабочего времени. Программа 1С: ЗУП позволяет делать гибкую настройку графиков работы: определять работу по сменам, учитывать ночные, вечерние часы, переработку и т.д. В данной статье мы постараемся разобраться не только в особенностях настройки графиков работы, но и в порядке расчета доплаты за работу в ночное время, в зависимости от настроек программы, которые определяются учетной политикой предприятия.
Перейдем к вопросу настроек программы и рассмотрим их пошагово.
Настройки программы 1С: ЗУП ред. 3.1 для учета суммированного времени и оплаты ночных часов.
Данные настройки можно сделать, даже если вы уже ведете учет в программе. Все настройки обычно сгруппированы в разделах и сразу вспоминаем – если мы планируем настраивать что-то связанное с начислениями и расчетами, то это раздел «Настройки» – «Расчет зарплаты» – и все что нам нужно ищем там, даже если вы сразу это не видите.
Шаг 1. В разделе «Расчет зарплаты» перейдите по гиперссылке «Настройка состава начислений и удержаний».
Шаг 2. На вкладке «Почасовая оплата» установите галочку «Применение почасовой оплаты» и галочку «Ночные часы».
При оплате переработок, настройка начисления выполняется в этом же разделе – галочка «Переработки при суммированном учете времени».
Шаг 3. Сохраните настройку – «Применить и закрыть».
Шаг 4. Перейдите в раздел «Настройка» – «Реквизиты организации».
Шаг 5. На закладке «Учетная политика и другие настройки» перейдите по одноименной гиперссылке. Далее вкладка «Расчет зарплаты»: здесь установлены размеры доплаты за работу в ночное и вечернее время. Вы можете изменить их в соответствии со своей учетной политикой.
Пока на этих настройках мы остановимся. Другие параметры мы рассмотрим в ходе расчета зарплаты, чтобы было более понятно.
Графики работы в 1С: ЗУП ред. 3.1
Как мы уже говорили, пользователь может создавать свои графики работы. Для этого в программе предназначен справочник «Графики работы сотрудников» в разделе «Настройки.
Рассмотрим пример создания графика с суммированным учетом рабочего времени. Такой вариант применяется практически во всех организациях – это могут быть сторожа (охранники), операторы котельной установки, операторы АЗС, да и кто угодно, работающий посменно.
Рассмотрим условный пример. В ООО «Петровские зори» три сторожа, работающие посменно – «сутки через двое». Сотрудник Колпаков Ф.М. работает в первую смену. Два других сторожа во вторую и в третью смену. Оклад сторожа – 10000 руб. Учетная политика предприятия предусматривает доплату за работу в ночное время в размере 40%. Норма дней для расчета стоимости часа определяется по производственному календарю.
Шаг 1. Откройте справочник «Графики работы сотрудников». Для настройки нового графика нажмите «Создать».
Для работы в три смены создаем три графика:
• сторожа 1 смена (1/2);
• сторожа 2 смена (1/2);
• сторожа 3 смена (1/2).
1/2 – т.е. день работает и два дома – «сутки через двое».
Шаг 2. Укажите название графика как вам удобно. В нашем примере – «Сторожа 1 смена (1/2). Перейдите по гиперссылке «Изменить свойства графика».
Шаг 3. Выполните настройку:
• В разделе «Способ заполнения графика» установите переключатель в положение «По циклам произвольной длинны». Поставьте галочку «Суммированный учет рабочего времени».
• «Виды времени» – отметьте галочками какое время учитывается в графике – в нашем примере дневные и ночные часы.
• «Расписание работы» – с помощью кнопки «Добавить» сделайте «раскладку» дней цикла, в разрезе учитываемых часов.
В нашем примере сотрудник Колпаков работает в первую смену – 16 дневных и 8 ночных. Два следующих дня у него выходной, потому строчки есть, но они пустые. Этот цикл будет чередоваться при заполнении графика с заданной даты. Так можно задать любой цикл работы.
• Укажите дату отсчета. Обычно устанавливается начало года или пользователь может задать свою дату. Например, дата начала работы в программе.
Шаг 4. Нажмите «Ок» и график заполнится по настройкам.
По настройкам графика в сентябре у Колпакова Ф.М., работающего в первую смену, 1 и 2 числа – выходной, а 3-го числа он заступает в смену.
Здесь хотелось бы отметить, что есть организации, которые указывают в табеле не полностью часы смены, а отмечают переходящие часы из одних суток в другие. Т.е. если сотрудник заступил на работу в 8 вечера, то на эту дату ему фиксируют 2 дневных и 2 ночных, остальные часы (6 ночных и 14 дневных) переходят в следующий день. Такой вариант раскладки также можно настроить. Это зависит от порядка, принятого в организации.
Работник второй смены выходит в следующий день. Соответственно, график второй смены сдвигается на один день и его настройка выглядит следующим образом. Первый и третий день – значения оставляем пустые, а второй заполняем рабочими часами.
У графика третьей смены заполняется третий день.
График сотруднику назначается при приеме на работу и другими кадровыми документами – «Кадровый перевод», «Изменение графика списком».
Начисление зарплаты сотруднику с графиком суммированного учета рабочего времени. Особенности расчета доплаты за работу в ночное время, ее настройки.
Шаг 1. Начислите зарплату документом «Начисление зарплаты и взносов» в разделе «Зарплата».
На закладке «Начисления» отразилось две строки: «Ночные» и «Оплата по окладу (по часам». По графику сотрудник отработал 10 дней.
Шаг 2. Сформируйте «Табель учета рабочего времени (Т-13)» в разделе «Зарплата» – «Отчеты по зарплате».
Отработанные дни заполнились согласно настроенного графика «Сторожа 1 смена (1/2)». Рабочие смены чередуются «сутки через двое».
Рассмотрим порядок расчета ночных часов. В строке начисления «Доплата за работу в ночное время» справочно отражена стоимость часа – 56,81818 руб. Давайте разберемся откуда она берется. В нашем примере оклад 10000 руб. Сотрудник отработал 240 часов.
Как определяется стоимость часа при расчете ночных часов?
Обратимся еще раз к настройкам зарплаты.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Настройки» – «Расчет зарплаты» и откройте гиперссылку «Прочие настройки расчета зарплаты».
Прокрутите линеечкой вниз до настройки пересчета тарифной ставки.
В разделе «При пересчете тарифной ставки сотрудника в стоимость часа (дня) использовать». И у нас установлена «Норма времени по производственному календарю».
Напомним, что данная настройка выполняется в зависимости от учетной политики организации и может отличаться у пользователей. Поэтому рассмотрим, как меняется алгоритм расчета оплаты ночных часов при изменении данной настройки.
Шаг 2. Откройте «Производственные календари» – раздел «Настройки».
В программе установлен один производственный календарь – «Российская Федерация».
Шаг 3. Откройте его и для более детального просмотра информации нажмите кнопку «Печать».
Посмотрите таблицу: норма времени в сентябре при 40-часовой рабочей неделе – 176 часов. Именно эта норма часов используется в расчете при данной настройке.
Еще раз обратимся к таблице с расчетом.
Стоимость часа для расчета ночных часов равна: оклад, деленный на норму часов при 40 часовой рабочей неделе по производственному календарю – 10000 руб. / 176 часов = 56,81818 руб. в час.
Компьютер применил именно эту норму, т.к. в настройке расчета зарплаты у нас указано, что при пересчете тарифной ставки сотрудника в стоимость часа использовать норму производственного календаря.
Сотрудник отработал 80 часов ночных. Процент доплаты за работу в ночное время в организации установлен 40%.
Доплата за работу в ночное время составила 80 часов * 56,81818 руб. * 40% = 1818,18 руб.
Для эксперимента и проверки алгоритма расчета программы установите переключатель в положение использовать «Норму времени по графику сотрудника» и пересчитайте начисленную зарплату.
Доплата за работу в ночное время изменила значение. Стоимость часа равна 41, 66667 руб.
В данном варианте расчета использовалась норма времени по графику Колпакова Ф.М. – 240 часов.
Расчет стоимости часа имеет вид: 10000 руб. / 240 часов. – 41, 66667 руб. в час.
Доплата за работу в ночное время составит: 80 часов. * 41, 66667 руб. * 40% = 1333,33 руб.
Мы не усложняли пример, чтобы наглядно рассмотреть порядок расчета стоимости часа и оплаты ночных часов, при разных настройках программы. На практике встречаются разные варианты и какую нормы применять при расчете, решать вам. Все тонкости расчета закрепляются в учетной политике организации.
Настройка учета фактически отработанного времени и нормы времени в графике суммированного учета.
С порядком расчета ночных часов мы разобрались.
Дальше посмотрим варианты начисления за отработанное время. В некоторых организация применяется такой вариант расчета – оклад сторожа 10000 руб. Сколько смен перепало, столько отработал и получил 10000 руб.
Рассмотрим еще один вариант, где при расчете оклада учитываются отработанные часы.
Например, сотруднику Колпакову Ф.М. назначен оклад 10000 руб. за работу с учетом нормы времени по обычному графику «Пятидневка». Норма времени «Пятидневки» соответствует производственному календарю в сентябре 176 часов. Сотрудник отработал 10 смен – 240 часов. При расчете зарплаты учитывается фактически отработанное время. Доплата за работу в ночное время – 40%.
Рассмотрим еще один вариант настройки графика работы.
В настройках графика укажите, что это «Неполное рабочее время» и установите галочку «Считать норму времени по другому графику» и выберите «Пятидневка».
Сохраните настройку и пересчитайте начисления сотрудника в документе «Начисление зарплаты и взносов».
Обратите внимание на строку начисления «Оплата по окладу (по часам)». Сумма начисления изменилась и появилась запись норма времени.
Так наш расчет таков:
Оклад сотрудника (10000 руб.) разделить на норму времени по производственному календарю (применяем график «Пятидневка» – 176 часов) и учитываем его фактически отработанное время (240 часов).
Мы имеем: 10000 руб. / 176 часов. * 240 часов. = 13636,36 руб.
Стоимость часа для расчета ночных определяется от оклада сотрудника – 10000 руб. / 176 часов. = 56,81818 руб. Как мы и рассматривали в предыдущем примере. Соответственно, «Доплата за работу в ночное время» составила, как и в предыдущем расчете – 1818,18 руб.
Вот так, меняя настройки расчета зарплаты и настройки графиков работы мы можем получить разные варианты расчета зарплаты.
В последнем варианте графика учтено фактически отработанное время. Трудовым законодательством предусмотрена оплата за переработку сверх нормы в полуторном и двойном размере. Этот вопрос мы рассмотрим в нашей следующей статье.
Окладная система оплаты труда
Если в организации принята повременная система оплаты труда, то, выбирая между окладной системой и оплатой труда на основании часовых ставок, рекомендуется все-таки выбирать вторую. Дело в том, что окладная система оплаты труда при суммированном учете рабочего времени и длинном учетном периоде (больше месяца) вызывает максимальное количество трудовых конфликтов с работниками.
Объясним на примере.
Работникам установлен должностной оклад 20 000 рублей. Учетный период – один год (2015). Предположим, по графику работы на год работодатель установил определенные нормы помесячно (см. столбцы 1–4 Таблицы).
Отработав всю установленную работодателем норму, работник за каждый месяц получит должностной оклад в размере 20 000 рублей. То есть суммарно по году – 240 000 рублей, так как в каждом месяце, отработав норму по графику работодателя, он получит свой оклад (столбец 5).
Казалось бы, все верно. Работник отработал годовую норму, получил свои 12 окладов 1 . Но тут надо понимать, как к этой ситуации относятся работники. В те месяцы, когда у них норма по графику работодателя была меньше, чем норма по производственному календарю (февраль, март, апрель и т.д.), у них вопросов не возникает. А в те месяцы, когда у них «переработки» по сравнению с производственным календарем (январь, май, ноябрь и т.д.), – они начинают интересоваться, почему получили только оклад. То, что так был разработан работодателем график, и они получили оклады, отработав норму работодателя, их не устраивает.
На практике, если отклонения графика работодателя от производственного календаря незначительны (10 часов), то к таким отклонениям, в большинстве своем, работники относятся спокойно, но как только они будут больше 20 часов в месяц – вопросов не избежать.
Под наиболее сильным ударом оказались компании с сезонным производством, где есть так называемые «горячие» и «холодные» периоды, например, организации, связанные с уборкой урожая. Тогда в «горячие» периоды норма по графику работодателя может значительно – до двух раз – превышать норму по производственному календарю, но такие переработки компенсируются в те месяцы, когда нагрузка маленькая. Или, как в приведенном примере, «горячим» сезоном является зима, когда переработки производственного календаря превышают 10 часов.
При этом если работник в конце января спросит, когда ему оплатят «переработку», он услышит логичный, но крайне странный для него ответ: «В конце года, если переработка не будет закрыта в течение самого года». Как вы понимаете, работника, который, по его логике, «переработал» 30 часов в январе, такой ответ вряд ли устроит. А то, что в другие месяцы, где у него будет условная «недоработка» до производственного календаря, но свой оклад он, тем не менее, получит – не принимается в учет. Люди быстро забывают о хорошем, но долго помнят о несправедливости, которая, по их мнению, была допущена.
Особенности расчета зарплаты при использовании суммированного учета рабочего времени
На предприятии планируется ввести суммированный учет рабочего времени. Учетный период: 1 месяц. График работы: обычная 40-часовая рабочая неделя (по производственному календарю). При этот система оплаты труда: оклад. Оплату работы в выходные дни и сверхурочные предполагается производить исходя из среднегодовой часовой ставки. Читали статью, что при суммированном учете рабочего времени для того, чтобы рассчитать зарплату за месяц необходимо годовой оклад разделить на количество часов за год по графику и умножить на количество отработанных часов за месяц. (Смущает то, что в разные месяцы разное количество рабочих часов и зарплата будет отличаться от оклада).
Вопросы
Как рассчитывать зарплату при использовании суммированного учета рабочего времени?
Как рассчитывать зарплату при работе в выходные дни и сверхурочно?
Как рассчитывать зарплату при работе в ночное время (по колдоговору установлена доплата за работу в ночное время 20%)?
Ответ юриста
Зарплата работника с суммированным учетом рабочего времени рассчитывается исходя из количества отработанных в месяце часов (ст. 104 ТК РФ). Поэтому ее размер из месяца в месяц может различаться – даже для работника на окладе.
Количество отработанных часов определяйте по табелю (форма N Т-12 или N Т-13).
Доплата за часы, отработанные в ночное время, выходные или праздничные дни, а также сверхурочно, рассчитывается отдельно.
Пример. Расчет зарплаты при суммированном учете рабочего времени
Работнику установлен суммированный учет рабочего времени. По табелю учета рабочего времени он отработал:
• в сентябре – 174 часа;
• в октябре – 168 часов.
Часов отработанных в ночное время, выходные или праздничные дни, а также сверхурочно, у работника не было. Его часовая тарифная ставка – 153 руб.
Зарплата работника составит:
• за сентябрь – 26 622 руб. (153 руб/ч x 174 ч);
• за октябрь – 25 704 руб. (153 руб/ч x 168 ч).
Оклад можно платить при суммированном учете рабочего времени. Однако зарплату работнику с суммированным учетом рабочего времени все равно надо рассчитывать исходя из количества отработанных в месяце часов и часовой части оклада. При этом, поскольку норма рабочих часов для каждого года разная, размер часовой части оклада работника в разные годы будет различаться (ст. ст. 91, 129, 135 ТК РФ).
Пример. Расчет зарплаты работнику на окладе при суммированном учете рабочего времени
Петрову установлен суммированный учет рабочего времени. Его оклад составляет 28 000 руб. в месяц. В декабре 2017 г. и январе 2018 г. он отработал одинаковое количество часов – 174. Часов, отработанных в ночное время, выходные или праздничные дни, а также сверхурочно, у работника не было.
Норма рабочих часов в 2017 г. составляет 1 973 часа, в 2018-м – 1 970 часов.
Размер часовой части оклада работника равен:
• в 2017 г. – 170,30 руб. (28 000 руб. x 12 мес. / 1 973 ч);
• в 2018 г. – 170,56 руб. (28 000 руб. x 12 мес. / 1 970 ч).
• за декабрь 2017 г. – 29 632,20 руб. (170,30 руб/ч x 174 ч);
• за январь 2018 г. – 29 677,44 руб. (170,56 руб/ч x 174 ч).
Суммированный учет рабочего времени обычно вводится для работников, которые трудятся по сменному графику. О том, как оплачивать выходные и праздничные дни таким работникам, читайте здесь (разд. V Рекомендаций Роструда от 02.06.2014).
Также суммированный учет рабочего времени может быть установлен для работника с гибким режимом работы (например, два выходных в неделю, но рабочие дни различной продолжительности). Такому работнику выходные и праздничные дни оплачиваются так же, как работнику с обычным учетом рабочего времени (ст. 153 ТК РФ).
Порядок оплаты сверхурочных часов зависит от того, берет работник за них другие часы отдыха или нет. Если берет, то сверхурочные оплачивайте в одинарном размере – как обычные часы работы. Если отгул работник не берет, то сверхурочное время оплачивайте так (ст. 152 ТК РФ):
• первые два часа, которые приходятся на каждый рабочий день учетного периода, – в полуторном размере;
• третий и последующие часы – в двойном размере.
За время, отработанное в ночные часы (с 22.00 до 6.00), работнику положена доплата, даже если он изначально был принят для работы в ночное время или со сменным графиком (ст. 96 ТК РФ). Размер доплаты за месяц рассчитывается по формуле (ст. 154 ТК РФ):
Размер доплаты за работу в ночное время не может быть меньше 20% от часовой тарифной ставки (часовой части оклада) работника. Конкретный размер устанавливается в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 154 ТК РФ, Постановление Правительства от 22.07.2008 N 554).
Количество часов в месяце, отработанных в ночное время, определяйте по табелю учета рабочего времени. Ночные часы обозначаются в нем буквенным кодом “Н” или цифровым “02”.
Ознакомиться более подробнее с информацией по данному вопросу можно в материалах СПС КонсультантПлюс:
Типовая ситуация: Как оплачивать выходной или праздничный день при суммированном учете рабочего времени (Издательство “Главная книга”, 2018)
Типовая ситуация: Как оплачивать выходной или праздничный день при сменном графике (Издательство “Главная книга”, 2018)
Типовая ситуация: Как оплачивать сверхурочные при суммированном учете рабочего времени (Издательство “Главная книга”, 2018)
Типовая ситуация: Как оплачивать работу в ночное время (Издательство “Главная книга”, 2018)
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по правовым вопросам ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем, март 2018 г.
Основные правила суммированного учета
Нестандартный режим рабочего времени, гибкий режим рабочего времени, скользящее предоставление выходных дней, сменный режим предполагают ведение суммированного учета рабочего времени.
Основной документ, на который необходимо в данном случае опираться, — ст. 104 ТК РФ. Она дает ответ на вопрос, в каких случаях допускается введение суммированного учета: когда не может быть соблюдена установленная для данной категории работников (включая работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда) ежедневная или еженедельная продолжительность.
Смысл суммированного учета рабочего времени заключается в выборе некого учетного периода, чтобы по его итогам продолжительность рабочего времени не превышала нормального количества рабочих часов.
Для учета рабочего времени работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, Трудовой кодекс устанавливает учетный период три месяца, однако есть оговорка: у работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, в силу особенностей технологического процесса или по сезонным причинам можно увеличить такой учетный период на период больше трех месяцев, но при наличии отраслевого соглашения и коллективного договора и не более чем до одного года.
Нормальное число рабочих часов за учетный период определяется исходя из установленной для данной категории работников еженедельной продолжительности рабочего времени. Для работников, работающих неполный рабочий день (смену) и (или) неполную рабочую неделю, нормальное число рабочих часов за учетный период соответственно уменьшается.
Ведение кадрового учета без проблем
Какая продолжительность рабочего времени будет у сотрудника, работающего по графику «сутки через трое»? В данном случае нужно исходить из общепринятой нормы: нормальная продолжительность рабочего времени не превышает 40 часов в неделю. Работодатель устанавливает некий учетный период, внутри которого эти часы распределяются как угодно, главное — по итогам учетного периода выйти на норму по часам.
При этом, если работодатель берет не общепринятую продолжительность рабочего времени — 40 часов в неделю, а, например, 39-часовую рабочую неделю, то ему придется создавать свой производственный календарь.
В Приказе Минздравсоцразвития РФ от 13.08.2009 № 588н озвучены правила, по которым определяется норма рабочего времени: «продолжительность рабочей недели (40, 39, 36, 30, 24 и т.д. часов) делится на 5, умножается на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели конкретного месяца и из полученного количества часов вычитается количество часов в данном месяце, на которое производится сокращение рабочего времени накануне нерабочих праздничных дней».
Судебная практика показывает, что суть суммированного учета рабочего времени заключается в корректировке продолжительности отработанного времени внутри учетного периода (месяца, квартала или года), если оно отклоняется от установленной нормы, то есть переработка в одни дни компенсируется недоработкой в другие (Постановление ФАС Центрального округа от 03.07.2006 по делу N А62-5389/2005).
Суммированный учет рабочего времени, согласно ст. 104 ТК РФ, ведется в соответствии с установленными правилами внутреннего трудового распорядка.
Таким образом, для введения суммированного учета необходимо следовать определенному алгоритму:
- определить продолжительность учетного периода;
- определить норму часов за учетный период исходя из установленной для данной категории работников еженедельной продолжительности рабочего времени;
- составить график;
- установить порядок определения сверхурочных часов;
- установить порядок оплаты сверхурочной работы и работы в выходные/нерабочие праздничные дни.
Какие документы оформить при выдаче зарплаты
Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателей письменно извещать каждого работника обо всех начислениях и удержаниях, а также об итоговой сумме зарплаты, которую сотрудник получит на руки. Чтобы выполнить это требование, компании и предприниматели составляют и выдают работникам так называемые расчетные листки.
Форма такого листка не установлена, поэтому каждый работодатель разрабатывает ее самостоятельно. Главное, чтобы в бланке были поля для всей необходимой информации.
Помимо этого следует заполнить либо расчетно-платежную ведомость (можно использовать форму № Т-49), либо две другие ведомости: расчетную (можно по форме № Т-51) и платежную (можно по форме № Т-53). В случае, когда зарплата перечисляется на карточки, нужна только расчетная ведомость.
Гибкий режим рабочего времени — это единственный режим рабочего времени, который позволяет уйти от необходимости прописывания продолжительности ежедневной работы и времени начала и окончания рабочего дня. Согласно ст. 102 ТК РФ, при работе в режиме гибкого рабочего времени начало, окончание или общая продолжительность рабочего дня (смены) определяется по соглашению сторон. Работодатель обеспечивает отработку работником суммарного количества рабочих часов в течение соответствующих учетных периодов (рабочего дня, недели, месяца и других).
Как начислить и удержать налог на доходы физических лиц
Компании и предприниматели, выплачивающие зарплату своим сотрудникам, являются по отношению к ним налоговыми агентами. Это значит, что бухгалтер должен начислить НДФЛ на сумму зарплаты, удержать его из доходов сотрудника и перечислить в бюджет.
Налог начисляется не только на саму зарплату, но и на отпускные и на пособия по больничным листам (исключение составляют декретные пособия, которые освобождены от НДФЛ). К тому же под налог подпадают выплаты в натуральной форме: обеды, участие в корпоративных мероприятиях и проч. Ставка налога на доходы физлиц в данном случае составляет 13%. Обратите внимание: величина удержанного НДФЛ не должна превышать 50% от суммы выплаты сотруднику.
В январе сотрудник получил от своего работодателя доход в сумме 35 000 руб. Бухгалтерия рассчитала, что налог с зарплаты сотрудника равен 4 550 руб. (35 000 руб. х 13 %) (для упрощения мы рассмотрели ситуацию, когда работнику не предоставляются налоговые вычеты). Эту сумму бухгалтер перечислил в бюджет, а работник получил на руки 30 450 руб. (35 000 — 4 550). Таким образом, размер удержанного налога не превысил 50-ти процентный лимит.
Бухгалтерия обязана вести учет доходов и удержанного налога по каждому физическому лицу в специально разработанных налоговых регистрах (см. «Налоговые регистры: инструкция по применению»). Кроме того, бухгалтеры должны по требованию физических лиц выдавать им справки о доходах по утвержденной форме.
Налог, удержанный из зарплаты, нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных (в том числе по уходу за ребенком)— НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Также работодатель обязан представить в налоговую инспекцию сведения о доходах, выплаченных в предшествующем году. Для этого нужно не позднее 1 марта заполнить и сдать в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ. Если доходы получили 11 человек и более, отчитаться необходимо по интернету. Если 10 человек и менее — можно на бумаге (см. «В ФНС разъяснили, кто с 2022 года обязан отчитываться по НДФЛ и взносам через интернет»).
Кроме того, необходимо представлять ежеквартальную отчетность по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ .
Загрузка...