Расчет амортизации автомобиля

Равномерное отнесение на расходы стоимости амортизируемых основных средств – вот основное удобство линейного способа.

Способы и методы начисления амортизации по ОС

Амортизация — это процесс перенесения стоимости объектов основных средств (далее — ОС) на стоимость производимых (оказываемых) с их использованием в процессе предпринимательской деятельности товаров, работ, услуг (п. 4 Инструкции N 37/18/6).

Объектами начисления амортизации являются числящиеся на балансе организации ОС, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности (п. 11 Инструкции N 37/18/6).

Амортизация по объектам ОС, как правило, начисляется ежемесячно до полного перенесения стоимости объекта или его выбытия одним из следующих способов:

— производительным способом (ч. 1 п. 32 Инструкции N 37/18/6).

Организации самостоятельно выбирают способ начисления амортизации по объектам ОС. При этом учитывая, что нелинейный способ расчета амортизации не применяется по отношению к объектам:

— не используемым в предпринимательской деятельности (абз. 3 ч. 1 п. 37 Инструкции N 37/18/6);

Рассмотрим каждый из способов начисления амортизации по ОС.

Начнем с линейного способа, который заключается в равномерном (по годам) начислении амортизации в течение всего нормативного срока службы (НСС) или срока полезного использования (СПИ) объекта ОС (п. 38 Инструкции N 37/18/6).

Для того чтобы рассчитать сумму амортизации линейным способом, можно использовать один из двух вариантов (ч. 1 п. 31 и 39 Инструкции N 37/18/6):

— исходя из годовой или месячной нормы амортизации в процентах;

— без использования нормы амортизации.

Внимание!
Выбранный на текущий год вариант расчета амортизации закрепляется в учетной политике (п. 6 — 8 ст. 9 Закона N 57-З, ч. 1 п. 31 Инструкции N 37/18/6).

Вариант 1. Исходя из годовой или месячной нормы амортизации в процентах

Он предусматривает умножение амортизируемой стоимости объекта ОС на норму амортизации (п. 39 Инструкции N 37/18/6).

Способ 1. С помощью годовой нормы амортизации.

Ежемесячная сумма амортизации ОС, в т.ч. при их сезонном использовании, рассчитывается по формуле ( п. 30, ч. 3 п. 32, п. 39 Инструкции N 37/18/6):

где МСА (руб.) — месячная сумма амортизации в рублях;

ГНА (%) — годовая норма амортизации в процентах.

Годовая норма амортизации в процентах рассчитывается по формуле (ч. 2 п. 27, п. 28 Инструкции N 37/18/6):

Способ 2. С помощью месячной нормы амортизации.

Формула расчета ежемесячной суммы амортизации имеет следующий вид ( п. 29, 39 Инструкции N 37/18/6):

где МНА кроме «сезон» (%) — месячная норма амортизации в процентах (кроме ОС сезонного использования);

МНА «сезон» (%) — месячная норма амортизации в процентах по ОС сезонного использования.

Месячная норма амортизации в процентах (кроме ОС сезонного использования) рассчитывается по формуле (п. 29 Инструкции N 37/18/6):

Месячная норма амортизации в процентах по ОС сезонного использования рассчитывается по формуле (п. 30 Инструкции N 37/18/6):

Внимание!
Годовая и месячная нормы амортизации в процентах округляются с точностью до двух знаков после запятой, а при компьютерной обработке информации — не менее чем до шести знаков после запятой (ч. 2 п. 31 Инструкции N 37/18/6).

Пример 1. Расчет амортизации исходя из ее нормы

Первоначальная стоимость ОС, используемого в предпринимательской деятельности круглый год, составляет 50 тыс. руб., а СПИ — 7 лет.

Рассчитаем месячную сумму амортизации по ОС в первом году СПИ объекта:

1) годовая норма амортизации равна 14,285714% (1/7 лет x 100);

2) месячная норма амортизации — 1,190476% (14,285714% / 12 мес.);

3) ежемесячная сумма амортизационных отчислений — 595,24 руб. (50 тыс. руб. x 1,190476%).

Если условия расчета не поменяются (приложения 2 и 4 к Инструкции N 37/18/6), годовая сумма амортизации ОС в каждом году СПИ объекта составит:

Отметим, что годовые нормы амортизации ОС в первом и каждом из следующих лет его эксплуатации у одного балансодержателя (собственника) должны совпадать. Отклонения возможны в случаях изменения условий эксплуатации ОС, других изменений порядка начисления амортизации вне зависимости от причин таких изменений ( п. 38 Инструкции N 37/18/6).

Вариант 2. Без использования нормы амортизации в процентах

Он предусматривает распределение амортизируемой стоимости на срок амортизации ОС (п. 39 Инструкции N 37/18/6). Амортизируемая стоимость ОС на начало каждого года устанавливается по остаточной стоимости этого ОС и распределяется на остаточный СПИ (НСС), который на начало каждого следующего года уменьшается на 1 год (или 12 месяцев, если СПИ установлен в месяцах).

По используемым в предпринимательской деятельности ОС со СПИ в годах, а также по ОС, не используемым в таковой, в т.ч. сезонного использования, ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается по формуле (п. 30, 39 Инструкции N 37/18/6):

Если по используемому в предпринимательской деятельности ОС (кроме ОС сезонного использования) СПИ установлен в месяцах, ежемесячная сумма амортизации рассчитывается по формуле (п. 39 Инструкции N 37/18/6):

Пример 2. Расчет амортизации исходя из месячной суммы

Первоначальная стоимость ОС, используемого в предпринимательской деятельности круглый год, составляет 50 тыс. руб., а СПИ — 7 лет.

Месячная сумма амортизации по ОС в первом году его СПИ составит:

1) годовая сумма амортизации — 7142,86 руб. (50 тыс. руб. / 7 лет);

2) месячная сумма амортизационных отчислений — 595,24 руб. (7142,86 / 12 мес.).

Если условия расчета не изменятся (приложения 2 и 4 к Инструкции N 37/18/6), годовая сумма амортизации ОС в каждом году СПИ объекта составит:

Нелинейный способ заключается в неравномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение срока полезного использования (СПИ) объекта ОС. При нелинейном способе используются следующие методы начисления амортизации:

— обратный метод суммы чисел лет;

— прямой метод суммы чисел лет;

— метод уменьшаемого остатка (ч. 2 п. 37, п. 40 Инструкции N 37/18/6).

При применении обратного метода суммы чисел лет сумма амортизационных отчислений (годовая) определяется по формуле (ч. 5 п. 42 Инструкции N 37/18/6):

где сумма чисел лет СПИ определяется по формуле (ч. 3 п. 42 Инструкции N 37/18/6):

Норма амортизационных отчислений (годовая) определяется в процентах по формуле:

Месячная норма (сумма) амортизации составляет 1/12 годовой нормы (суммы) (п. 29 Инструкции N 37/18/6).

Пример. Расчет годовой суммы амортизации обратным методом суммы чисел лет

Организация приобрела производственное оборудование (станок), балансовая (амортизируемая) стоимость которого составила 60 тыс. руб. Комиссия по амортизационной политике, действующая в организации, по данному станку установила следующее:

— производить начисление амортизации обратным методом суммы чисел лет.

Сумма чисел лет СПИ = (5 x (5 + 1)) / 2 = 15.

Расчет годовой суммы амортизации представлен в таблице.

При использовании прямого метода суммы чисел лет сумма амортизационных отчислений (годовая) определяется по формуле (ч. 2 п. 42 Инструкции N 37/18/6):

где сумма чисел лет СПИ определяется по формуле (ч. 3 п. 42 Инструкции N 37/18/6):

Норма амортизационных отчислений (годовая) определяется в процентах по формуле:

Месячная норма (сумма) амортизации составляет 1/12 годовой нормы (суммы) (п. 29 Инструкции N 37/18/6).

Пример. Расчет годовой суммы амортизации прямым методом суммы чисел лет

Организация приобрела производственное оборудование (станок), балансовая (амортизируемая) стоимость которого составила 60 тыс. руб. Комиссия по амортизационной политике, действующая в организации, по данному станку установила следующее:

— производить начисление амортизации прямым методом суммы чисел лет.

Сумма чисел лет СПИ = (5 x (5 + 1)) / 2 = 15.

Расчет годовой суммы амортизации представлен в таблице.

При использовании метода уменьшаемого остатка сумма амортизационных отчислений (годовая) определяется по формуле (ч. 6 п. 42 Инструкции N 37/18/6):

где коэффициент ускорения устанавливается комиссией по амортизационной политике.

При этом норма амортизации применяется всегда только к недоамортизированной (остаточной) стоимости, определяемой на начало отчетного года.

Недоамортизированная (остаточная) стоимость — разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью, по которой эти объекты числятся в бухгалтерском учете, и суммой накопленной амортизации вместе с суммой обесценения (ч. 2 п. 7 Инструкции N 37/18/6).

Норма амортизации (годовая) определяется в процентах по формуле (ч. 6 п. 42 Инструкции N 37/18/6):

Месячная норма (сумма) амортизации составляет 1/12 годовой нормы (суммы) (п. 29 Инструкции N 37/18/6).

Пример. Расчет годовой суммы амортизации методом уменьшаемого остатка

Организация приобрела производственное оборудование (станок), балансовая (амортизируемая) стоимость которого составила 60000 руб. Комиссия по амортизационной политике, действующая в организации, по данному станку установила следующее:

— производить начисление амортизации методом уменьшаемого остатка;

— установить коэффициент ускорения, равный 2,5.

Расчет годовой суммы амортизации представлен в таблице:

Производительный способ начисления амортизации применяется только по отношению к тем ОС, при помощи которых непосредственно происходит выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг).

Сумма амортизационных отчислений при производительном способе определяется по формуле (ч. 1 п. 43 Инструкции N 37/18/6):

где ресурс объекта ОС — количество продукции (работ, услуг) в натуральных показателях, которое в соответствии с технической документацией может быть выпущено (выполнено) на протяжении всего срока полезного использования объекта (СПИ). Ресурс объекта ОС устанавливается комиссией по амортизационной политике (п. 23, абз. 2 ч. 1 п. 37 Инструкции N 37/18/6);

амортизируемая стоимость — это стоимость, от которой рассчитываются амортизационные отчисления (п. 7 Инструкции N 37/18/6).

Пример. Расчет суммы амортизации производительным способом

Организация приобрела производственное оборудование (станок), балансовая (амортизируемая) стоимость которого составила 600 тыс. руб. Комиссия по амортизационной политике, действующая в организации, по данному станку установила следующее:

начислять амортизацию производительным способом;

ресурс — 700000 единиц продукции.

Количество продукции за пять первых месяцев после начала эксплуатации станка и расчет амортизационных отчислений за указанный период представлены в таблице:

Критерий новый, правила старые

Стоимостной критерий, равный 600 000 рублей, действует с 1 января 2008 года. Ранее специальный коэффициент 0,5 применялся по легковушкам стоимостью свыше 300 000 рублей. В связи с чем возникли сомнения: как быть с машинами промежуточной стоимости (от 300 000 до 600 000 руб.), которые были куплены и введены в эксплуатацию до 2008 года? Нужно ли по ним продолжать применять понижающий коэффициент? Специалисты Минфина России считают, что да. В своих разъяснениях финансисты подчеркивают, что “организация не может менять выбранный метод начисления амортизации”. Таковы требования пункта 3 статьи 259 Кодекса. А значит, амортизация по указанным транспортным средствам в 2008 году должна начисляться с применением коэффициента 0,5(*2). Однако не совсем понятно, причем тут метод начисления (линейный и нелинейный), когда речь идет именно о норме амортизации, которая и применяется со спецкоэффициентом. В рассматриваемой ситуации ни метод начисления амортизации, ни сама норма амортизации не меняются. Изменения касаются лишь суммы, которую компания ежемесячно учитывает при расчете базы по налогу на прибыль.

На наш взгляд, пользоваться указанными письмами финансового ведомства не следует. Хотя не исключено, что, прекратив применение понижающего коэффициента, фирма столкнется с претензиями проверяющих. Арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась. В качестве аргумента в свою пользу организация может привести следующее. Начисление амортизации по нормам, ниже установленных статьей 259 Кодекса, допускается исключительно по решению руководителя организации. Оно должно быть закреплено в приказе по учетной политике для целей налогообложения. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала и в течение всего налогового периода(*3). Так что вышеуказанные письма еще и противоречат тексту Кодекса, поскольку применять понижающий коэффициент, который не установлен ни приказом о налоговой политике, ни законодательством, просто неправомерно.

Ускоренная амортизация при лизинге

Транспортные средства обычно стоят недешево, поэтому их часто приобретают за счет заемных средств. Одним из распространенных вариантов является лизинг. Он позволяет не только приобрести объект, но и в дальнейшем снизить платежи по налогам на имущество и на прибыль.

Речь идет об использовании ускоренной амортизации. Действующее законодательство позволяет при покупке объекта в лизинг использовать «ускоряющий» коэффициент в размере до 3. Однако, применяя этот метод, необходимо учитывать ряд ограничений.

1. Имущество должно учитываться на балансе лизингополучателя.
2. В договоре лизинга должен быть пункт о применении ускоренной амортизации с указанием используемого коэффициента.
3. Ускоренную амортизацию в бухгалтерском учете можно применять только при использовании метода уменьшаемого остатка (п. 19 ПБУ 6/01). Т.к. в налоговом учете аналогичный метод отсутствует – неизбежно возникают налоговые разницы.
4. В налоговом учете нельзя применять повышающий коэффициент амортизации автомобиля к основным средствам, относящимся к 1-3 амортизационным группам. Т.е. для значительной части транспортных средств (в частности – для легковых автомобилей, малых автобусов и грузовиков массой до 3,5 т) данная льгота недоступна.

Переход с нелинейного на линейный метод начисления амортизации

Если изначально применялся нелинейный метод начисления амортизации, а позже было принято решение применять линейный (Налоговый кодекс позволяет менять методы амортизации, но не чаще чем 1 раз в 5 лет), то у бухгалтеров в связи с таким переходом может возникнуть достаточно много вопросов.

1. Какой срок полезного использования используется в расчете? При переходе на линейный метод начисления амортизации отчисления рассчитываются на основании оставшегося срока полезного использования объекта. Этот срок должен быть определен на 1-е число месяца налогового периода, когда начинается использование линейного метода (абз. 2 п. 4 ст. 322 НК РФ).
2. Какая стоимость объекта должна браться за основу при новом методе расчета амортизационных отчислений? При переходе на линейный способ амортизации нужно помнить, что часть стоимости основного средства уже была самортизирована, поэтому в расчете используется остаточная стоимость, которая также определяется на начало налогового периода (п. 4 ст. 322 НК РФ). Такова позиция чиновников (письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.2009 № 16-15/125942, письмо Минфина России от 28.01.2010 № 03-03-06/1/28).
3. Как следует поступить, если при переходе на линейный метод амортизации срок фактической эксплуатации превысил срок полезного использования объекта, но при этом стоимость основного средства была не до конца списана на затраты. В такой ситуации необходимо начислять амортизацию объекта, пока не спишется его стоимость (письмо Минфина России от 21.07.2014 № 03-03-РЗ/35549). При этом срок полезного использования определяется налогоплательщиком в соответствии с положениями абз. 2 п. 7 ст. 258 НК РФ и с учетом требований техники безопасности и других факторов, влияющих на износ объекта.

Методы расчета амортизации

Существует несколько методов расчета амортизации:

Линейный. Суть метода заключается в том, что отчисления равномерно выполняются на всем протяжении срока эксплуатации. Списание происходит равными суммами. Способ отличает масса преимуществ: простота, комфорт, одинаковое распределение скопившейся амортизации. Однако присутствует и относительный минус: данный метод не подходит компаниям, которые желают оплатить больший процент износа в начале эксплуатации ТС. Способ не позволяет провести учет моментального ремонта машины, которая подверглась моральному износу.

Для расчета используется формула:
среднегодовая стоимость основных средств * норма амортизации ТС/100%.

Для проведения расчетов используется следующая формула:
остаточная цена на начало периода * норма износа * коэффициент форсирования/100%.

Для расчетов применяется следующая формула:
начальная стоимость ТС * норма амортизации.

Организация вправе выбрать любой из существующих методов. Но нужно учитывать, что после ввода авто в эксплуатацию изменить выбранный способов будет нельзя.

Амортизация для легкового авто

Для расчета амортизации легкового ТС лучше всего подходит линейный метод. Первоначальная цена авто должна соответствовать стоимости, указанной в первичных документах. В стоимость могут входить расходы на доставку машины. Время полезного использования отдельно устанавливается по каждой группе объектов.

Амортизация для грузового авто

Грузовое ТС предназначается для интенсивной работы. По этой причине фактический износ может наступить прежде выплаты всей стоимости машины. По этой причине подсчет будет более объективным, если компания использует метод расчета по пробегу. Списания происходят пропорционально длительности и объему работ. Для проведения расчетов в начале использования нужно подсчитать примерный километраж за весь период эксплуатации. Реальный километраж определяется за счет снятия показаний со счетчика ТС. Данная процедура проводится ежемесячно.

Способы амортизации основных средств в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете начисление амортизации может происходить несколькими способами:

• Линейным;
• Способом уменьшаемого остатка;
• Способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• Способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции, произведенных работ;

Выбранный метод организации необходимо зафиксировать в своей учетной политике. Наиболее распространенным способом начисления амортизации выступает линейный способ, его и рассмотрим.

Формула расчета амортизации линейным способом

Ежемесячная амортизация = Норма амортизации * Первоначальная стоимость

Норма амортизации=(1/количество месяцев в сроке полезного использования)*100%

Например, компания приняла к учету основное средство первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 3 года (36 месяцев).

Сумма ежемесячно начисленной амортизации составит:

Норма ежемесячной амортизации=1/36*100%=2,78%

120 000 руб *2.78% = 3336 руб в месяц (величина амортизации)

В бухгалтерском учете будет сделана проводка:

Д20 — К02 — 2500 руб., сумма начисленной амортизации по Основному средству, относящемуся к основному производству.

Д26 — К02 — начисление амортизации по основным средствам, используемых на хознужды.

Д44 — К02 — амортизация по ОС, используемых в торговой деятельности.

Стоит отметить, что в бухгалтерском балансе компании стоимость основных средств отражается за минусом амортизации. Полученная стоимость называется остаточной.

Метод списания пропорционально произведенной продукции

Для расчета потребуются первоначальная стоимость ОС, плановая и фактическая производительность. Вибропресс производит 450 единиц тротуарной плитки в час. Компания планирует использовать его 7 часов каждый рабочий день. За весь срок эксплуатации в таком режиме будет произведено:

450 штук х 7 часов х 240 рабочих дней в х 8 лет = 6 048 000 (шт.)

Амортизация на тысячу штук = 500 000,00 : 6 048 = 82,67 (руб.)

Если за месяц компания произведет 78 000 единиц тротуарной плитки, отчисления составят:

78 х 82,67 = 6448,41 (руб.) — амортизация за месяц.

Этот способ позволяет учитывать износ относительно фактически произведенной продукции, но неверная постановка планов может привести к искажению амортизационных отчислений, поэтому лучше использовать его для ОС с небольшим СПИ. Трудно, конечно, предсказывать будущее, но предположим, что станок работал очень хорошо и выпустил плановый объем продукции за 7 лет. Амортизация перестала начисляться, его балансовая стоимость стала равна нулю.

Александр Пятинский, главный бухгалтер ГК «ЛАНИТ ОТ»:

«Расчет амортизации основных средств — это простой и эффективный инструмент планирования в управленческом учете. Требование сопоставления полученных доходов и расходов позволяет равномерно распределять финансовый результат за счет амортизации.
Выбор способа зависит от того, какая бизнес-модель используется в компании:
— линейный способ подойдет компаниям с деятельностью, не подверженной сезонным колебаниям;
— списание стоимости пропорционально выпущенной продукции может подойти для тех, кто выходит на рынок с инновационным продуктом;
— когда компании требуется в первые годы признать больше расходов, чем в последующие, подойдет способ уменьшаемого остатка.
Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике и быть последовательным в его применении. Нельзя применять разные способы для однотипных активов.
Распространенная проблема с амортизацией — это малоценные основные средства. Часто мониторы и ноутбуки стоимостью менее 40 000 рублей в бухгалтерском учете, списывают в расходы, а не амортизируют. Если таких активов единицы — это не существенно, но для компаний, где ИТ-оборудование играет важную роль, это становится проблемой»

Содержание статьи

Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Как рассчитывается амортизация автомобиля?

Амортизация автомобиля, не выражаясь научными терминами, — это учет его износа выраженный в денежном эквиваленте. Любой автомобиль требует затрат: на ремонт, на замену технических жидкостей, на замену резины, и, конечно же, расходы на заправку его топливом.

При расчете амортизации автомобиля расходы на топливо не учитываются.

Зачем нужно рассчитывать амортизацию автомобиля?

• Во-первых, это необходимо предпринимателям и юридическим лицам для подачи документации в налоговые органы. Таким образом детально описываются расходы компании, чтобы у налоговиков не возникало вопросов относительно расхода средств.
• Во-вторых, амортизацию учитывают в страховых компаниях для более точной оценки реальной стоимости автомобиля, когда его владелец хочет заключить договор страхования. Также износ учитывают в банках или автоломбардах при покупке и продаже авто с пробегом.
• В-третьих, распространенная ситуация — когда сотрудник компании использует свой личный транспорт для выполнения своих обязанностей. В таком случае работодатель обязан учитывать не только расходы на заправку, но и амортизацию, то есть износ автомобиля. Обычно в компаниях платят 1,5-3 рубля за каждый километр пробега.

Также учитывать износ должен каждый владелец частного автомобиля, чтобы расходы на замену фильтров или масла не стали неожиданностью.

Как рассчитывается амортизация?

Расчет амортизации автомобиля — задание не столь сложное, как может показаться. Например во многих автомобильных журналах мы можем увидеть такую информацию, что каждый километр, который мы проезжаем на такой-то модели автомобиля, обходится нам в 3 рубля или 7, и это помимо расходов на заправку.

Откуда берутся эти цифры?

Если вы не обладаете специальными бухгалтерскими знаниями, то нужно просто последовательно учитывать все расходы на ваш автомобиль в течение года: расходники, тормозная жидкость, масло, замена деталей. В результате вы получите определенную сумму, например 20 тысяч. Эту сумму делите на количество пройденных километров за год и узнаете, во сколько вам обходится один километр.

Можно пойти и другим путем:

• учитываете все расходы на прохождение плановых проверок и техосмотров;
• смотрите по инструкции, через сколько километров вам нужно будет произвести замену всех фильтров, технологических жидкостей, тормозных колодок, поменять масло в двигателе, АКПП, ГУРе и др., учитываете стоимость проведения всех этих работ;
• производите сложные математические расчеты — делите полученную сумму на километраж, который ваш автомобиль пройдет к тому времени, и получаете приблизительную стоимость одного километра.

Стоит отметить, что данный способ не будет очень точным, хотя бы потому, что с каждым годом ваши денежные затраты на автомобиль будут только увеличиваться. Но такой подсчет подскажет вам, какую сумму средств нужно иметь, чтобы очередная поломка не очень сильно ударила по бюджету.

• возраст транспортного средства;
• его общий пробег;
• условия, в которых он эксплуатируется;
• производителя (не секрет, что немецкие машины не нуждаются в столь частом ремонте, как китайские);
• экологическая обстановка в той местности, где вы проживаете;
• влажность климата;
• тип региона — мегаполис, город, поселок, деревня.

В бухгалтерской литературе можно найти различные коэффициенты, которые помогут вам более точно рассчитать амортизацию транспортного средства. Например, все автомобили делятся на категории в зависимости от возраста:

• до пяти лет;
• от пяти до семи;
• от семи до десяти лет.

Соответственно, чем старше транспортное средство, тем больше на него нужно расходовать средств.

Формула для расчета амортизации транспортных средств

Износ транспортного средства высчитывается в процентах. Для этого вам нужно знать:

• показатель износа;
• фактический пробег;
• износ по старости;
• фактический срок эксплуатации;
• коэффициенты корректировки — климатические и экологические условия в той местности, где используется автомобиль;
• тип региона.

Все эти показатели и коэффициенты можно найти в бухгалтерской литературе. Если же вы не желаете копаться во всех этих нормативных актах и постановлениях Минфина, то можно в Интернете найти онлайн-калькулятор для расчета амортизации, и просто вставить фактические данные в указанные поля.

• автомобиль отечественного производства, который мы купили за 400 тысяч два года назад;
• пробег за 2 года составил 40 тысяч;
• эксплуатируется в городе с населением до миллиона человек.

• расчетный износ — 18,4%;
• естественный износ — 400 тысяч умножаем на 18,4% = 73600 рублей;
• остаточная стоимость — 326400 рублей;
• рыночная стоимость с учетом морального износа (20%) — 261120 рублей.

Также мы можем узнать во сколько нам обходится один километр пробега — 73,6 тысяч делим на 40 тысяч и получаем 1,84 рубля. Но это без учета морального износа. Если же учитывать еще и моральный износ, то получаем 3 рубля 47 копеек.

Стоит отметить, что моральный износ значительно влияет на удешевление транспортных средств. Однако, он редко применяется, либо коэффициент морального износа устанавливается на уровне единицы, то есть никак не влияет на стоимость транспортного средства.

Тут можно долго спорить с теоретиками и доказывать, что какая-нибудь Audi A3 2008 года выпуска по сравнению с новой Ладой Калиной 2013 года не только морально не устарела, но наоборот обогнала ее на несколько десятилетий.

Еще один важный момент — все приведенные выше коэффициенты являются усредненными и не учитывают множество других объективных факторов, главный из которых — мастерство водителя. Согласитесь, что на больших автотранспортных предприятиях практикуют совсем другой подход, чем на небольшой фирме по развозке булочек по городу. Тем не менее, благодаря таким расчетам вы будете приблизительно знать во сколько обойдется вам эксплуатация автомобиля. Также эти данные можно использовать при покупке автомобилей с пробегом.

Транспортный налог на авто в компании

По транспортному налогу в течение года нужно перечислять авансовые платежи, если они установлены в региональном законе.

Если компания приобрела и поставила на учет в ГИБДД автомобиль в III квартале, то может потребоваться перечислить аванс. Его рассчитывают исходя из мощности двигателя по данным паспорта транспортного средства. Кроме того, нужно учесть коэффициент, равный числу полных месяцев, в течение которых автотранспорт зарегистрирован на компанию, деленному на количество месяцев в отчетном периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ). При этом месяц регистрации автотранспорта считается полным месяцем.

По итогам года налог надо заплатить в инспекцию за вычетом авансовых платежей. При расчете налога на прибыль авансовые платежи и сумму транспортного налога учитывайте в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Авансовые платежи рассчитывают без учета повышающих коэффициентов для дорогостоящих автомобилей (письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-05-04-01/16508). Эти коэффициенты применяют только по итогам года. Отчетность по транспортному налогу сдают не позднее 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Расчеты налога за квартал составлять не нужно.

Если транспорт зарегистрирован на обособленное подразделение, налог необходимо перечислять по местонахождению этого подразделения (п. 5 ст. 83 НК РФ).

Первоначальная стоимость автомобиля может увеличиваться. Например, в результате проведенной модернизации, дооборудования и т. п. В итоге стоимость машины может превысить норматив, установленный статьей 259 Кодекса. Значит ли это, что компания должна будет применять спецкоэффициент? Данный момент в Кодексе не прописан. Налоговое ведомство настаивает, что в этом случае фирма должна со следующего после модернизации месяца начислять амортизацию с применением коэффициента 0,5(*8).

Как оформить ОСАГО бухгалтеру

Договор обязательного страхования обычно заключается на один год и в дальнейшем продлевается. Поскольку расходы по страхованию относятся к нескольким периодам, то они отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и их равномерно списывают в течение срока действия договора.

Для целей налогообложения расходы на ОСАГО владельцев транспортных средств включаются в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Для организаций, которые применяют метод начисления, порядок списания расходов указан в п. 6 ст. 272 НК РФ. Если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его, затраты признаются в том отчетном периоде, в котором были оплачены страховые взносы. Когда по условиям договора страхования предусмотрена оплата страхового взноса разовым платежом за срок более одного отчетного периода, то он признается в расходах равномерно в течение срока действия договора.

При использовании кассового метода страховые взносы можно исключить из налогооблагаемой прибыли в тот день, когда они перечислены страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).