НДС на фрукты с 1 октября 2022 года

Предъявленный продавцом налог (абз. 2 п. 1, 3 ст. 168, п. 5.1, 6 ст. 169 НК РФ) покупатель вправе заявить к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Отмена НДС для общепита в 2022 году

С 1 января 2022 года общепит может не платить НДС. Но не по всем доходам и при выполнении ряда условий. Рассказываем, кто сможет применить льготу и стоит ли ее использовать.

Юрлиц и ИП, которые оказывают услуги общепита и используют общую систему налогообложения. Для этого нужно выполнить два условия (п. 2 ст. 2 Закона № 305-ФЗ от 02.07.2021):

  • Доход за прошлый год не более 2 млрд рублей, при этом учитываются доходы всей организации, не только по части общепита.
  • Минимум 70% доходов получено от услуг общепита.

С 2024 года добавится третье условие: средняя оплата труда за прошлый год должна быть не менее среднеотраслевого регионального уровня.

Вновь созданные организации и ИП могут не платить НДС без соблюдения этих условий.

Для освобождения общепита от НДС в 2022 году не нужно специального уведомления. Достаточно соответствовать перечисленным выше критериям. Льгота применяется по доходам, полученным с 1 января 2022.

Применение льготы по НДС не освобождает от сдачи декларации в срок — не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом. Для этого заполните раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению».

Что относится к услугам общепита для освобождения от НДС

  1. Услуги питания в ресторане, кафе, баре, буфете, столовой, заведениях самообслуживания и других местах, которые оборудованы для приема пищи (с предоставлением мест для сидения или без).
  2. Продажа продукции в закусочном отделе кулинарии, находящемся при вышеперечисленных объектах питания.
  3. Выездное обслуживание (например, проведение банкетов), а также отпуск готовых к употреблению продуктов на вынос и для доставки.

Реализация фруктов и ягод: пониженная ставка под вопросом.

О проекте перечней

Федеральным законом № 268-ФЗ не предусмотрено специальных правил применения ставки НДС пониженной в отношении фруктов и ягод (включая виноград). Следовательно, по факту отгрузки после 01.10.2019 НДС исчисляется по ставке 10 %, а при получении предоплаты (также после 01.10.2019) – по ставке 10/110.

Однако для применения пониженной налоговой ставки НДС нужно, чтобы код продукции соответствовал тому, что указан в правительственном перечне.

К сведению

Для применения ставки НДС 10 % достаточно, чтобы реализуемый в России товар был поименован хотя бы в одном из перечней (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина России от 06.05.2019 № 03-07-14/32743, ФНС России от 15.05.2017 № СД-4-3/8999@). Например, если код ввезенного товара не приведен в Перечне ОКПД 2, однако соответствует коду из Перечня ТН ВЭД, импортер вправе реализовать товар на территории РФ с применением ставки НДС 10 %.

Однако если в Перечне ТН ВЭД импортируемый товар отсутствует, но он есть в Перечне ОКПД 2, применять льготную ставку нельзя. Специалисты финансового ведомства в Письме от 11.04.2019 № 03-07-07/25566 делают на этом акцент, подкрепляя свой вывод Определением ВС РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017.

Читайте также:
Автобиография на гражданство: как заполнить, образец

В перечнях ОКПД 2 и ТН ВЭД коды видов фруктов и ягод (включая виноград) не приведены, а соответствующие коррективы, как было указано выше, еще не внесены.

Вместе с тем Минсельхоз совместно с финансовым ведомством (в целях реализации Федерального закона № 268-ФЗ) разработал проект изменений в Постановление Правительства РФ № 908: Перечень ОКПД 2 планируется дополнить разделом «Фрукты и ягоды (включая виноград)», включающим следующие позиции.

Код

Наименование

Фрукты тропические и субтропические (кроме бананов, включая плантайны, свежие)

Плоды цитрусовых культур

Плоды семечковых и косточковых культур

Семена плодовых культур

Ягоды и плоды растений вида Vaccinium

Плоды деревьев и кустарников прочие, не включенные в другие группировки

Рассада ягодных культур

Культуры плодовые и ягодные, включая черенки и отводки

Культуры плодовые семечковые

Культуры плодовые косточковые

Виноград (культура ягодная)

Культуры плодовые и ягодные прочие

* Для целей применения настоящей позиции следует руководствоваться как кодом ОК 034-2014, так и наименованием товара.

Перечень ТН ВЭД планируется дополнить разделом того же наименования «Фрукты и ягоды (включая виноград)».

Финики, инжир, ананасы, авокадо, куайява, манго и мангостан, или гарциния свежие

из 0804 10 000 0

из 0804 40 000 0

Цитрусовые плоды свежие

из 0805 10 800 0

апельсины прочие свежие

из 0805 21 000 0

мандарины (включая танжерины и сатсума) свежие

из 0805 22 000 0

из 0805 29 000 0

вилкинги и аналогичные гибриды цитрусовых свежие

из 0805 40 000 0

грейпфруты, включая помело свежие

лимоны (Citrus limon, Citrus limonum) и лаймы (Citrus aurantifolia, Citrus latifolia) свежие

из 0805 90 000 0

цитрусовые плоды прочие свежие

Арбузы, дыни и папайя свежие

Яблоки, груши и айва свежие

Абрикосы, вишня и черешня, персики (включая нектарины), сливы, терн, алыча (ткемали, вишнеслива) свежие

Земляника (клубника), малина, ежевика, смородина черная, белая или красная, крыжовник, клюква, черника и прочие ягоды рода Vaccinium, киви, хурма, барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты, ягоды дикорастущие свежие

из 0810 90 750 0

барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты свежие

ягоды дикорастущие свежие

Семена, рассада, корни, черенки и отводки фруктовых и ягодных культур (включая виноград)

корни, черенки и отводки плодовых деревьев (включая виноград), кустарников, кустарничков, семена и рассада ягодных культур

семена плодовых деревьев

Причем, как подчеркивает Минфин в письмах от 05.11.2019 № 03-07-14/85038, от 31.10.2019 № 03-07-14/84073[1], проектом предусмотрено, что обновленные перечни распространяются на правоотношения, возникшие с 01.10.2019.

Предполагаем, что пониженную ставку можно применять до того момента, когда появятся соответствующие изменения в перечнях. Однако руководствоваться проектом, который еще может быть изменен, – неправильно. Иными словами, пока точно не известно, в отношении каких наименований и кодов фруктов и ягод (включая виноград) можно применять ставку НДС 10 %, безопаснее применять общую налоговую ставку НДС.

Читайте также:
Оспорить расписку в суде

Предварительная оплата

Не исключено, что у налогоплательщика-продавца может сложиться следующая ситуация: аванс (условно 120 руб.) получен им, например, в сентябре, начислен «авансовый» НДС (в сумме 20 руб.), а отгрузка произведена в тот момент, когда точно известно, что в отношении этого товара применяется пониженная ставка НДС (110 руб., в том числе НДС – 10 руб.). Тогда возникает вопрос: какую сумму «авансового» налога заявить к вычету?

«Авансовый» НДС подлежит вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгрузки, с даты отгрузки соответствующих товаров, в оплату которых засчитывается ранее полученная оплата (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Следуя нормам НК РФ (в рамках предложенного примера), налогоплательщик сможет заявить к вычету с даты отгрузки товаров НДС в сумме 10,9 руб. (120 руб. х 10 / 110).

Вместе с тем известно, что применять вычеты по НДС, исчисленному с полученной предоплаты, в сумме, превышающей сумму налога, исчисленную в момент реализации товаров, можно на основании п. 5 ст. 171 НК РФ только в случае изменения условий соответствующего договора, согласно которым стоимость товаров уменьшается на сумму НДС, относящуюся к величине снижения ставки налога, и в случае возврата соответствующих сумм авансовых платежей покупателю.

Таким образом, возникшую разницу в сумме 9,1 руб. (20 – 10,9) можно заявить к вычету в случае, если стороны договора изменят условия, по которым стоимость товаров уменьшается на разницу в части НДС и эта разница возвращается покупателю.

Обратите внимание

Специалисты финансового ведомства неоднократно разъясняли порядок применения вычетов по суммам НДС, исчисленным с авансовых платежей, в случаях изменения в последующих периодах условий налогообложения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Так, при получении с учетом НДС предварительной оплаты в счет расчетов за поставку товаров, стоимость которых в момент их отгрузки не подлежит налогообложению или освобождена от налогообложения, у налогоплательщика-продавца право на вычет по НДС, исчисленному и уплаченному с полученных авансовых платежей, возникает, только если в договор купли-продажи вносятся изменения, уменьшающие стоимость товаров на сумму НДС, а сумма излишне полученного налога в составе оплаты (частичной оплаты) возвращена покупателю (см., например, письма от 19.03.2015 № 03-07-14/14963, от 21.10.2013 № 03-07-07/43824, от 15.05.2012 № 03-07-07/51).

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога по возвращенным авансовым платежам могут производиться в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата.

Если же после внесения в договор изменений стоимость товаров без учета НДС соответствует ранее установленной сторонами стоимости товаров с учетом налога, то сумма НДС, исчисленная при получении оплаты (частичной оплаты), вычету не подлежит.

Читайте также:
Трудовой кодекс: вредные условия труда

В главе 21 НК РФ произошли изменения в отношении налоговых ставок НДС при реализации пальмового масла, а также фруктов и ягод (включая виноград). Однако возникли сложности с применением новых, в частности пониженных, ставок, так как соответствующие правительственные перечни своевременно не скорректированы. Надеемся, в ближайшее время этот вопрос будет решен.

[1] Аналогичные разъяснения представлены в письмах Минфина России от 30.10.2019 № 03-07-14/83477, № 03-07-14/83679, от 29.08.2019 № 03-07-07/83320.

Правительство установило коды товаров для фруктов и ягод, облагаемых по ставке НДС 10%

Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1952 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. № 908»

Действует по отношениям с 1 октября 2019 года.

Суть вопроса

С 1 октября 2019 года изменена ставка НДС на ряд товаров, в частности:

  • на пальмовое масло ставка НДС стала 20% вместо 10%;
  • на фрукты и ягоды, включая виноград, — 10% вместо 20%.

Однако коды конкретных фруктов и ягод, при реализации которых применяется ставка 10%, до начала 2022 года Правительство РФ не разработало.

Проблема

Налогоплательщикам приходилось весь IV квартал вслепую, практически наугад применять (не применять) ставку 10% при реализации фруктов и ягод. Ведь их конкретный перечень Правительство РФ не сформировало.

В начале 2022 года мы получили перечень фруктов и ягод, облагаемых по ставке 10%. Стало очевидно, что у налогоплательщика могла образоваться переплата или недоплата по НДС при реализации этих товаров. Как быть и как исправить вынужденные ошибки налогоплательщику по-прежнему не разъяснили. Но ведь данные в декларации должны быть реальными.

Постараемся отчасти этот пробел восполнить. Безусловно, брать на себя функции контролирующих органов не вправе, но в рамках действующего законодательства постараемся решить сложившуюся ситуацию.

Решение

Варианты вынужденных ошибок:

  1. 10% по фруктам и ягодам, которые не вошли в перечень Правительства, а значит, при их реализации должна была применяться ставка 20%.
  2. 20% по фруктам и ягодам, которые вошли в перечень Правительства, а значит, при их реализации должна была применяться ставка 10%.

Рассмотрим, как в январе 2022 года можно исправить ошибку IV квартала 2019 года.

Вариант 1. 10% по фруктам и ягодам вместо 20%

  1. Продавец выставил счет-фактуру в IV квартале со ставкой НДС 10%.
  2. Продавец за IV квартал должен уплатить НДС по реализации фруктов и ягод, не вошедших в перечень Правительства, по ставке 20%. В противном случае — пени и штраф.
  3. Покупатель вправе принять НДС к вычету не по ставке 20%, а по ставке 10% (правда, это вызывает сомнение, т.к. если подходить формально, ставка в счете-фактуре неправильная).
Читайте также:
Как законно выгнать из квартиры мужчину?

Продавец и покупатель по обоюдному согласию могут скорректировать счет-фактуру и платежи. Тогда:

  • Продавец выставляет исправленный счет-фактуру со ставкой НДС 20%, в котором указывает:
    • в строке 1 — номер и дату из первичного экземпляра;
    • в строке 1а — порядковый номер и дату исправления;
    • в графе 7 — правильную ставку;
    • в остальных строках и графах — переносятся данные из первичного экземпляра с правильными значениями.

    Вариант 2. 20% по фруктам и ягодам вместо 10%

    1. Продавец выставил счет-фактуру в IV квартале со ставкой НДС 20%.
    2. Покупатель не вправе принять НДС к вычету по счету-фактуре с неправильной ставкой НДС.

    Продавец и покупатель по обоюдному согласию могут скорректировать счет-фактуру и платежи. Тогда:

    Итоги

    Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2022 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Снижение НДС на фрукты и ягоды с 20% до 10%

    Снижение НДС на фрукты и ягоды с 20% до 10%

    Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2019 года N 1952 поставило точку на снижении НДС с 20% до 10% на фрукты и ягоды, включая виноград. Теперь в перечень кодов товаров, облагаемых НДС в размере 10% в Постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 добавлен раздел “Фрукты и ягоды (включая виноград)“. Этот раздел включён как в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции (ОКП), так и в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

    1. Раздел включаемый в перечень кодов товаров в соответствии с ОКП.

    Фрукты и ягоды (включая виноград)
    01.13.21Арбузы
    из 01.13.29

    Дыни
    01.21Виноград
    01.22

    Фрукты тропические и субтропические (кроме бананов, включая плантайны свежие)
    01.23Плоды цитрусовых культур
    01.24Плоды семечковых и косточковых культур
    01.25.1Ягоды и плоды растений вида Vaccinium
    01.25.2Семена плодовых культур
    01.25.9Плоды деревьев и кустарников прочие, не включенные в другие группировки
    01.30.10.123Рассада ягодных культур
    01.30.10.130Культуры плодовые и ягодные, включая черенки и отводки
    01.30.10.131Культуры плодовые семечковые
    01.30.10.132Культуры плодовые косточковые
    01.30.10.133Культуры ягодные
    01.30.10.136Виноград (культура ягодная)
    01.30.10.139Культуры плодовые и ягодные прочие
    02.30.40.120Ягоды дикорастущие

    Для целей применения настоящей позиции следует руководствоваться как кодом ОК 034-2014, так и наименованием товара.

    2. Раздел включаемый в перечень кодов товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС

    Фрукты и ягоды (включая виноград)

    Код ТН ВЭДФрукты и ягоды
    Финики, инжир, ананасы, авокадо, гуайява, манго и мангостан, или гарциния, свежие
    из 0804100000финики свежие
    0804201000инжир свежий
    0804300001ананасы свежие
    из 0804400000авокадо свежие
    0804500001свежие гуайява, манго и мангостан, или гарциния
    Цитрусовые плоды, свежие
    0805102000апельсины сладкие, свежие
    0805108000апельсины прочие, свежие
    0805210000мандарины (включая танжерины и сатсума), свежие
    0805220000клементины свежие
    0805290000вилкинги и аналогичные гибриды цитрусовых, свежие
    0805400000грейпфруты, включая помело, свежие
    из 080550лимоны (Citrus limon, Citrus limonum) и лаймы(Citrus aurantifolia, Citrus latifolia), свежие
    из 0805900000цитрусовые плоды прочие, свежие
    Виноград
    080610виноград свежий
    Арбузы, дыни и папайя, свежие
    0807110000арбузы свежие
    0807190000прочие дыни свежие
    0807200000папайя свежая
    Яблоки, груши и айва, свежие
    080810яблоки
    080830груши
    0808400000айва
    Абрикосы, вишня и черешня, персики (включая нектарины), сливы, терн, алыча (ткемали, вишнеслива), свежие
    0809100000свежие абрикосы
    0809210000вишня кислая, или вишня обыкновенная (PRUNUS CERASUS), свежая
    0809290000кислая вишня (PRUNUS CERASUS), прочая
    0809301000нектарины свежие
    0809309000прочие персики свежие
    0809400500сливы свежие
    0809409000терн свежий
    Земляника (клубника), малина, ежевика, смородина черная, белая или красная, крыжовник, клюква, черника и прочие ягоды рода Vaccinium, киви, хурма, барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты, ягоды дикорастущие, свежие
    0810100000земляника (клубника) свежая
    0810201000малина свежая
    из 0810209000ежевика свежая
    081030смородина черная, белая или красная и крыжовник
    081040клюква, черника и прочие ягоды рода Vaccinium
    0810500000киви
    0810600000дуриан
    0810700000хурма
    0810902000тамаринд, анакардия, или акажу, личи, джекфрут, саподилла, пассифлора, или страстоцвет, карамбола и питайя
    из 0810907500барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты, свежие
    из 0810ягоды дикорастущие, свежие
    Семена, рассада, корни, черенки и отводки фруктовых и ягодных культур (включая виноград)
    из 0602корни, черенки и отводки плодовых деревьев (включая виноград), кустарников, кустарничков, семена и рассада ягодных культур
    из 1209семена плодовых деревьев

    Действие закона распространяется на все торговые отношения, начиная с 1 октября.

    До внесения изменений применение налога 10% было рискованным, так как отсутствовали наименования и коды видов фруктов и ягод в перечне ОКП, и в перечне ТН ВЭД. Теперь все участники рынка могут быть уверены, что НДС на указанные фрукты-ягоды будет 10%.

    Обращаем внимание, что в перечне отсутствуют бананы, кроме того на пальмовое масло ставка НДС 10% больше не действует.

    Земельный налог

    Новые основания отмены льготной ставки

    С 2022 года установлен новый порядок налогообложения ряда земельных участков, не используемых по целевому назначению. Изменения в НК РФ в порядок налогообложения земельных участков внёс Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ.

    Так, территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных Правительством РФ на земельный контроль и надзор будут ежегодно представлять в налоговые органы по субъектам РФ сведения о выданных предписаниях об устранении нарушений организациями и физлицами в связи с:

    • неиспользованием для сельхозпроизводства земельных участков, отнесенных к землям сельхозназначения или в зонах сельхозиспользования;
    • использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества – в случае выявления факта использования этих участков в предпринимательской деятельности.

    В отношении перечисленных земельных участков прекращается применение льготной ставки, не превышающей 0,3%. Исчисление налога и авансовых платежей по нему будет по ставке для «прочих земель» – не превышающей 1,5%.

    Такой расчет будут применять с одной из дат:

    • дня нарушения обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений;
    • дня обнаружения таких нарушений и до первого числа месяца, в котором уполномоченный орган установит факт их устранения.

    Кроме того, для таких земельных участков не будут применять ограничение ежегодного 10% роста земельного налога, установленные п. 17 ст. 396 НК РФ для налогоплательщиков-физических лиц, – вплоть до устранения нарушений.

    Таким образом, с 2022 года при нарушениях землепользования платить налог по льготной ставке станет невозможно. Это направлено на экономическое стимулирование правомерного землепользования и уточнение условий применения льготных ставок по земельному налогу.

    Новая форма заявления на налоговую льготу

    С 1 января 2022 года её утвердил для организаций приказ ФНС от 18.06.2022 № ЕД-7-21/574 в Приложении № 2. Поправки в ней несущественные.

    Правильный образец его заполнения можно посмотреть в Готовом решении КонсультантПлюс здесь.

    Сообщать в налоговую о земельных участках, которые не учли налоговики, нужно по новой форме

    Приказ ФНС от 18.06.2022 № ЕД-7-21/574 в Приложении № 4 утвердил новый бланк “Сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам” (КНД 1150099).

    Такое заявление за 2022 год подают с 1 сентября 2022 года.

    Увеличили срок на дачу пояснений

    Продлён с 10 до 20 дней срок для представления в налоговую пояснений и/или документов, подтверждающих:

    • правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты земельного налога;
    • обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот;
    • наличие оснований для освобождения от уплаты налога.

    Изменен срок направления ликвидируемым организациям сообщений о сумме налога, исчисленной налоговым органом

    Для полноты уплаты земельного налога введено условие, что сообщение передают компании/её обособке, находящейся в процессе ликвидации, не позднее 1 месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу за каждый отчетный период (новая ред. п. 5 ст. 397 НК РФ).

    СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

    ПОЯСНЕНИЕ

    НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

    • социальных – на обучение и лечение;
    • имущественных – на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
    • инвестиционных.

    Теперь физлицу достаточно подать заявление через личный кабинет. Сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики будут получать сами.

    С 2022 г. работодатель должен получать подтверждение социального вычета от инспекции, а не от налогоплательщика.

    Новый порядок распространили на имущественные и инвестиционные вычеты, право на которые возникло у физлица с 1 января 2022 года.

    Отличий в заявлениях от рекомендованных и действовавших до 2022 г. немного:

    • на титульном листе больше нет поля для адреса;
    • сведения о налоговом агенте нужно отражать перед суммами вычетов, а не после них.

    Уведомления о подтверждении права на вычет НДФЛ налоговая направляет в формате PDF.

    Отчитаться на обновлённом бланке нужно при декларировании доходов за период 2022 года.

    • добавили поле для зачета суммы налога на прибыль с полученных дивидендов;
    • выделили информацию по высококвалифицированным специалистам;
    • ввели коды отчетных периодов для снятых с учета ИП и глав КФХ.

    Есть и технические корректировки.

    • увеличили возраст детей – не достигших 18 лет, а также 24 лет-очников;
    • ограничили периодичность оплаты (компенсации стоимости) – 1 раз в календ. году;
    • убрали условие об учете расходов при расчете налога на прибыль.

    Размер – макс. 120 000 руб. по всем соцвычетам.

    За себя или детей до 18 лет.

    Услуга должна быть включена в спец. перечень, утвержденный Правительством РФ, а компания или ИП её оказывающие – в перечень Минспорта.

    Отменили декларирование доходов с недорогой недвижимости

    С 2022 года отменена норма о декларировании путём подачи формы 3-НДФЛ продажи:

    • жилых домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков и/или доли (долей) в указанном имуществе – стоимостью до 1 млн рублей;
    • иных нежилых помещений (транспорта, гаражей и т. д.) – до 250 000 рублей.

    Указанные суммы соответствуют размерам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. Если же доходы от продажи таких объектов превышают размер вычетов, обязанность предоставить в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.

    Данные нововведения распространяют на лиц, продавших имущество начиная с налогового периода 2022 года.

    Утверждена новая форма декларации по налогу при УСН за 2022 год

    Впервые декларация по новой форме должна быть представлена не позднее 31 марта 2022 года.

    Налоговая служба внесла корректировки в действующий Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», применять которые нужно с 09.11.2022 года.

    • Коды доходов:
    • в новой редакции изложены коды 1400, 2611, 2720, 2790, 3010, 3010;
    • добавлены коды: например, вместо кода 1400 доходы от сдачи в аренду теперь имеют свои отдельные коды 1401 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества» и 1402 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, за исключением доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества».

    Сверхнормативные суточные необходимо будет отражать по коду 2015 «Суточные, превышающие 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ».

    Для бюджетных образовательных учреждений добавили код 2004 «Суммы выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам государственных и муниципальных общеобразовательных организаций, производимые за счет средств федерального бюджета». Добавлены и другие коды.

    • Коды вычетов:
    • В новой редакции изложены некоторые коды вычетов: например, из кода 324 выделен в самостоятельный вычет затрат на приобретение лекарственных препаратов и оставлен только в целях применения вычета за медицинские услуги.
    • Добавлены коды для социальных вычетов: например, код 323 предусмотрен для вычета за лекарства (ранее этот вычет показывали по коду 324), код 329 — для вычета за физкультурно-оздоровительные услуги.

    Ждем разъяснений налоговиков, как с начала года применять коды. У бухгалтера прибавится работы, ведь справка о доходах за 2022 год представляется в налоговую не позднее 1 марта 2022 года в составе расчета 6-НДФЛ за год и коды вычетов нужно будет показывать в унифицированном порядке.

    Изменения в транспортном налоге

    Определён порядок прекращения расчёта транспортного налога по изъятым транспортным средствам. С 2022 года при изъятии расчёт налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Об этом налогоплательщик сможет сообщить в ИФНС заявлением .

    Установлены правила расчёта транспортного налога по водному или воздушному транспорту в общей, долевой или совместной собственности. Налог нужно рассчитывать для каждого участника исходя из его доли. Для долевой собственности — пропорционально доле, для совместной собственности — в равных долях.

    Прописано как считать налог, если в течение года появилось или прекратилось право на льготу. В таких случаях налог нужно рассчитывать с учётом коэффициента: число полных месяцев без льготы, делённые на 12. Месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный месяц.

    Изменены формы для извещения налоговиков о наличии объектов налогообложения и о льготах :

    Фрукты, ягоды и «пальма»: в России вступили в силу новые ставки НДС

    Налог на фрукты и ягоды уменьшится на 10%, а на пальмовое масло — увеличится до 20%. Кроме того, начинают действовать льготы по эквайрингу для некоторых товаров. Кто выиграет от этих изменений?

    Фото: depositphotos.com –>

    С 1 октября вступили в силу новые ставки НДС. Теперь налог на фрукты и ягоды снизится вдвое, до 10%, а вот налог на пальмовое масло, напротив, вдвое вырастет, до 20%. Как такие «качели» отразятся на производителях, покупателях и торговых сетях?

    Сниженная ставка НДС на фрукты и ягоды — это главным образом про импортозамещение. По замыслу властей, изменения позволят российским производителям не только заработать, но и направить средства на развитие отрасли, например на то, чтобы разбить новые сады.

    Если учесть данные Росстата, а они говорят, что доля импорта тех же яблок и груш в стране превышает 60% от всего оборота, вывод простой — страна слишком зависит от импортеров. И новая ставка должна эту самую зависимость уменьшить. НДС в 10% уже действует для мяса, молока, зерна и, кстати, овощей. Цены на фрукты и ягоды на прилавках прямо с этого дня должны снизиться. Ситуацию комментирует генеральный директор информационного агентства Fruitnews Ирина Козий.

    Ирина Козий генеральный директор информационного агентства Fruitnews «Между фруктами и овощами овощи считались продуктом первой необходимости с десятипроцентным НДС, фрукты же воспринимались как некий люкс-продукт, для которого снижение ставки НДС необязательно. В этом году этот дисбаланс выправили, и можно ожидать, что у нас, во-первых, стоимость плодовой продукции будет не такой высокой, во-вторых, ее потребление, соответственно, вырастет. То есть фрукты, ягоды с этого момента должны подешеветь на 10% по отношению к тому, какая цена складывалась бы на них без учета этого измененного НДС».

    Вместе с тем поправки в Налоговый кодекс повышают ставку НДС на пальмовое масло до 20%. И это точно ударит по производителям молочной продукции. Ведь, по оптимистичным данным экспертов, доля продуктов с добавлением «пальмы» занимает до трети всего рынка. По замыслу властей, поправки должны частично убрать некачественные продукты с прилавков. Кроме того, отмена льготы даст бюджету дополнительно 5 млрд рублей.

    Россия импортирует пальмовое масло из Малайзии в колоссальных объемах — более миллиона тонн в год, и аппетиты лишь растут. Только за первое полугодие Россия увеличила ввоз масла еще на 8%, то есть еще почти на 250 млн долларов. Однако от поправок в НК ввозить продукт меньше не станут, отмечает исполнительный директор Масложирового союза России Михаил Мальцев.

    Михаил Мальцев исполнительный директор Масложирового союза России «Будет незначительное подорожание на 10%. Естественно, некоммерческая ставка кредита — вот на эту стоимость увеличить себестоимость, на эту часть. Пальмовое масло технологически не может быть ничем заменено. Если мы говорим, что мы это делаем для того, чтобы сократить потребление пальмового масла и увеличить потребление молока, надо понимать, что пальмовое масло используется для производства заменителя молочного жира, а из него, соответственно, производят молокосодержащий продукт, который занимает нижнюю ценовую нишу. Соответственно, это не тот сегмент, который может потом заменить молочную продукцию. Это такая чисто социально-политическая история».

    Если поправки в НК могут сказаться на ценах в магазинах, то как на ценниках отразятся льготы по эквайрингу для некоторых товаров, которые тоже вступили в силу с 1 октября? По замыслу законодателей, это снизит финансовую нагрузку с ретейла за межбанковские переводы. Проще говоря, комиссия за оплату по карте станет несколько ниже. Изменения затронут лишь социально значимые товары, например лекарства. Вот только на ценах это скажется едва ли. Наоборот, покупатель в итоге может даже потерять, говорит шеф-редактор медиапортала Frank RG Елена Тофанюк.

    Елена Тофанюк шеф-редактор медиапортала Frank RG «Все эти разговоры о том, что давайте отменим комиссии и цены станут ниже — это все в пользу бедных. Банки будут получать свою комиссию, а это все дело пойдет в прибыль и выручку ретейлерам. Скорее тут речь будет идти о том, что, может быть, будет меньше кешбэков, меньше бонусных программ, но, с другой стороны, на социально значимые товары там и не было никаких особо бонусных программ, насколько я помню».

    После октябрьских изменений если и искать выгоду, то на базаре. Если цены те же, есть основание возмутиться: почему хурма не подешевела? И если продавец пойдет в отказ, вам поможет директор рынка.

    Ответы на распространенные вопросы про изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2022

    Вопрос №1: Изменились ли сроки подачи в налоговую документов, подтверждающих нулевую ставку НДС?

    Ответ: Нет, документы следует представлять одновременно с декларацией.

    Вопрос №2: Для операций, совершенных после 01.10.2022 года, копии таможенных деклараций разрешается предоставлять без отметок таможенного органа места убытия в целях подтверждения ставки 0% по НДС при (ре)экспорте товаров за рамки ЕАЭС. В каких случаях может оказаться так, что применение нулевой ставки по НДС будет считаться неподтвержденной?

    Ответ: Такое может произойти, если в представленных налоговой службе документах нет данных о сведениях, представленных таможенной службой. Налогоплательщику будет дано 15 календарных дней на то, чтобы представить пояснения и хоть какие-нибудь документы (они будут включены в запрос, направленный в таможенные органы). Если подтверждения вывоза товаров не последует и после подачи этого запроса в ФТС, обоснованность применения ставки 0% по НДС считается неподтвержденной.

    Традиционно с нового года и нового отчётного (налогового) периода законодатели внесли множество дополнений и поправок в налоговое законодательство в части отдельных налогов, спецрежимов, правил уплаты, сроков и др. Из этого обзора вы узнаете про изменения в Налоговый кодекс (НК РФ) с 2022 года, о которых нужно знать для успешной работы и ведения бизнеса (статья постоянно актуализируется).

    Законодательные акты по теме

    Федеральный закон от 03.08.2022 № 302-ФЗО внесении изменений в части 1 и 2 Налогового Кодекса РФ

    Ошибка: Экспортер начал применять нововведения, упомянутые в Законе № 302-ФЗ в отношении операций, совершенных до 1 октября 2022 года.

    Комментарий: Нововведения разрешено применять с 1 октября 2022 года, но только в отношении тех операций по реализации товаров, работ и услуг, которые будут иметь место после 1 октября 2022 года.

Ссылка на основную публикацию