Как закрыть ООО с долгами по налогам

Ликвидация ООО с долгами перед налоговой

Ликвидация ООО с долгами перед налоговой — это довольно сложное и продолжительное мероприятие, включающее несколько обязательных этапов. Из нашей статьи вы узнаете как о порядке и правилах проведения ликвидации, так и об особенностях погашения в ходе ее осуществления задолженностей, сформировавшихся у предприятия перед ФНС.

Ликвидация ООО (общие положения)

Ликвидация ООО — это прекращение существования организации, оформляемое посредством внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, после чего она теряет свою правоспособность.

Причины, по которым выносится решение об упразднении предприятия, могут быть различными:

1. Отсутствие финансовых возможностей для обеспечения дальнейшей деятельности.

2. Выход учредителей из бизнеса или выбор новой, принципиальной иной, сферы деятельности.

3. Наличие задолженностей, которые не могут быть погашены компанией самостоятельно.

Основаниями для прекращения функционирование компании могут быть:

• инициатива учредителей (добровольная ликвидация);
• инициатива кредиторов или государственных органов, перед которыми у общества сформировались задолженности (принудительная ликвидация, осуществляемая в судебном порядке).

Продолжительность процесса упразднения общества зависит от того, каким способом осуществляется ликвидация, и может составлять от 2 месяцев до нескольких лет. Затянуться эта процедура может в том случае, если компания вела активную деятельность, которая в итоге привела к возникновению у нее непогашенных обязательств, в том числе перед налоговиками.

Как ликвидировать ООО с долгами по инициативе владельцев?

В том случае, если решение об упразднении юр. лица было принято его владельцами, им потребуется выполнить следующие действия:

1. Организовать внеочередное собрание учредителей с целью документального оформления решения о закрытии общества и назначении ликвидационной комиссии. По итогам проведения такого собрания составляется протокол (в том случае, если учредитель у общества один, вместо протокола формируется решение единственного учредителя).

2. Заполнить заявление, используя установленную законодателем форму Р15001.

3. Оповестить налоговую службу о предстоящем закрытии компании. Для этого, в соответствии с п. 1 ст. 20 федерального закона «О государственной…» от 08.08.2001 № 129, в течение 3 дней с момента вынесения такого решения в территориальное отделение ФНС потребуется представить заполненное заявление с приложенным к нему протоколом собрания, содержащим волеизъявление участников общества о прекращении его деятельности.

4. Опубликовать, согласно п. 1 ст. 63 ГК РФ, в журнале «Вестник государственной регистрации» информацию о грядущем закрытии.

5. Составить промежуточный ликвидационный баланс, включающий, в соответствии с п. 2 ст. 63 ГК РФ, информацию о размере имеющихся у предприятия задолженностей и принадлежащих ему активов.

В том случае, если свободных денежных средств предприятия недостаточно для того, чтобы расплатиться с долгами, ликвидационная комиссия, в соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 63 ГК РФ, производит реализацию активов, принадлежащих ООО. Вырученные деньги распределяются между кредиторами согласно очередности, определенной положениями ст. 64 ГК РФ.

Согласно этой норме, оплата долга перед налоговой службой относится к расчетам третьей очереди, т. е. средства перечисляются только после того, как будут погашены задолженности по компенсационным выплатам гражданам, жизни или здоровью которых был причинен вред, и выдаче зарплаты и отпускных работникам, трудящимся на упраздняемом предприятии.

После распределения денег составляется ликвидационный баланс, остатки активов переходят к учредителям ООО. В завершение в ЕГРЮЛ вносится запись о том, что общество прекратило свою деятельность.

Как производится закрытие ООО, если выявлены основания для признания его банкротом?

Если полученных по итогам реализации имеющихся ценностей денег для обеспечения требований всех кредиторов не хватает, ликвидационная комиссия, согласно абз. 2 п. 4 ст. 63 ГК РФ, обязана обратиться в арбитражный суд с иском о признании юр. лица банкротом.

Согласно положениям § 1 гл. XI федерального закона «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127, осуществляемое в ходе упразднения ООО банкротство организации может быть проведено по особой (упрощенной) процедуре. При этом дело о банкротстве ликвидируемого должника, в соответствии с положениями ст. 225 ФЗ № 127, рассматривается в следующей последовательности:

1. Арбитраж присваивает должнику статус банкрота, определяет управляющего и открывает конкурсное производство.

2. Составляется перечень требований кредиторов и определяется порядок их удовлетворения в соответствии с положениями п. 2 ст. 134 ФЗ № 127, согласно которым:

• в первую очередь выплачиваются задолженности, возникшие при выполнении действий, направленных на банкротство компании, в том числе вознаграждения за работу арбитражного управляющего;
• во вторую очередь производится выплата сформировавшихся у ООО перед его сотрудниками задолженностей по заработной плате и отпускным;
• в третью очередь оплачивается труд лиц, исполняющих указания управляющего в ходе реализации процедуры банкротства ООО;
• в четвертую очередь погашаются задолженности перед коммунальными службами и иными поставщиками услуг, обладающими сходным функционалом;
• в пятую очередь удовлетворяются все оставшиеся требования, в том числе долги перед налоговиками.

3. Непогашенные задолженности списываются, а ООО признается ликвидированным, о чем в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись. Бывшим учредителям ООО по завершении процедуры ликвидации выдается выписка из реестра, содержащая подтверждение того, что предприятие действительно прекратило свое существование.

Можно ли закрыть ООО с долгами по налогам?

Можно ли закрыть ООО с долгами по налогам, интересует многих учредителей при наличии задолженностей такого рода. Согласно положениям ст. 3 ФЗ № 127, юр. лицо может быть признано банкротом в том случае, если оно не исполняло вмененных ему обязанностей по внесению обязательных платежей в бюджет на протяжении 3 месяцев, считая с той даты, когда они должны были быть перечислены. При этом суммарный размер сформировавшейся у признаваемой банкротом организации задолженности, в соответствии с п. 2 ст. 6 ФЗ № 127, должен составлять не менее 300 тыс. руб. Если предприятие не оплачивает задолженность по налоговым обязательствам в течение указанного срока, уполномоченные органы, в соответствии с п. 1 ст. 11 ФЗ № 127, могут подать в суд заявление о признании организации банкротом.

Положения п. 2 постановления Правительства РФ «Об обеспечении…» от 29.05.2004 № 257 указывают на то, что органом, уполномоченным на представление требований об уплате налогоплательщиком обязательных платежей в бюджет страны, является Федеральная налоговая служба.

Закрытие ООО с долгами по инициативе налогового органа

Ликвидация ООО с долгами перед налоговой по инициативе данного ведомства осуществляется в следующей последовательности:

• Представитель налогового органа подает в арбитражный суд заявление с требованием о признании предприятия банкротом.
• Суд принимает заявление от ФНС и инициирует стадию наблюдения, в ходе которой выявляются признаки фиктивного или преднамеренного банкротства и составляется план работы с предприятием.
• После завершения стадии наблюдения предпринимаются попытки восстановления платежеспособности организации посредством ее финансового оздоровления или назначения внешнего управляющего.
• Если все предпринятые меры не возымели должного эффекта, суд выносит решение об осуществлении конкурсного производства, в ходе которого выполняется реализация конкурсной массы, в состав которой входят все активы предприятия.
• Производится погашение имеющихся у предприятия задолженностей, после чего оно упраздняется и в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись.

Итоги

Таким образом, несмотря на то что ликвидация ООО с долгами перед налоговой является весьма трудоемким мероприятием, реализовать на практике его вполне возможно. При этом последовательность упразднения организации, которая имеет задолженность перед налоговым органом, зависит от того, способна ли она самостоятельно обеспечить свои обязательства. В том случае, если собственных средств предприятия достаточно для того, чтобы уплатить долги, ликвидация ООО осуществляется в обычном порядке. Если же финансов не хватает, упразднение производится путем ее добровольного или принудительного банкротства. В первом случае инициатором становится ликвидационная комиссия, сформированная в ходе процедуры ликвидации, во втором — представитель государственного органа, перед которым у общества имеется задолженность.

Как закрыть ООО с долгами в 2022 году

В процессе работы предприятия возникают моменты, когда необходимо принимать стратегически важные решения, касающиеся финансовой деятельности. Случается так, что выбор делается в пользу прекращения работы и ликвидации компании. Но как же закрыть ООО, если растут долги перед кредиторами, задолженности по налогам и выплатам во внебюджетные фонды.

Сегодня существует несколько способов закрытия ООО с долгами, от которых зависит конечный статус ликвидируемого юридического лица.

В соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» можно выделить следующие способы ликвидации:

• добровольная ликвидация;
• принудительная ликвидация;
• банкротство;
• ликвидация ООО с долгами с помощью реорганизации.

Перечисленные процедуры могут иметь различные правовые последствия для участников общества, но в результате ликвидируемое ООО будет исключено из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Добровольная ликвидация

1. Общее собрание участников общества. Организовать общее собрание всех учредителей (участников ООО), на котором необходимо принять общее решение о ликвидации, оформленное протоколом. Собрание важно провести, соблюдая установленный законодательством порядок.
2. Назначение ликвидационной комиссии. Когда решение документально зафиксировано, нужно создать ликвидационную комиссию. В случае добровольной ликвидации ликвидатор выбирается учредителями ООО.
3. Информирование налоговых органов о создании комиссии-ликвидатора и начале процедуры ликвидации. Налоговая инспекция изменяет статус юр. лица в ЕГРЮЛ, выдает соответствующий лист записи.
4. Официальное информирование всех кредиторов и фондов о прекращении деятельности компании.
5. Определение порядка выплат всем кредиторам, с которыми производится расчет.
6. Взыскание дебиторской задолженности, сведение бухгалтерского баланса к нулю.
7. Регистрация ликвидации Общества.

Самый, казалось бы, простой способ закрытия ООО, но весьма затяжной (занимает около полугода). И вместе с тем, если финансовое положение компании не в состоянии обеспечить погашение всех задолженностей, необходимо выбрать другие способы. В итоге добровольно инициированная процедура закрытия ООО может перейти в процедуру банкротства.

Принудительная ликвидация

Под принудительной ликвидацией подразумевается прекращение деятельности ООО по решению судебного органа. Такое решение может быть инициировано либо налоговыми органами, либо другой контролирующей организацией. Такая процедура возможна при выявлении нарушения действующего законодательства со стороны предприятия. После завершения процедуры принудительной ликвидации кредиторы не теряют права на предъявление финансовых требований. Такой метод закрытия ООО может быть выгоден участникам общества при отсутствии перспектив дальнейшего развития.

Принудительная ликвидация может быть применена в следующих случаях:

• несвоевременное предоставление налоговых деклараций и отчетности;
• несоответствие данных местонахождения объекта с официальными данными;
• выявленные грубые нарушения закона при открытии общества, носящие неустранимый характер;
• ведение деятельности без лицензии (разрешения);
• другие, предусмотренные ГК РФ случаи.

В общем, процедура принудительной ликвидации юридического лица проходит те же ступени, что и добровольное закрытие организации:

1. Создание ликвидационной комиссии. В этом случае ликвидационная комиссия назначается организацией-инициатором.
2. Расчеты с кредиторами. Этим вопросом занимается ликвидатор, который имеет доступ к счетам предприятия, распоряжается печатями и штампами.
3. Предоставление ликвидационного баланса, на основании которого выявляется стоимость активов ООО.
4. Предоставление необходимых документов для контролирующих государственных органов, включающий в себя Устав предприятия; справки из банка, подтверждающие закрытие счетов; справки о снятии с учета в органе государственной статистики; справки из налоговых органов о снятии с учета и отсутствии претензий; акты об уничтожении официальных печатей и штампов организации.

Необходимо отметить, что закрытие ООО таким способом не самый благоприятный исход. В этом случае имеет место риск привлечения бывших учредителей общества к ответственности по выплате долговых обязательств организации.

Банкротство

Банкротство подразумевает несостоятельность в исполнении финансовых обязательств перед организациями-кредиторами организации, то есть неплатежеспособность предприятия. Процедура банкротства может быть как полной, так и упрощенной.

Упрощенная процедура банкротства юридического лица

1. Определить, что сумма финансовых обязательств, которые Общество не в состоянии погасить, имеет размер более 100 тыс. рублей.
2. Составить промежуточный ликвидационный баланс, отображающий финансовое положение организации.
3. Подать заявление в суд о признании фирмы-должника банкротом.
4. Составить список кандидатов в конкурсные управляющие. После наличия судебного решения, назначается арбитражный (он же конкурсный) управляющий из кандидатов, предоставленных должником. При этом, теоретически, конкурсный управляющий имеет право представить к субсидиарной ответственности лиц, принимавших непосредственное участие в управлении обществом, предоставив соответствующие доказательства. Так как управляющий назначается из кандидатов должника, основания для привлечения к такому виду ответственности вряд ли появятся. А поэтому в результате все долги предприятия будут списаны, а ООО официально закрыто.

Полная процедура банкротства юридического лица

Эта процедура предусматривает обращение кредитора либо должника в судебный орган с заявлением по признанию компании-должника банкротом. В том случае, если требования иска удовлетворены судом, предприятие попадает под контроль государственных органов с целью выявления возможности восстановления его финансовой состоятельности, либо возможности внешнего управления.

Конкурсное управление является заключительным этапом процедуры банкротства. В ходе которого по подтверждению несостоятельности компании, вся собственность организации подлежит продаже на торгах для погашения кредиторских задолженностей, судебных издержек и других финансовых обязательств.
Период процедуры конкурсного управления продолжается 6 месяцев, после чего при необходимости будет продлен. Завершается процесс конкурсного производства закрытием предприятия и прекращением его деятельности.

Ликвидация ООО с долгами при помощи реорганизации

1. Найти юридическое лицо, заинтересованное в слиянии или поглощении предприятия-должника. При этом ликвидируемое ООО становится частью предприятия, которое становится правопреемником как имущественных прав, так и всех финансовых обязательств организации-должника.
2. Уведомить заинтересованных лиц (кредиторов) о процедуре присоединения, причем последние вправе остановить данную процедуру.В случае такого метода ликвидации велик риск наступления субсидарной ответственности, в связи с тем, что юрлицо-правоприемник едва ли будет согласно выплачивать чужие долги, если нет решающей выгоды.

Альтернативные методы ликвидации ООО

1. Сменить юридический адрес (место нахождения) организации.
   • Решение учредителей об изменении юридического адреса;
   • Оплатить госпошлину за внесение изменений в Учредительные документы;
   • Подать заявление по форме P13001 в налоговые органы.
2. Смена наименования ООО, директора и учредителей организации.
   • Решение учредителей об изменении Устава организации.
   • Оплатить госпошлину за внесение изменений в Учредительные документы.
   • Подать заявление в ФНС по форме P14001 и P13001.

Такой метод ликвидации без длительных процедур и проверок контролирующих органов выглядит весьма привлекательным для большинства предпринимателей. Но наряду с видимыми преимуществами этого метода, он является самым неправомерным и может привести к уголовной ответственности прежнего руководства.

Как закрыть организацию с долгами по налогам

Когда люди начинают заниматься бизнесом, они должны быть готовы к тому, что открывать его всегда намного проще, чем потом закрывать. Придётся пройти массу инстанций, собрать документы, только после чего подавать заявление на закрытие предприятия.

Но предварительно ликвидируемому обществу с ограниченной ответственностью необходимо рассчитаться перед всеми кредиторами, в том числе погасить налоговые обязательства. Но не всегда такая возможность имеется и тогда предстоит ликвидировать ООО с имеющейся задолженностью. Законодательно предусмотрен ряд дополнительных правил и особенностей ликвидации.

Что это за процедура

Когда открывается какое-либо дело, бизнесмен продумывает стратегию его развития, основную концепцию ведения бизнеса. Но не всегда всё удаётся так, как задумано. Бизнес может утратить свою актуальность, стать убыточным (в случае удорожания сырья, утраты рынка сбыта). А также учредители могут просто иметь кардинально разные взгляды на ведение бизнеса и тогда у них возникнут конфликты, вследствие которых кто-то решит выйти из ООО. Возможно и то, что учредители просто не могут рассчитаться по всем долговым обязательствам. Во всех этих ситуациях исход один – нужно найти максимально подходящий способ ликвидации фирмы.

Ликвидация – прекращение существования юр. лица. Правоспособность фирма утрачивает после того, как соответствующая информация будет внесена в ЕГРЮЛ.

Чтобы закрыть предприятие законным способом, потребуется предварительно собрать все документы, подтверждающие то, что представители компании рассчитались с работниками, государственными органами (оплата налогов), прочими кредиторами.

Составление ликвидационного баланса предприятия будет последним этапом. Но не всегда есть возможность перед закрытием ООО полностью расплатится со всеми своими долгами и тогда возникает необходимость поиска альтернативных способов решения проблемы.

В зависимости от того, были ли погашены долги перед началом процедуры ликвидации или нет, механизм оформления будет отличаться. Важно учесть все нюансы каждого способа, чтобы определить оптимальный, наиболее не затратный в плане финансов и времени.

Долги ООО могут быть пропорционально распределены между учредителями или списаны – всё определяется тем, какой вариант ликвидации будет выбран и насколько грамотно всё оформить.

Ликвидация фирмы с долгами по налогам

Порядок ликвидации ООО предполагает, что юридическое лицо может прекратить свою деятельность:

• добровольно. Решение принимается учредителями организации;
• ООО объявляется банкротом. Возможно в том случае, когда подтверждена невозможность рассчитаться по долговым обязательствам;
• принудительно. Закрыть компанию могут по решению суда.

Возможны альтернативные способы: реорганизация, смена учредителя. Каждый способ является законным, но имеет свои особенности и последствия.

Добровольная ликвидация

Этот способ ликвидации юридического лица подразумевает ликвидацию ООО в добровольном порядке. Права и обязанности не могут быть переданы иным предприятиям. Указывается специальная отметка в ЕГРЮЛ. После получения подтверждающего сертификата об этом никакие требования по налогам, от кредиторов и государственных органов не могут быть предъявлены.

Для этого потребуется:

• принять решение на учредительном собрании;
• назначить членов ликвидационной комиссии;
• опубликовать информацию в «Вестнике государственной регистрации»;
• определить очерёдность выплат кредитором.

Налоговая инспекция – первоочерёдный получатель, поэтому в этом случае они направляют проверяющих для контроля деятельности ликвидационной комиссии. И также выполняется проверка деятельности ООО за последние 3 года. Вывод инспекции: взыскать долг или признать безнадёжным.

Если производится выплата всех долговых обязательств, оставшиеся финансы и активы распределяются между учредителями.

Такой способ ликвидации позволяет минимизировать финансовые споры, но зато увеличивает риск дополнительных проверок со стороны контролирующих органов.

На практике добровольно ликвидировать ООО с долгами перед Налоговой Инспекцией целесообразно лишь в том случае, если на рынке компания работала недолго, а также учредители полностью уверены в правильности ведения своей бухгалтерии и готовы к долгим проверкам.

Принудительная ликвидация

Если ООО не закрывает налоги или не расплачивается по другим финансовым обязательствам, возможна принудительная ликвидация компании. Сделать это можно, только обратившись в суд.

В случае неоплаты, Налоговая Инспекция может обращаться в суд одним из способов:

1. Подав иск о финансовой несостоятельности ООО. В этом случае должны удовлетворяться сразу все требования: суммарная задолженность более 300 тыс. руб. (без учёта штрафов), после предъявления требования оплатить сумму компания не может этого сделать более 3 месяцев, требования основаны на других решениях судов или ФНС.
2. Участники ООО недолжным образом проводят процедуру ликвидации юридического лица. При этом важно предоставить кандидатуру, кто может стать арбитражным управляющим на этом ООО. Иначе в иске будет отказано.
3. Изначально были допущены грубые нарушения при регистрации или дважды выявлены затем факты нарушения (кстати, невозможность связаться с представителем компании по адресу, который изначально указан в ЕГРЮЛ, является основанием подачи иска о ликвидации).

По решению суда ООО ликвидируется, в реестр вносится соответствующая информация.

Объявление о банкротстве

Когда предстоит ликвидация ООО с долгами перед Налоговой, это оптимальный и прозрачный способ лишиться статуса юридического лица. Непосредственная процедура может быть упрощённая или полная.

При упрощённой схеме учредителями составляется промежуточный ликвидационный баланс, официально фиксируется наличие долга свыше 10 тыс. руб., который нет возможности оплатить. После документы подаются в Арбитражный суд. Заявление в суд направляют учредители ООО, требуя признать компанию банкротом. Они сами предлагают кандидатуру на роль конкурсного управляющего. Далее, долги списываются и предприятие признаётся банкротом.

Если инициирована полная процедура (в суд обращаются учредители или кредиторы), то предстоит наблюдение за деятельностью и назначение конкурсного производства. Задача назначенного управляющего состоит в анализе деятельности ООО, определении причин банкротства и виновных лиц.

Субсидиарная ответственность возможна, если будет доказана вина учредителей или управляющих в неплатёжеспособности ООО.

Практика показывает: если иск был подан кредитором, то конкурсный управляющий отстаивает его интересы. Вывод – для должников выгоднее упрощённая схема.

Ликвидация через слияние

Слияние – одна из форм реорганизации. В этом случае несколько ООО принимает решение объединиться в одну организацию. Все они прекращают своё существование и создают новое, в котором будут объединены финансы и активы компаний. Финансовые обязательства в полном объёме должны взять на себя правопреемник. Предварительно о слиянии нужно проинформировать всех кредиторов.

Главным отличием этой процедуры является создание новой компании, а не присоединение к уже существующей, на базе которой формируется приёмник.

Важно! После завершения процедуры предъявление финансовых претензий к учредителям ликвидированного ООО невозможно. Исключение составляют только случаи, когда будет доказана противозаконность действий.

Ликвидация через продажу

К наиболее часто встречающимся альтернативным способам закрытия ООО относится смена учредителя. Это наиболее простой и быстрый вариант. Никаких изменений в уставной документации нет. Достаточно просто зарегистрировать у нотариуса факт сделки купли-продажи. Важно наличие согласия бывшего учредителя.

Итог: компания продолжает работать, руководитель меняется, но долги остаются. Поэтому на практике чаще всего для сделки используют подставных лиц (добровольно никто не захочет приобретать в собственность компанию с долгами). Изменения формальны.

Если налоговые органы и прочие кредиторы потребуют реализации их прав, компанию могут ликвидировать принудительно, а руководство привлечь к уголовной ответственности.

Реорганизация фирмы

Зачастую в процессе реорганизации фирму присоединяют к другому юр. лицу. Это законный и приемлемый метод, но предварительно нужно найти организацию, которая готова будет рассчитаться по долговым обязательствам перед Налоговой Инспекцией и остальными кредиторами. Данная компания становится приемником, беря на себя права и обязанности ликвидированного ООО (отвечая по долговым обязательствам и получая право распоряжаться активами и финансами).

Если правопреемник не захочет рассчитываться по долгам ликвидированного ООО, то тогда возможно наступление субсидиарной ответственности.

Перед началом реорганизации необходимо уведомить всех кредиторов о предстоящей процедуре. Если они опасаются за свои средства, то могут инициировать приостановление процесса.

На практике такой способ многие считают наиболее сложным в плане оформления и затратным.

Альтернативные способы ликвидации

Иногда у учредителей нет желания долго собирать документы и проводить процедуру ликвидации, общаясь с налоговыми органами. Тогда они используют альтернативные способы прекращения ведения деятельности.

Следует быть готовым: мероприятие не всегда оказывается успешным, некоторые эксперты называют такие способы лишь наполовину законными. Может возникнуть ряд вопросов после завершения процедуры. ФНС может провести проверку деятельности предприятия. Ответственность за выявленные нарушения будет нести то руководство, которое было на момент совершения неправильных действий.

Вот почему, выбирая такой метод, нужно предварительно оценить все риски. Самым простым и законным способом является признание ООО банкротом. Остальные же способы часто являются полузаконными и неэффективными.

Если нужно закрыть ООО с долгами по налогам, то лучше привлечь к этому компетентных специалистов, которые помогут разработать правильную тактику поведения, законодательно оформить всё должным образом, а также сэкономить время, которое обычно тратится на то, чтобы самостоятельно во всём разобраться. А иначе, даже если ООО будет официально ликвидировано, возможно привлечение учредителей к субсидиарной ответственности для покрытия задолженности перед кредиторами. В Москве закрытие ООО с долгами усложняется, так как эта процедура может занять слишком много времени. Чтобы сэкономить его, лучше доверить юристам этот вопрос.

Как закрыть не работающее ООО с долгами по налогам не прибегая к банкротству?

Сдается нулевая отчетность несколько лет. Есть долги по налогам. Зарплата не платится директору(единственному учредителю), оборотов нет. Деятельность не ведется. Есть ли какой-нибудь законный способ закрыть ООО не прибегая к банкротству?

Ответы юристов ( 5 )

Способы избавиться от такого ООО существуют, они в рамках закона, но потребуют дополнительных расходов, поскольку такого рода услугу оказывают фирмы по регистрации/ликвидации юридических лиц, на платной основе.

Вариант первый — продажа доли иному физ. лицу, с одновременным снятием с Вас полномочий единоличного исполнительного органа (ст. 21 ФЗ «Об ООО»):

Участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества.

Физ. лицо, как правило, подставное, его поиском занимается фирма-регистратор.

Второй вариант — более сложный, но и более надежный — реорганизация юридического лица в форме присоединения к другому юридическому лицу, с одновременным выходом из состава участников. Как правило, юридическое лицо, к которому происходит присоединение, находится в другом регионе. Его подбором также занимается фирма, к чьим услугам Вы решите прибегнуть.

Можно реализовать эти схемы самостоятельно, но при наличии желающих приобрести Вашу долю.

Рекомендую соотнести размер налоговой задолженности с размером оплаты за такого рода услуги в Вашем регионе, а также с расходами на процедуру банкротства. Исходя из этого примите решение.

Рассчитывать на исключение из ЕГРЮЛ по инициативе ФНС при наличии задолженности по налогам я бы не советовал. Повлиять на этот процесс Вы не сможете, и нет никаких гарантий, что это произойдет.

• 8,1 рейтинг
• 340 отзывов

Здравствуйте, Александр. Законом предусмотрены 3 варианта закрытия ООО: ликвидация (ст. 61 ГК РФ), банкротство (ст. 65 ГК РФ) и исключение ООО из ЕГРЮЛ как недействующее.

Банкротство Вас не устраиваете, можете провести ликвидацию, но погасить долг перед налоговой в процессе ликвидации все равно придётся иначе Вам не закроют эту процедуру.

По третьему варианту — согласно п. 1 ст. 21.1 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее — недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

По данной норме, ИФНС сама исключает недействующее ООО, но учитывая наличие налоговой задолженности это может не произойти.

Здравствуйте Александр, можно прибегнуть к ликвидации организации. Принять решение на общем собрании учредителей, заполнить определенную форму, опубликоваться в налоговом «Вестнике», составить промежуточный и ликвидационный балансы, снова подать заявление в налоговую. Второй вариант — продать фирму с долгами, то есть официально через нотариуса сменить учредителей фирмы. Третий — провести реорганизацию в одной из форм: слияние или присоединение.

Добрый день, Александр!

У организации нет возможности погасить задолженность по налогам перед бюджетом?

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
несостоятельность (банкротство) (далее также — банкротство) — признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Если есть долги, то в принципе ИФНС может ликвидировать организацию и самостоятельно, как недействующую.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Статья 21.1. Исключение юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа

1. Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее — недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
2. При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее — решение о предстоящем исключении).

В таком случае банкротство не производится, но руководитель не сможет занимать должности руководителя и учредителя в других организациях в течение 3 лет.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Статья 23. Отказ в государственной регистрации
ф) если в регистрирующий орган представлены документы для включения сведений об учредителе (участнике) юридического лица либо о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, в отношении одного из следующих лиц:
имевших на момент исключения юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц как недействующего юридического лица право без доверенности действовать от имени такого юридического лица, которое на момент его исключения из единого государственного реестра юридических лиц имело задолженность перед бюджетом или бюджетами бюджетной системы Российской Федерации либо в отношении которого указанная задолженность была признана безнадежной к взысканию в связи с наличием признаков недействующего юридического лица, при условии, что на момент представления документов в регистрирующий орган не истекли три года с момента исключения указанного юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц.

Пошаговая инструкция закрытия ООО с долгами по налогам

Ликвидация ООО: что это

Многие бизнесмены, занимаясь развитием собственного предприятия и вкладывая в него немалые материальные, моральные и физические ресурсы, рано или поздно понимают, что дальнейшее осуществление предпринимательской деятельности становится для них нецелесообразным. Именно тогда принимается решение о необходимости прекращения деятельности и ликвидации юрлица.

Для того чтобы закрыть имеющийся бизнес и избавиться от всех прав и обязанностей, возникших у собственника после государственной регистрации юридического лица, ему необходимо провести официальную процедуру ликвидации, после завершения которой юрлицо прекратит свое существование, а в ЕГРЮЛ будет внесена соответствующая запись. В соответствии с положениями ст. 61 ГК РФ под ликвидацией предприятия понимается прекращение его деятельности без возможности перехода имеющихся у собственника прав и обязанностей сторонним организациям.

Скачать форму протокола общего собрания

Иногда на практике возникает довольно неприятная ситуация, когда ликвидируемое ООО имеет ряд задолженностей перед работниками, контролирующими органами или контрагентами. В зависимости от того, может ли оно погасить эти долги самостоятельно или нет, процедура ликвидации может существенно различаться.

Можно ли ликвидировать ООО с долгами и как это сделать

Законодатель не запрещает ликвидацию ООО, у которого есть непогашенные задолженности, однако, прежде чем заняться подготовкой документов, стоит оценить возможности, чтобы понять, есть ли шанс на самостоятельное погашение долга или ликвидацию придется осуществлять через процедуру банкротства.

Иногда ликвидация ООО является единственным законным способом избавления от долгов. В таком случае существуют следующие варианты:

• банкротство по упрощенной процедуре;
• банкротство по полной схеме.

При упрощенной схеме отсутствуют стадии наблюдения и финансового оздоровления (внешнего управления). Вне зависимости от выбранной схемы законодатель определяет следующие признаки организации, которая может быть признана банкротом:

• неспособность должника самостоятельно исполнять свои долговые обязательства на протяжении трех месяцев подряд, отсчитываемых с момента наступления срока исполнения обязательств (п. 2 ст. 3 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ);
• общий размер непогашенной задолженности составляет 300 000 руб. и более (п. 2 ст. 6 закона № 127-ФЗ).

Ликвидация ООО с долгами перед налоговой

Перечень организаций и юридических лиц, перед которыми могут возникнуть задолженности, является чрезвычайно широким. В их число могут входить и государственные органы, в том числе и налоговая служба. Как правило, задолженности у ООО перед ФНС могут возникать по следующим видам обязательных платежей:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• ЕНВД;
• единый налог на УСН и пр.

Если имеется задолженность по любому из обязательных налоговых платежей, в ходе ликвидации ООО она должна быть погашена. Если средств предприятия не хватает на внесение всех обязательных платежей, сформировавшихся в ходе производственно-хозяйственной деятельности, и ликвидационной комиссией принято решение об инициировании процедуры банкротства, такая задолженность погашается в общем порядке, установленном положениями действующего законодательства.

Как закрыть ООО с долгами по налогам, не объявляя его банкротом

Действия, необходимые для закрытия ООО, у которого имеются долги перед кредиторами, перечислены в ст. 63 ГК РФ:

1. Принимается официальное решение о ликвидации ООО.
2. Формируется ликвидационная комиссия.
3. В налоговый орган передается уведомление о ликвидации, составленное по форме Р15001, с приложенным к нему решением о ликвидации.
4. В журнале «Вестник государственной регистрации» публикуется уведомление о предстоящей ликвидации юридического лица с указанием порядка и срока предъявления кредиторами требований о возврате долгов (п. 1 указанной статьи определяет, что этот срок не может составлять менее 2 месяцев с момента опубликования уведомления).
5. После окончания установленного срока комиссия формирует промежуточный ликвидационный баланс, в котором указывается перечень активов предприятия, а также сведения об имеющихся у него задолженностях, в том числе и тех, которые уже были погашены на основании решения суда. О факте составления данного документа необходимо оповестить налоговую службу посредством отправки уведомления, составленного по форме Р15001.
6. С этого момента ход действий ликвидационной комиссии может измениться. В том случае, если предприятие может расплатиться со своими долгами самостоятельно, ликвидация продолжается в обычном порядке. В противном случае для погашения задолженности применяется ряд иных мер, направленных на удовлетворение требований кредиторов.

Погашение задолженностей ликвидируемого ООО

Дальнейшая процедура ликвидации ООО, имеющего долги перед контрагентами, выглядит следующим образом:

1. Если имеющихся наличных денежных средств предприятия недостаточно для того, чтобы погасить задолженности, ликвидационная комиссия принимает решение о реализации имеющегося имущества посредством проведения торгов (если стоимость какого-либо актива не превышает 100 000 руб., проводить торги для его продажи не требуется).
2. После завершения процедуры расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, а оставшееся имущество распределяется между учредителями ООО пропорционально их долям в уставном капитале. В том случае, если средств, полученных в результате реализации имущества предприятия-должника, недостаточно для удовлетворения всех имеющихся долговых требований, дальнейшая ликвидация осуществляется посредством реализации процедуры банкротства юридического лица.
3. Ликвидационный баланс с приложенным к нему заявлением об упразднении ЮЛ, составленным по форме Р16001, направляется в налоговую службу.
4. В ЕГРЮЛ вносятся сведения о том, что организация прекратила свое существование. Налоговая служба направляет учредителю ООО лист записи из ЕГРЮЛ, а также уведомление о том, что ЮЛ было снято с регистрационного учета.

Ликвидация ООО с долгами по упрощенной процедуре

Реализация упрощенной процедуры закрытия ООО с долгами требует меньших временных затрат по сравнению с общей процедурой банкротства, позволяет ликвидировать организацию без каких-либо сложностей и затруднений. Процедура используется в том случае, если по итогам составления промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия установила, что имеющиеся у ООО задолженности не могут быть полностью погашены за счет его собственных средств.

В общем виде упрощенная процедура выглядит следующим образом:

• участники общества формируют промежуточный ликвидационный баланс;
• ликвидатор (участник ликвидационной комиссии) направляет в арбитражный суд заявление о признании ООО банкротом;
• суд назначает конкурсного управляющего, который осуществляет процедуру конкурсного производства;
• средства, вырученные в ходе реализации имущества ООО, используются для погашения его долгов; в том случае, если по итогам реализации этой процедуры остаются свободные деньги, они распределяются между учредителями ООО, в противном же случае долги, на погашение которых средств не хватило, списываются.

Последовательность удовлетворения требований кредиторов

В соответствии с положениями п. 2 ст. 134 закона № 127-ФЗ требования кредиторов организации по текущим платежам удовлетворяются в следующей последовательности:

1. В первую очередь выплачиваются долги, возникшие в ходе реализации процедуры банкротства: оплачиваются судебные издержки, услуги арбитражного управляющего, а также лиц, привлеченных им в ходе осуществления деятельности по присвоению организации статуса банкрота (при условии, что использование услуг данных лиц являлось обязательным).
2. Во вторую очередь удовлетворяются финансовые требования лиц, работавших или работающих в ликвидируемой организации, в том числе и возникшие в результате получения ими права на назначение выходных пособий;
3. В третью очередь удовлетворяются требования прочих лиц, привлекаемых арбитражным управляющим.
4. В четвертую очередь погашаются долги по коммунальным и иным аналогичным платежам.
5. И наконец, на заключительном этапе оплачиваются задолженности, возникшие перед иными организациями, в том числе и перед налоговой службой.

П. 4 приводит очередность удовлетворения тех требований, которые вытекают из обязательств, образовавшихся до назначения судом процедуры банкротства:

1. Обязательства в связи с причинением вреда жизни или здоровью граждан, включая работников организации.
2. Выплата заработной платы, выходных пособий и иных платежей, причитающихся работникам ООО, а также выплата вознагражданий авторам за результаты интеллектуальной деятельности.
3. Расчеты с иными кредиторами.

Итак, можно ли закрыть ООО с долгами? Ответ: да. Законодатель не запрещает ликвидировать организации, которые имеют задолженности перед физическими или юридическими лицами (в том числе и государственными органами), однако в зависимости от сложившейся ситуации порядок официального закрытия ООО может различаться. Так, если собственных средств предприятия достаточно для погашения задолженностей, ликвидация происходит в общем порядке, установленном гражданским законодательством. В противном случае закрывать организацию придется посредством присвоения ей статуса банкрота в судебном порядке, после чего долги, на погашение которых средств не хватило, будут списаны.

Больше полезной информации — в рубрике “Бизнес”.

Ликвидация ООО с долгами по налогам

Автор: Виталий Кодьев
юрист

Процесс ликвидации организации с долгами, как и обстоятельства, при которых собственникам бизнеса пришлось столкнуться с данной процедурой, бывают разными. Как сделать так, чтобы прощание с компанией-должником прошло гладко и с наименьшими потерями для собственников, читайте в нашей публикации.

Можно ли ликвидировать ООО с долгами по налогам по инициативе владельцев?

Можно, но способ ликвидации, а, следовательно, и процессуальный порядок этой процедуры зависит от размера долгов и финансовых возможностей организации, которые будут потрачены на удовлетворение требований кредиторов.

Права кредиторов организации, в числе которых и налоговики, защищены Гражданским и Налоговым кодексами, а также различными Федеральными законами. Зачастую закрытие ООО с долгами по налогам по инициативе собственника – свидетельство того, что владелец компании уже смирился с перспективой пожертвовать имуществом в счет погашения задолженностей.

Однако, если готовиться к ликвидации организации постепенно, следуя нашим советам, у вас есть шанс «избавиться» от предприятия в штатном режиме, с минимальными убытками и риском назначения выездной проверки. При соблюдении с вашей стороны определенных процессуальных тонкостей и особенностей в отчетности инспекторы просто не захотят тратить свое время на убыточный бизнес, с которого нечего взять. Но если сотрудники ФНС заподозрят, что собственник затеял ликвидацию платежеспособной компании, в надежде избавиться от долгов, проверки не избежать.

Приняв решение о ликвидации, организация должна сообщить об этом налоговикам в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 62 ГК). Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Кроме этого налоговиков необходимо проинформировать и о формировании ликвидационной комиссии (ликвидатора) – согласно п. 1 ст.20 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Получив уведомления, налоговики вносят в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации (п. 2 ст. 20 Закона № 129-ФЗ). Но чтобы закончить государственную регистрацию юридического лица в связи с его ликвидацией придется исполнить массу законодательных требований – и справедливости ради нужно уточнить, что это касается не только организации, но и самих инспекторов. На формальные ошибки последних в вопросах взыскания налоговой задолженности надеяться не приходится.

В качестве исключения из сложившихся реалий процессов ликвидации налоговых должников можно привести Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.04.2015№N Ф08-1652/2015 по делу № А32-17159/2014. Здесь ИФНС отказалась внести в ЕГРЮЛ сведения о регистрации ликвидации из-за того, что компания не предоставила им ликвидационный баланс. Однако суд встал на сторону ликвидируемого ООО.

Мотивировали свое решение судьи тем, что инспекторы отказали компании в госрегистрации, не дождавшись вступления в силу решения по итогам проведенной выездной проверки. «То есть у налоговой инспекции на дату вынесения оспариваемого решения не имелось доказательств наличия у налогоплательщика задолженности», – говорится в определении.

Но все-таки логичней планировать свои действия при ликвидации компании, рассчитывая на закономерный результат, а не на чудо, чем и являются формальные промахи инспекторов.

Ликвидация ООО с долгами перед налоговой: все способы

Добровольное закрытие фирмы

Чтобы закрыть ООО с долгами, выгодней добровольно рассчитаться с кредиторами организации за счет ее имущества, чем прибегать, например, к процедуре банкротства и переводить свою собственность в статус конкурсной массы.

Преимущество данного способа прекращения деятельности бесспорно, если организация уверена в своей бухгалтерии и отчетности за последние три года. Деятельность компании именно за этот период, согласно п. 11 ст. 89 НК РФ, может проконтролировать налоговая в ходе выездной проверки ликвидируемого предприятия.

Тем не менее визит инспекторов в организацию – их право, а не обязанность, поэтому его вполне возможно избежать, если готовиться к закрытию фирмы заранее, а именно:

• Провести ревизию долгов и исключить задолженность перед бюджетом.
• Навести порядок в бухгалтерской и кадровой документации, рассчитаться с сотрудниками.

Специалисты 1С-WiseAdvice точно знают, на чем именно будут акцентировать внимание сотрудники ФНС в отчетности организации, заявившей о ликвидации – поэтому мы изначально ведем налоговый учет с осознанием всех возможных рисков и последствий.

Словом, у налоговиков должно сложиться мнение, что ликвидация ООО для собственника – неприятный и независящий от его попыток «удержаться на плаву» исход дел, а не осознанная попытка не рассчитываться с долгами или заплатить меньше, чем предусмотрено обязательствами.

Порядок действий при добровольной ликвидации компании, установленный законодательством, включает следующие этапы:

1. Общее собрание участников ООО и назначение ликвидационной комиссии или ликвидатора (п. 2 ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
2. Уведомление налоговой.
3. Публикация объявления о ликвидации в «Вестнике государственной регистрации».
4. Информирование службы занятости о предстоящем расторжении трудовых договоров с сотрудниками – не позднее, чем за два месяца до начала процедуры упразднения организации (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»).
5. Извещение кредиторов (п. 1 ст. 63 ГК РФ). На заявление своих требований у них должно быть не меньше двух месяцев.
6. Сверка расчетов с ФНС – в том числе, по страховым взносам (пп. 11 п.1 ст. 32 НК). На этом этапе инспекторы могут провести выездную проверку, если сочтут нужным.
7. Составление промежуточного ликвидационного баланса. В реестр непогашенных задолженностей включаются недоимки, штрафы и пени, выявленные в ходе выездной налоговой проверки.
8. Расчеты с кредиторами. Порядок очередности обозначен в ст. 64 ГК: на первом месте граждане, жизни и здоровью которых нанесен вред в процессе производства (если таковые имеются) и сотрудники.
9. Предоставление в ИФНС налоговой отчетности.

Банкротство предприятия

Основания и процессуальный порядок банкротства регулируются Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в ред. от 03.07.2019).

Возможность ликвидируемого предприятия обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве предусмотрена ст. 63 ГК РФ. Данный вариант развития событий возможен, если у компании недостаточно ликвидируемого имущества, за счет которого можно рассчитаться со всеми кредиторами. Статья 131 ФЗ № 127 уточняет, что все имущество организации-должника на момент открытия конкурсного производства – окончательного этапа процедуры банкротства, предполагающего максимально возможное удовлетворение требований кредиторов – является конкурсной массой.

Очередность кредиторов, с которыми должна рассчитаться организация, установлена статьей 134 упомянутого выше ФЗ. Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов, которые возникли «до принятия заявления о признании должника банкротом». То есть налоговикам выгодней самим подать в суд соответствующий иск. Однако производство по делу о банкротстве ООО будет возбуждено, если требования к должнику в совокупности составляют не менее 300 тысяч рублей (п. 2 ст. 6 ФЗ № 127).

Ликвидационная комиссия обязана самостоятельно обратиться в суд с иском о банкротстве в течение десяти дней, если в процессе ликвидации компании обнаруживаются признаки неплатежеспособности организации (п. 3 ст. 9 ФЗ № 127). Статья 9 этого же закона обязует собственника самому проявить инициативу и обратиться в суд с требованием признать общество банкротом в случае, когда, например, рассчитавшись с одними кредиторами, у него не хватает средств, чтобы исполнить свои обязательства перед другими заемщиками (перечень возможных оснований для обращения собственника в суд, приведенный в статье, является открытым).

Но не стоит рассчитывать, что, если положение дел в компании соответствует приведенному в п. 2. Статьи 3 ФЗ № 127 признаку банкротства – задержка по погашению долга составляет больше трех месяцев – процедура банкротства поможет хотя бы частично избавиться от непогашенных требований кредиторов. Банкротство рассматривается законодательством как неблагополучное стечение обстоятельств, а не организованная попытка «исчезнуть с радаров». Поэтому при принятии решения суд будет учитывать, какие именно действия учредители предпринимали, чтобы вытащить компании из долговой ямы.

Через слияние или реорганизацию

Согласно ст. 92 ГК РФ ООО, предприятие «может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по единогласному решению его участников». В пункте 2 статьи 51 ФЗ № 14 (ред. от 23.04.2018) конкретизируется, что реорганизация может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения.

В случае предприятия с налоговыми долгами это возможно, если компания-правопреемник готова взять на себя его обязательства, в том числе и по штрафам (ст. 50 НК РФ). В соответствии с этой же статьей, принимающая организация берет на себя все обязанности по удовлетворению требований реорганизуемого предприятия.

В п. 3 указанной статьи уточняется, что реорганизация не изменяет сроков по уплате налогов правопреемником.

Один из минусов данного способа ликвидации компании-должника: не все участники реорганизуемого предприятия могут бесспорно принять «новую жизнь» ООО в составе новой организации. Их право не согласиться с решением присоединиться к компании-правопреемнику закреплено статьей 60.1 ГК РФ «Последствия признания недействительным решения о реорганизации юридического лица».

Судебная практика по этому вопросу сложилась противоречивая. Нередко суды встают на сторону несогласного заявителя, не принимавшего участия в голосовании или голосовавшего против оспариваемого решения. Последние обстоятельства как раз являются поводом признать решение о реорганизации общества недействительным.

Через продажу

Данной процедуре посвящена статья 110 ФЗ № 127. Продажа организации-должника как правило организуется в виде аукциона. В п. 3 указанной статьи говорится, что «денежные обязательства и обязательные платежи должника не включаются в состав предприятия», то есть покупатель приобретает имущество, а не ООО с его долгами, как это происходит в случае с реорганизацией.

Как происходит принудительное закрытие по инициативе налогового органа?

Согласно ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», исключение компании из ЕГРЮЛ по инициативе налоговиков возможно, если складывающиеся обстоятельства соответствуют одновременно двум условиям:

• организация не предоставляет отчетность в инспекцию более 12 месяцев;
• по банковскому (расчетному) счету предприятия не осуществляются операции.

Инспекторы признают такое ООО недействующим юрлицом и имеют право исключить его из госреестра.

Однако данная норма вызвала неоднозначную реакцию со стороны юридической общественности, в том числе Конституционного суда. Так, согласно Постановлению КС от 18 мая 2015 г. № 10-П, право налоговиков исключать компании из ЕГРЮЛ признано не соответствующим Конституции РФ. Свое решение суд объяснил тем, что «законодатель обязан обеспечивать баланс прав и законных интересов участников гражданских правоотношений, в том числе кредиторов». А указанная статья на тот момент разрешала налоговикам ликвидировать предприятия, в отношении которых по заявлениям кредиторов судом введена процедура банкротства.

В связи с этим пункт 2 ст. 21.1 дополнили вторым абзацем, согласно которому, инспекторы не могут исключать предприятие из ЕГРЮЛ по указанным признакам, если у них есть сведения о том, что в отношении этого ООО возбуждено производство по банкротству.

Справедливости ради, нужно сказать, что заявители, объясняя свое несогласие с применением инспекторами статьи 21.1 ФЗ № 129, говорили, что данные нормы противоречат ст. 46 ГК РФ, где говорится, что каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод, в том числе, если решения и действия государственных органов кажутся им несправедливыми. А это уже принципиально другой уровень несогласия налогоплательщиков с правами, которыми налоговики наделены законодательно.

Что на это отвечал суд? В Постановлении от 6 декабря 2011 года № 26-П и в определениях от 17 января 2012 года № 143-О-О, например, говорится, что подобное правовое регулирование направлено на «обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, поддержание доверия к этим сведениям со стороны третьих лиц, предотвращение недобросовестного использования фактически недействующих юридических лиц и тем самым – на обеспечение стабильности гражданского оборота».

Плюсом статьи 21.1 ФЗ № 129 для ликвидируемых организаций являются положения пункта 5. Согласно им, инспекторы могут исключить предприятие из ЕГРЮЛ на следующих основаниях:

• у компании нет средств на расходы, необходимые для ликвидации;
• в ЕГРЮЛ более шести месяцев была внесена запись о недостоверности юрлица.

Исходя из судебной практики по принудительной ликвидации компании налоговиками, также напрашивается вывод, что суд наверняка встанет на сторону ФНС, если связь с юрлицом по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, невозможна (Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 61 «О некоторых вопросах практики применения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица»). Однако, согласно ст. 158 Арбитражно-процессуального кодекса РФ, суд может отложить разбирательство и предложить организации представить в регистрирующий орган достоверные сведения.

Ликвидация предприятия с долгами – сложный процесс, в котором разнообразные законодательные нормы сочетаются с непредсказуемым человеческим фактором. Оценивая обстоятельства, в которых упраздняется компания, инспекторы ориентируются в том числе на личный опыт в этом вопросе.

Мы точно знаем, какие данные будут сопоставлять инспекторы при изучении компании, заявившей о ликвидации, и принимая решение о необходимости выездной проверки. Специалисты 1С-WiseAdvice изначально формируют налоговую отчетность, ориентируясь на риски конкретного бизнеса. Благодаря командной работе наших бухгалтеров и юристов ликвидация любой организации проходит без материальных и моральных потерь.