• реализация продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) розничной торговли;

Как выбрать подходящую систему налогообложения в 2022 году

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.

Основные составляющие системы налогообложения выглядят следующим образом:

1. Объект налогообложения – прибыль и другие виды доходов, получение которых способствует появлению обязательства по уплате налогов.
2. Налоговая база – объект налогообложения, выраженный в денежном эквиваленте.
3. Налоговый период – временной промежуток, по завершению которого производятся расчеты, связанные с уплатой налогов, определяется налоговая база с последующим исчислением налога.
4. Налоговая ставка – норма, имеющая конкретный размер в соответствии с единицей налогообложения в виде прибыли, земельной площади и т. д.
5. Срок уплаты – дата, с наступлением которой завершается период, отведенный для уплаты налога.
6. регламентируют как исчисляются и уплачиваются налоги, – соблюдение конкретного порядка действий.

Какие были предпосылки для появления нового спецрежима

В законодательстве уже давно шли обсуждения о разработке и внедрении нового налогового режима, суть которого заключалась бы в том, что экономические субъекты перестают заниматься исчислением налога, а функция эта переходит к налоговикам. Изначально идея прозвучала в момент повсеместного введения онлайн-касс, когда все данные по операциям с кассами стали доходить до контролеров в онлайн-режиме. Но реализация задуманных планов периодически откладывалась на неопределенный срок.

В 2022 году Минфин по поручению президента окончательно взялся за разработку проекта и внес материалы на заседание комиссии Правительства РФ по законопроектной деятельности. Как скоро обновится перечень налоговых режимов, зависит от того, примут ли законодатели предложенный проект или отправят на доработку. Пока же всё нацелено на то, чтобы узаконить новый спецрежим налогообложения с 2022 года, правда, не с начала года, а с середины — 1 июля.

Какие еще новшества в налоговом законодательстве принесет 2022 год, рассказали эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в специальном обзоре. Для его изучения оформите бесплатный пробный доступ.

Итак, что же предлагает нам проект?

Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения

На любой системе налогообложения ИП должен платить:

• если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
• имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.

На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход:

• страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью Калькулятора ФНС России. Полностью автоматизировать уплату взносов поможет СБИС. Программа не только рассчитает сумму страховых взносов ИП, но и сформирует платежные поручения.

Пример расчёта взносов с достижением предельной величины базы в 2022 году

Рассмотрим пример расчёта взносов за финансового директора компании Морозова А.А. с заработной платой 170 000 рублей. Для простоты допустим, что он получал только ЗП в одинаковом размере и ему не полагалось никаких необлагаемых выплат.

Отчисления на пенсию

База взносов считается с начала года, то есть за февраль она составит 170 000 + 170 000 = 340 000 рублей, за март 510 000 рублей и так далее. В сентябре облагаемый доход Морозова достигнет 1 530 000 рублей. Это больше предельной величины базы, установленной для начисления пенсионных страховых взносов в 2022 году. За январь-сентябрь взносы в ПФР рассчитаем так:

• с суммы 1 000 – по ставке 22%;
• с разницы между базой и лимитом (1 170 000 – 1 150 000) – по ставке 10%.

Аналогично будут считаться взносы до конца 2022 года.

Таблица 3. Взносы Морозова А. А. на пенсионное страхование (в рублях)

Облагаемый доход с начала года

Взносы нарастающим итогом

379 800

Если бы регрессивная шкала не применялась, взносы по ставке 22% пришлось бы платить со всей суммы дохода Морозова: 2 040 000×22% = 448 800 рублей. Экономия составила 448 800 – 379 800 = 69 000 рублей.

Взносы по болезни и материнству

В первой половине года будем начислять взносы по ставке 2,9%. Но уже за июнь сумма облагаемых доходов Морозова составит 1020 000 рублей. Поскольку сверх предельного размера базы взносы не начисляются, расчёт будет такой: 966 000×2,9% = 28 014 рублей. За июль нужно доплатить разницу между этой суммой и суммой взносов, перечисленных за полгода. Больше в 2022 году отчислений на ВНиМ делать не нужно.

Таблица 4. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и материнству (в рублях)

Облагаемый доход с начала года

База для расчёта по ставке 2,9%

Доход с начала года сверх предельной величины (взносы не начисляются)

Взносы по ставке 2,9%

28 014

Получается, что с дохода Морозова А. А. в размере 1 074 000 рублей взносы начислять не нужно. Экономия составит 1 074 000×2,9% = 31 146 рублей.

Остальные взносы

Отчисления на медицину в течение всего года будем рассчитывать по ставке 5,1%, ведь для них предельной базы нет. Для взносов на травматизм возьмем минимальную ставку 0,2%, установленную в том числе для «офисных» компаний и торговых предприятий. Все данные – в следующей таблице.

Таблица 5. Взносы на медстрахование и травматизм

Облагаемый доход с начала года

Медицинские взносы с начала года по ставке 5,1%

Взносы на травматизм с начала года по ставке 0,2%

104 040

Подведём итоги

Всего в 2022 году за Морозова А. А. необходимо заплатить взносы в сумме: 379 800 + 28 014 + 104 040 + 4 080 = 515 934 рубля. Благодаря регрессивной шкале удалось сэкономить 69 000 рублей на пенсионном страховании и ещё 31 146 рублей – на взносах по болезни и материнству. Итого экономия по одному работнику составила 100 146 рублей. Безусловно, такая экономия на страховых взносах достигается только при высокой зарплате работника.

Расширили перечень товаров, по которым НДС начисляется на межценовую разницу

В некоторых случаях при продаже товаров НДС нужно считать не с цены реализации, а с разницы между ценой покупки и ценой реализации, т. е. межценовой разницы. В перечень товаров, по которым НДС начисляется на межценовую разницу, добавили электронную и бытовую технику[5].

Виды электронной и бытовой техники закреплены в Постановлении Правительства РФ[6]:

• компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата;

• машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных;

• аппараты телефонные для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей;

• машины стиральные бытовые;

Лимиты для УСН — как было в 2022

Базовые ставки для УСН «Доходы» — 6% и УСН «Доходы—Расходы» — 15% установлены для предпринимателей и фирм с годовым доходом до 150 млн руб. и штатом до 100 человек. Остаточная стоимость ОС при этом не должна превышать 150 млн руб.

Важно: базовые ставки в регионах могут колебаться в диапазоне 1%—5% (УСН «Доходы») и 5%—15% (УСН «Доходы—Расходы») — ищите местный закон и свой вид бизнеса в нем.

В 2022 году были установлены «повышенные ставки». Если компания или ИП на УСН получала годовой доход в диапазоне 150-200 млн руб. и в штате числилось в среднем до 130 сотрудников, налог считали по ставкам немного выше — 8% (для «УСН—Д») и 20% (для «УСН Д—Р»).

При превышении порога 200 млн руб. — предприятие автоматом слетает с упрощенки на ОСНО.

Начинать применять повышенные ставки (при превышении лимита 150 млн руб. или с наймом 101-го сотрудника) или считать налоги как для ОСНО (при превышении лимита 200 млн руб. и со штатом более 130 человек) нужно с начала того квартала, в котором не удалось вложиться в лимит.

Перейти на УСН с 1 января можно при условии, что за первые 3 квартала предыдущего года доход бизнеса не превышает 112,5 млн руб.

Все указанные лимиты умножаются на коэффициент-дефлятор — для 2022 он был равен 1,032.

Для чего вводят новый налоговый режим

Неизвестно точно, какое количество предпринимателей в России работают в секторе теневой экономики, то есть уходят от налогов или вовсе не зарегистрированы. Скорее всего, процент довольно большой, так как Совет Федерации считает, что 30-40% всего работающего населения получает зарплату в конверте. Поэтому можно сделать вывод, что многие бизнесмены не работают полностью по-белому.

Отчасти предпринимателей можно понять. Если ты нанимаешь сотрудников, то появляется обязанность удерживать налоги с зарплаты и платить государству страховые взносы сверх зарплаты. Это дополнительная финансовая нагрузка и довольно большой объем отчетности. Поэтому многие не спешат выходить из тени и обелять зарплаты, но правительство кнутом и пряником зовет бизнес к свету.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения — пряник, по замыслу ФНС и государства. То есть небольшим предпринимателям говорят, чтобы они легально вели дела, а за это часть налогов отменят и система сама все посчитает. Но так ли это на самом деле?

Стоит ли переходить на новый УСН и как это сделать

АУСН — это закономерное продолжение разрастания налогового контроля. Сначала появилась обязанность использовать ККТ, которые транслируют всю информацию о прибыли в ФНС. Далее «родилась» самозанятость, как пробная версия вывода из тени людей, работающих на себя. На той же самозанятости опробовали автоматический расчёт налога без участия налогоплательщика. И вот дело дошло до малого бизнеса.

Пока неясно, как заработает этот режим. С уверенностью можно сказать, что он выгоден для маленьких компаний и ИП с небольшим доходом. За счёт освобождения от страховых взносов получится сэкономить, даже несмотря на повышенные ставки.

Но чем больше доход фирмы, тем меньше выгода от использования АУСН. За счёт ставок в 8% и 20% суммы налога будут большими, а раз не платишь взносы, то и уменьшить налог на взносы не получится.

Если соответствуете требованиям АУСН и хотите в будущем её использовать, сначала проверьте, принесёт ли она выгоду конкретно вам. Для многих выгоднее окажется обычная упрощёнка .

Например, за 3 сотрудников с зарплатой в пределах МРОТ компания платит по ставке 30% в год 138 тыс. руб. страховых взносов. При годовом доходе в 8 млн. и расходе в 5 млн. налог на УСН по ставке 15% составит 450 тыс. руб., а на АУСН по ставке 20% получится 600 тыс. руб. Итог: обычная УСН выгоднее.

Ещё не забудьте, что плата за лояльность нового режима — полная прозрачность бизнеса перед налоговой. ИФНС увидит все поступления и расходы.

С 1 июля 2022 года к режиму смогут присоединиться вновь зарегистрированные юрлица и ИП, а с 1 января 2023 года — все остальные. Обязательное условие — регистрация в налоговых инспекциях субъектов-участников эксперимента.

Чтобы перейти на АУСН, необходимо подать уведомление о переходе до 31 декабря через личный кабинет или банк. В этот же срок можно подать заявление о смене объекта налогообложения. Новые организации и ИП могут подать уведомление в течение 30 дней с даты регистрации.

Пример расчета взносов на ОПС и ВНиМ с учетом лимитов

Директор ООО «Василек» Кононов В.А. получает заработную плату 430 000 рублей. Других выплат компания ему не производит. Рассчитаем взносы на ОПС, ВНиМ и ОМС, которые компания должна заплатить за гражданина Кононова в 2022 году при условии, что он отработает в штатном режиме.

Поскольку зарплата директора довольно высокая, лимит по обоим типам взносов будет превышен быстро:

• по ВНиМ – в марте (430 000 * 3 = 1 290 000, что больше 1 032 000 на 258 000);
• по ОПС – в апреле (430 000 * 4 = 1 720 000, что превышает 1 565 000 на 155 000).

Рассчитаем взносы в двух вариантах – для общего случая и по тарифам для малого бизнеса.

Субъект не относится к категории МСП

Предположим, что организация-работодатель не является субъектом МСП (Вариант 1). Сначала посчитаем взносы на ОПС. За январь они составят:

430 000 * 22 % = 94 600 рублей.

За период январь-февраль нарастающим итогом они будут равны 22% от суммы 430 000 * 2. Из этого значения нужно вычесть 94 600 рублей, уплаченных в январе, и в итоге получится сумма взносов к оплате за февраль. Мартовские отчисления считаем по тому же принципу. Получаются такие значения:

• февраль – 430 000 * 2 * 22% – 94 600 = 94 600;
• март – 430 000 * 3 * 22% – 94 600 * 2 = 94 600.

Но уже в апреле нужно применять иной принцип расчета, поскольку доход директора превысит предел: (1 565 000 * 22%) + 155 000 * 10% – 94 600 * 3 = 76 000.

155 000 – это сумма превышения дохода над лимитом, которую мы вычислили раньше. В мае превышение составит уже 430 000 * 5 – 1 565 000 = 585 000.

Посчитаем майские взносы: (1 565 000 * 22%) + 585 000 * 10% – 94 600 * 3 – 76 000 = 43 000.

Далее подсчет будет таким же: от базы в пределах лимита берется 22%, от превышения – 10%, эти показатели складываются и из полученной суммы вычитаются перечисленные за предыдущие месяцы взносы.

Отчисления на ВНиМ считаются похожим образом, разница лишь в значении лимита, а также в том, что к доходу свыше этого значения применяется ставка 0%. То есть взносы начисляются с базы до предельной величины. Она будет достигнута уже в марте. Превышение над лимитом составит: в марте 258 000 рублей, в апреле – 688 000 рублей. Хотя считать эти величины смысла нет, поскольку к ним применяется нулевая ставка.

Рассчитываться взносы будут так:

• январь – 430 000 * 2,9% = 12 470;
• февраль – 430 000 * 2,9% * 2 – 12 470 = 12 470;
• март – (1 032 000 * 2,9%) + 258 000 * 0% – 12 470 * 2 = 4 988;
• апрель – (1 032 000 * 2,9%) + 688 000 * 0% – 12 470 * 2 – 4 988 = 0.

Иначе говоря, взносы на ВНиМ за своего директора ООО будет платить в 2022 году только первые 3 месяца. Начиная с апреля, они будут равны нулю.

Взносы на ОМС считаются по единому тарифу – регресс ставки отсутствует. Поэтому они будут неизменны до конца года:

• январь – 430 000 * 5,1% = 21 930;
• февраль – 430 000 * 2 * 5,1% – 21 930 = 21 930;
• март – 430 000 * 3 * 5,1% – 21 930 * 2 = 21 930.

Соберем итоги всех расчетов в таблицу.

Таблица 2. Взносы для Варианта 1, в рублях

Работодатель является субъектом МСП

Теперь сделаем те же расчеты, но при условии, что ООО «Василек» – субъект малого бизнеса (Вариант 2).

С 2022 года МСП применяют новый механизм расчета отчислений (см. Таблицу 1). Регресс ставки страховых взносов в данном случае реализован иначе – после достижения доходом МРОТ. То есть выплата до него облагается взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ по стандартным ставкам, а сумма превышения – по пониженным / нулевой.

Поэтому если зарплата выше МРОТ (в 2022 году это 13 890 рублей), расчет по тарифам для МСП будет более сложным, чем в общем случае. Ведь каждый месяц сумму дохода нужно разложить на два слагаемых – доход в пределах МРОТ и доход свыше этого значения. И к каждому слагаемому нужно применить отдельную ставку.

При достижении доходом лимита базы для начисления страховых взносов ничего не изменится, ведь тариф, по которому рассчитываются взносы, останется прежним.

Вернемся к примеру. Отчисления на ОПС Кононова в 2022 году составят:

• январь – 13 890 * 22% + (430 000 – 13 890) * 10% = 44 666,8;
• февраль – 13 890 * 2 * 22% + (430 000 * 2 – 13 890 * 2) * 10% – 44 666,8 = 44 666,8;
• март – 13 890 *3 * 22% + (430 000 * 3 – 13 890 * 3) * 10% – 44 666,8 * 2 = 44 666,8;
• апрель – 13 890 * 4 * 22% + (430 000 * 4 – 13 890 * 4) * 10% – 44 666,8 * 3 = 44 666,8.

И так далее до конца года.

Теперь рассчитаем взносы на ВНиМ. С величины дохода выше МРОТ они начисляются по нулевой ставке. Поэтому ежемесячный размер социальных страховых взносов на 2022 год для МСП будет равен: 13 890 * 2,9% = 402,81.

Убедимся, что все верно, на примере двух первых месяцев:

• январь – 13 890 * 2,9% + (430 000 – 13 890) * 0% = 402,81;
• февраль – 13 890 * 2 * 2,9 + (430 000 * 2 – 13 890 * 2) * 0% – 402,81 = 402,81.

Взносы на ОМС считаются также, как и на ОПС, только применяются иные тарифы:

• январь – 13 890 * 5,1% + (430 000 – 13 890) * 5% = 21 513,89;
• февраль – 13 890 * 2 * 5,1% + (430 000 * 2 – 13 890 * 2) * 5% – 21 513,89 = 21 513,89;
• март – 13 890 * 3 * 5,1% + (430 000 * 3 – 13 890 * 3) * 5% – 21 513,89 * 2= 21 513,89.

Все расчеты добавим в Таблицу 3.

Таблица 3. Взносы для Варианта 2 (МСП), в рублях

Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно. Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника. Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.

Как применять предельную базу для начисления страховых взносов в 2022 году

В этой статье мы разберем вопрос о предельных величинах баз для начисления страховых взносов за работников. Расскажем, в каком размере они установлены на 2022 год, и на конкретном примере покажем, зачем они нужны и как работают.

Правительство постановлением от 16.11.2022 № 1951 утвердило следующие пределы баз для начисления страховых взносов в 2022 году:

• пенсионное страхование – 1 565 000 рублей;
• социальное страхование (по болезни и материнству) – 1 032 000 рублей.

Что означают эти лимиты? Как известно, все работодатели платят за нанятых физических лиц страховые взносы по определенным ставкам. Когда доход работника с начала года становится больше, чем предельная величина базы, установленная для исчисления страховых взносов в текущем году, для их расчета применяется не базовая, а пониженная ставка. В итоге компания платит меньше обязательных отчислений за работников. Такой механизм называют регрессивной шкалой ставки.

Предельные величины устанавливаются только для взносов двух типов – на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ). Лимит базы для начисления страховых взносов на медицину не устанавливается – применяются единые тарифы вне зависимости от суммы дохода. То же самое и со взносами на травматизм.

В Таблице 1 мы собрали тарифы по страховым взносам на 2022 год и их изменение при достижении предельных величин дохода. Ставки для МСП и прочих бизнес-субъектов различаются, как и механизм их применения. Подробности смотрите в приведенном далее примере.

Таблица 1. Тарифы страховых взносов в 2022 году