Декларация по косвенным налогам при импорте из Евразийского экономического союза изменилась еще в прошлом году. Новую форму необходимо было сдавать уже за декабрь 2017 года. Что изменилось и как правильно ее заполнить, рассмотрим в статье.
Налоговая декларация по акцизам – пример заполнения
System for managing everything from purchases to sales
Full manage of accounting by Buhta manager
Product managing system
System for managing products movements and stocks
Fully automate the work of your restaurant
Full control of your sales point
Control shippings and warehouses
For online shops
Accounting is wholly on your website
For large businesses
Individual technological solutions
Warehouse and procurement
Management of stocks, movements, incomes and shippings
Automated tax declarations filing
Integration with banks
Bank in accounting, documents based on invoices and vice versa
All documents are signed electronically
Salaries according to work time
Get Buhta services via API
Acts, invoices, ESF, AVR, SNT
Our latest news
Only useful articles
Quickly find an answer for your question
Документы ･ Декларация по акцизу в Казахстане (форма 400.00)
Что такое акциз
Акциз – это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих, импортирующих и реализующих определенные номенклатурные виды товаров. Акциз включается в цену товара и таким образом перекладывается на конечного потребителя.
Более подробно об акцизе, перечне подакцизных товаров в Казахстане, плательщиках акцизного налога читайте в статье – «Что такое акцизы, кто должен платить и каковы ставки»
Декларация по акцизу – что это
Декларация по акцизу — это документ, форма 400, по которой заполняется декларация по акцизам, и которая сдаётся в налоговый орган не позже 15-го числа второго месяца, идущего за отчётным периодом (календарным месяцем). Одновременно также сдают расчёты по акцизу за объекты обложения налогами или структурное подразделение, используя при этом форму 421.
«Декларация по акцизу» (форма 400.00) предназначена для исчисления сумм акцизов плательщиками акцизов. Декларация состоит из самой декларации (форма 400.00) и приложений к ней (формы с 400.01 по 400.08), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
Как правильно заполнить Декларацию по акцизу
Существуют четкие Правила составления налоговой отчетности «Декларация по акцизу (форма 400.00)». Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по акцизу», предназначенной для исчисления сумм акцизов. Декларация составляется плательщиками акцизов в соответствии с разделом 11 Налогового кодекса.
Плательщик акциза, имеющий один объект, связанный с налогообложением, зарегистрированный в органе государственных доходов по месту своего нахождения, представляет декларацию по акцизу без приложения расчета за структурные подразделения или объект, связанный с налогообложением за исключением плательщиков акциза, осуществляющих реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.
При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки. При отсутствии показателей соответствующие ячейки не заполняются. Приложения к декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей. Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.
В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации. В настоящих правилах применяются арифметические знаки: «+» – плюс, «-» – минус, «х» – умножение, «/» – деление, «=» – равно. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) декларации.
Какие бывают декларации
Акцизная — это не единая форма отчета. Для подачи сведений о различных видах отчетной продукции используются различные бланки. В 2022 году налоговые формы и правила их заполнения обновились. Вот какие виды деклараций по акцизам предоставляются в ИФНС в 2022 году:
Приказ ФНС России № ММВ-7-3/95@ от 15.02.2018 (приложение 1 к приказу)
Приказ ФНС России № ЕД-7-3/747@ от 13.10.2022 (приложение № 1 к приказу). Предельные сроки сдачи декларация по акцизам на топливо — 25 число месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом
Приказ ФНС России № ЕД-7-3/610@ от 27.08.2022 (приложение № 1 к приказу)
Сроки сдачи деклараций
Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.
По общему правилу декларации по акцизам подаются до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом — месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ).
Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за март 2022 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2022 (при стандартном сроке 25.04.2022). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ):
- компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом;
- компании со свидетельством о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, парксилолом или ортоксилолом;
- компании со свидетельством о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом;
- компании, входящие в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ с соответствующим сертификатом эксплуатанта;
- компании со свидетельством о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов;
- компании со свидетельством о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана;
- компании со свидетельством о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ.
Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 29, 30, 31 п. 1 ст. 182, ст. 204 НК РФ).
Декларация по акцизам на нефтяное сырье подается в другие сроки. Ее сдают не позднее 15-го числа месяца следующего за месяцем, в котором совершена операция, признаваемая объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ (п. 5 ст. 204 НК РФ).
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!
Титульный лист
В поле «Номер корректировки» в первичной декларации за отчетный период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).
Поле «Налоговый период» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Налоговым периодом по акцизам является месяц, поэтому при подаче декларации, например, за июнь нужно выбрать код «06», за июль – «07» и т.д. В этом же поле указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация.
В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Для организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, указывается код «214», крупнейших налогоплательщиков – «213», ИП – «120» и т.д.
В поле «Налогоплательщик» отражается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, а в случае представления декларации ИП указываются его фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.
В поле «Номер контактного телефона» отражается номер телефона налогоплательщика.
В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:
- Руководитель – если документ представлен налогоплательщиком,
- Уполномоченный представитель – если документ подан представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.
Также на титульном листе автоматически указывается дата.
Пример расчета акциза на пиво
Организация реализовала в июле 2022 года произведенное пиво (содержание этилового спирта 6% в объемной доле) в количестве 100000 банок объемом 0,5 литров.
Общий объем пива:
100000 * 0,5 = 50000 литров
Ставку акциза составляет:
Во втором квартале 2022 году пиву с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% включительно ставка акциза составляет 21 руб. за 1 литр.
Сумма акциза, которую необходимо уплатить в бюджет:
50000 * 21 = 1050000 руб.
Кто сдает декларацию по косвенным налогам
Отечественные компании и предприниматели, которые импортируют товары из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана, должны подавать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам. Форма организации и режим налогообложения не имеют значения, организации на УСН и других спецрежимах тоже уплачивают НДС при ввозе товара. Заплатить налог нужно, даже если ваш партнер не является членом ЕАЭС, но товары импортируются из стран Союза.
Если на протяжении месяца вы не ввозили товары и не оплачивали лизинговые платежи, не нужно составлять декларацию. Заполняйте декларацию за месяц, в котором:
- приняли импортные товары на учет;
- настало время лизингового платежа.
Как подать декларацию по косвенным налогам в 2022 году
Отчётный период включает один месяц. Подать декларацию необходимо не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезённый товар был принят к учёту. Если импортный товар является предметом лизинга, отчётность необходимо сдать в том месяце, который следует за лизинговым платежом.
Декларация подаётся в ИФНС по месту постановки на учёт. Сдать отчётность по косвенному налогу можно при личном визите, по почте, а также через системы сдачи отчётности.
Датой представления отчётности считается:
день подачи декларации в случае личного визита;
день отправки по почте или ТКС.
Помимо декларации, налогоплательщик должен подготовить пакет дополнительных документов. В перечень документов входят:
заявление на ввоз товаров;
заявление об уплате косвенных налогов;
банковская выписка, подтверждающая уплату налогов;
транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительная документация;
договор на приобретение импортных товаров;
договор поручения (комиссии или агентский).
Если оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов не предусмотрены законодательством контрагента, налоговая не вправе их требовать от налогоплательщика.
НДС, уплаченный при ввозе импортных товаров, можно принять к вычету. Для этого необходимо, чтобы ФНС подтвердила факт уплаты налога.
Как заполнить декларацию по косвенным налогам в 2018 году
Налоговый период, за который представляется декларация, следует указывать согласно рекомендациям Порядка заполнения декларации по косвенным налогам. За январь — «01», февраль — «02» и так далее.
В следующем поле необходимо указать код налогового органа, в который сдается декларация. Если же декларация сдается по месту нахождения, то нужно указать код налоговой инспекции по месту нахождения — для него предусмотрено отдельное поле.
Наименование налогоплательщика заполняется в соответствии с полным наименованием в учредительных документах.
Следующие два поля для компаний, проводящих реорганизацию. Необходимо указать код формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной фирмы.
Далее указывается номер телефона контактного лица, количество страниц и количество листов подтверждающих документов.
Достоверность и полноту указанных данных подтверждает либо сам налогоплательщик, либо его представитель. Если налогоплательщик лично сдает декларацию, то в поле проставляется «1», представитель указывает «2».
Далее указывается фамилия, имя и отчество налогоплательщика или его представителя, подпись и дата сдачи декларации.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Имеются ли льготы по акцизам?
Ответ: Уменьшить сумму акциза можно в соответствии со ст. 200 НК РФ. Такие вычеты необходимо оформить посредством представления документов, отраженных в ст. 201 НК РФ.
Вопрос №2: Как производится зачет сумм акцизов?
Ответ: ФНС самостоятельно производит зачет. Остаток суммы этого косвенного налога, который не зачтен в течение 3 налоговых периодов, которые следуют за отчетным, по письменному заявлению налогоплательщика подлежит возврату.
Вопрос №3: Есть ли необходимость подавать нулевую декларацию по акцизам?
Ответ: Обязанность представления декларации не освобождает даже при том, что декларацию в зависимости от разных факторов нулевая. Даже при отсутствии сведений декларацию нужно представить. В противном случае ФНС имеет право наложить штраф в размере 1000 рублей.
Для безошибочной подготовки и сдачи декларации по косвенным налогам и других отчетностей воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.
Ошибка при расчете акциза на алкогольную продукцию
Размер акциза на подакцизную алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% составляет с 01.07.2022 г. 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта.
Таким образом, необходимо произвести перерасчет в зависимости от содержания спирта в готовом продукте. Например, акциз на водку «Крепость» с содержанием спирта 40%:
1 литр – 209,2 руб.
0,7 литра – 146,44 руб.
0,5 литра – 104,6 руб.
Загрузка...