Основные средства при УСН доходы

Организация в рассрочку приобрела основное средство стоимостью 555 000 руб. Сторонами был согласован следующий график платежей:

Лимит основных средств на УСН в 2021 году

Выбор упрощенной системы налогообложения (УСН) обязывает налогоплательщика соответствовать определенным требованиям НК РФ. Предельные значения установлены для ряда показателей хозяйственной деятельности, в том числе по стоимости основных средств. Превышение утвержденной величины грозит утратой права на УСН. Лимит основных средств определяется по остаточной стоимости имущества. О том, какое предельное значение стоимости действует в 2021 году и для кого оно установлено – читайте в нашем материале.

Критерии для перехода на упрощенный режим и правила их применения перечислены в ст. 346.12, 346.13 НК РФ. На основании принятых в прошлом году нормативных актов с 2021 г. применяются новые предельные значения по выручке и численности персонала по УСН. По основным средствам лимит в 2021 г. остался прежним – 150 млн. руб. (пп. 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

Эта сумма используется для определения возможности перехода субъекта на УСН и для сохранения права оставаться на спецрежиме.

Списываем затраты на покупку основного средства

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

  • расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
  • основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
  • зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

  • стоимость основного средства по договору;
  • НДС;
  • расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • гос.пошлина в связи с приобретением;
  • если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности. Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

Давайте рассмотрим на примере:

25 марта 2022 мы купили автомобиль стоимостью 900 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2022 года.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2022 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 300 тысяч рублей (⅓ от 900 000). Затем делаем списания 30 сентября 2022 года на сумму 300 тысяч рублей и 31 декабря 2022 года на сумму 300 тысяч рублей.

Читайте также:
Договор аренды автосервиса

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2022, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2022, то все 900 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2022 года.

Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Сначала разберем ситуацию, когда основное средство приобретается в период применения УСН

Алгоритм признания в расходах для таких ОС:

  • следим за выполнением всех вышеперечисленных условий;
  • определяем, сколько отчетных дат осталось до конца года (это 31.03, 30.06, 30.09, 31.12);
  • делим первоначальную стоимость ОС на количество отчетных дат, оставшихся до конца года;
  • получившуюся после деления сумму включаем в расходы последними числами отчетных периодов.

Пример 1.

15 августа приобрели компьютер стоимостью 60 000 рублей, оплатили его поставщику и стали использовать в предпринимательской деятельности. До конца года две отчетных даты: 30 сентября и 31 декабря. Этими двумя датами по 30 000 рублей (60 000 руб. / 2 = 30 000 руб.) включаем стоимость компьютера в расходы.

Срок полезного использованния объекта ОС не влияет на порядок учета. В том числе, если приобретенный объект уже был в эксплуатации у другой компании.

Пример 2.

В декабре 2020 года приобретено оборудование стоимостью 38 000 руб. Его транспортировка, монтаж и настройка обошлись в 10 000 рублей. В итоге первоначальная стоимость ОС составила 48 000 руб. Монтаж оборудования закончился в январе 2021 года, и тогда же оборудование было введено в эксплуатацию и стало использоваться в предпринимательской деятельности.

48 000 руб. /4 = 12 000 руб.

31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2021 года в расходы будет включено по 12 000 рублей.

По какой стоимости вести учет ОС для УСН «доходы минус расходы»

Порядок определения стоимости в учете основных средств при УСН зависит от того, когда объекты ОС были приобретены и введены в эксплуатацию:

  1. Если это произошло после перехода на упрощенку, то ОС, которые приобретены/созданы в периоде нахождения на УСН, принимаются к учету по первоначальной стоимости, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 3.10 Порядка заполнения КУДИР, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Если у вас есть доступ к К+, проверьте правильно ли вы определили первоначальную стоимость основных средств. Если доступа к К+ нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Путеводитель по УСН.

2. Если это произошло до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ), определение стоимости зависит от того, с какого режима был переход:

  • с ОСНО — по остаточной стоимости в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной по «прибыльным» правилам в соответствии с гл. 25 НК РФ;
  • ЕСХН — по остаточной стоимости, определяемой по остаточной стоимости ОС на дату перехода на уплату ЕСХН, уменьшенной на сумму расходов, учтенных в период применения сельхозрежима;
  • ЕНВД — по остаточной стоимости в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной по правилам бухучета за период применения ЕНВД;
  • при переходе с УСН «доходы» остаточная стоимость не определяется.
Читайте также:
Заработок во ВКонтакте

О том, расходы по ОС какого назначения могут быть учтены для УСН, читайте в материале «Для УСН учитываются расходы только на «производственные» ОС».

Как продавать ОС с точки зрения выгод налогового учета

«Упрощенцы» оказались в выгодном положении при списании затрат на покупку ОС. То есть совершать крупные покупки им выгодно, чего не скажешь о продаже ОС.

Если вы решили продать основное средство (например, компьютер; 2 амортизационная группа согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) ранее 3 лет с момента учета расходов по нему, то единый налог на УСН подлежит пересмотру. Расходы на такое средство, за исключением амортизации, нельзя учитывать для уменьшения налоговой базы.

Если ОС решено продавать, а 3 года еще не прошло, следует подать корректировочные декларации УСН и перечислить суммы налога, недоплаченные ранее.

Это касается всех средств с периодом полезного использования меньше 15 лет. Если период полезного использования имущества больше 15 лет, нежелательно продавать его в течение 10 лет с момента списания его стоимости в расходы. Все это относится к случаям не только продажи имущества, но и его передачи.

Пересчет налога при реализации ОС на УСН — довольно сложная операция. Он производится за весь период использования ОС начиная с момента его полного принятия к учету в расходах. Эта процедура существенно осложняется при оплате стоимости ОС частями, ведь в расходы можно списать только оплаченную часть стоимости.

Например, организация на УСН «доходы за вычетом расходов» приобрела компьютер. Как и полагается при данном режиме, в первый год после покупки его стоимость была полностью списана на расходы. Списание завершилось 31.12.2020. С этого момента и следует начинать трехлетний отсчет. Таким образом, продать этот компьютер без пересчета налогов можно будет только после 31.12.2023.

Официальные разъяснения Минфина России или ФНС РФ по вопросу, от какой даты следует отсчитывать 3 года, отсутствуют. Очевидно, что отсчет этого срока от последнего дня отчетного периода, в котором завершается списание в расходы стоимости ОС, не вызовет претензий налоговиков. Так что безопаснее начинать его от этой даты.

Если возникнет необходимость продать ОС раньше, необходимо будет исключить его стоимость из расходов, а вместо нее принять в расходы суммы амортизации по данному ОС.

Как быть со стоимостью ОС, если изменился объект налогообложения?

Может ли «упрощенец» признать в расходах стоимость объекта ОС, приобретенного до смены объекта налогообложения с «доходы» на «доходы минус расходы»?

Это возможно, но только если ввод объекта ОС в эксплуатацию состоялся в период, когда налог уже исчислялся с разницы между доходами и расходами (несмотря на то, что затраты, связанные с его приобретением (сооружением), были понесены в период применения объекта налогообложения «доходы») (см. письма Минфина России от 11.12.2019 № 03-11-11/96917, от 18.10.2017 № 03-11-11/68187).

Читайте также:
Как используют льготную транспортную карту в Липецке

При признании расходов на приобретение ОС, оплачиваемого в рассрочку, при смене объекта налогообложения при УСНО следует руководствоваться Письмом Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560. В нем сказано, что суммы платежей, уплачиваемые за актив после перехода на объект налогообложения «доходы минус расходы», можно учесть в составе расходов на приобретение ОС в размере фактически уплаченных сумм.

Пример 4.

Компания на УСНО с объектом налогообложения «доходы» в декабре 2020 года приобрела и оплатила ОС первоначальной стоимостью 365 000 руб. В эксплуатацию оно было введено в январе 2021 года – в период, когда компания уже применяла объект налогообложения «доходы минус расходы». В декабре 2020 года компания оплатила лишь часть стоимости оборудования – 250 000 руб. Оставшиеся 165 000 руб. были уплачены в феврале 2021 года.

В 2021 году в расходах компания может учесть только 165 000 руб., уплаченные за оборудование в феврале. Эта сумма будет учтена в налоговой базе равными долями.

Таким образом, компания признает в расходах в 2021 году в течение четырех кварталов по 41 250 руб. (165 000 руб. / 4 кв.) и отразит эту сумму в разд. 1 КУДиР по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Каким образом ИП на УСН может сформировать стоимость ОС (принять к учету для целей соблюдения лимита по УСН) в отсутствие первичных документов на строительство или приобретение (например, если у ИП не сохранились документы, ИП собственными силами строил торговый центр более 15 лет назад, или он получил эту недвижимость по договору дарения от близкого родственника, при этом ОС (здание) сдается в аренду более 15 лет)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для определения остаточной стоимости торгового центра в целях применения УСН ИП необходимо уменьшить рыночную стоимость центра, действовавшую в периоде, в котором центр должен был быть принят к учету, на сумму амортизационных начислений, которые должны были быть начислены за период начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету торгового центра до текущего периода.

Обоснование вывода:
Для целей применения УСН установлено ограничение по остаточной стоимости основных средств – не более 150 млн. рублей, что актуально и для налогоплательщиков-предпринимателей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 02.11.2018 N 03-11-11/78908).
В расчете лимита участвуют основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Соответственно, срок полезного использования такого имущества должен превышать 12 месяцев, а первоначальная стоимость – 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
В настоящее время порядок определения остаточной стоимости основных средств для ИП, применяющих УСН, не регламентирован. Поэтому определение остаточной стоимости основных средств ИП производится по правилам, установленным НК РФ для организаций (письмо ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
Из формулировки подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует, что для целей ее применения остаточная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Под остаточной стоимостью понимается разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации (подп. “б” п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее – Методические указания), п. 49 Положения. утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее – Положение N 34н)).
Первоначальная стоимость определяется при принятии основного средства к учету и зависит от способа его приобретения (п. 7 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, далее – ПБУ 6/01). Если объект приобретался за плату, то первоначальной стоимостью является совокупность затрат, связанных с его приобретением (п. 8 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основного средства, полученного по договору дарения (безвозмездно), признается его текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы (п. 10 ПБУ 6/01).
В рассматриваемой ситуации ИП не вел бухгалтерский учет основных средств. Вместе с тем так как здание сдавалось в аренду в рамках предпринимательской деятельности, что подтверждается соответствующими договорами, оснований говорить об отсутствии у ИП информации о наличии торгового центра до настоящего времени не имеется.
В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 “Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности” (далее – ПБУ 22/2010) неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности, обусловленное, в частности, неправильным применением законодательства РФ о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, признается ошибкой. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п. 4 ПБУ 22/2010).
Предполагается, в частности, что при исправлении ошибки, заключающейся в неотражении в бухгалтерском учете объекта основных средств, он будет приходоваться по его первоначальной стоимости, которая должна была быть определена в прошлом отчетном периоде при правильном оприходовании данного актива (пп. 9, 14 ПБУ 22/2010)*(1).
В силу отсутствия документального подтверждения расходов принятие к учету построенного торгового центра могло быть произведено по текущей рыночной стоимости через механизм инвентаризации (ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, п. 36 Методических указаний, подп. “а” п. 28 Положения N 34н, пп. 1.4, 2.5, 3.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).
Если торговый центр был получен по договору дарения, он также должен был быть оприходован по текущей рыночной стоимости. Согласно п. 29 Методических указаний под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи актива на дату принятия к бухгалтерскому учету. При определении текущей рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе; экспертные заключения (например, оценщиков) о стоимости отдельных объектов основных средств.
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).
Соответственно, в целях определения права ИП на применение УСН рыночная стоимость торгового центра, действовавшая в периоде, в котором он должен был быть принят к учету, подлежит уменьшению на сумму амортизационных отчислений, которая должна была быть начислена начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету торгового центра.
Заметим, что возможности использования для указанных целей кадастровой стоимости недвижимости нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, прямо не предусмотрено. Соответственно, в случае, если предприниматель в рассматриваемой ситуации примет решение об определении первоначальной стоимости недвижимости на основании данных о ее кадастровой стоимости, он принимает на себя налоговые риски, вытекающие из несоответствия кадастровой стоимости объекта рыночной.

Читайте также:
Как перевести пенсию в втб

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Хмелькова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

22 марта 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) До 2011 года в соответствии с п. 41 Положения N 34н затраты на приобретение объектов недвижимости, не оформленные документами, подтверждающими их государственную регистрацию в установленных законодательством РФ случаях, учитывались на балансе принимающей стороны (покупателя) в составе незавершенных капитальных вложений на счете 08. В соответствии с п. 52 Методических указаний допускалось два способа учета фактически эксплуатируемых объектов недвижимости, по которым документы поданы на государственную регистрацию:
– недвижимость могла числиться в составе вложений во внеоборотные активы на счете 08 до даты государственной регистрации;
– до регистрации права собственности на недвижимость объекты недвижимости включались в состав основных средств с выделением их на отдельном субсчете к счету 01 “Основные средства”.
Выбранный способ закреплялся в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
С 2011 года объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств (п. 52 Методических указаний).

Если ОС приобретено до перехода на УСН

Во-первых, необходимо восстановить и уплатить ранее принятый к вычету НДС при покупке ОС. Он рассчитывается пропорционально остаточной стоимости имущества. Для этого можно воспользоваться формулой:

НДС к восстановлению = НДС ранее принятый к вычету х Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС

Данная сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства при УСН.

Далее, в зависимости от срока полезного использования ОС (общий срок, а не оставшийся) списываются расходы на его приобретение:

— до 3-х лет включительно расходы списываются в течение первого года применения упрощенной системы;

— от 3 до 15 лет: 50% стоимости – в первый год, 30% стоимости – во второй год, 20% стоимости – в третий год;

Читайте также:
Государственные закупки по Закону №44-ФЗ

— более 15 лет – в течение 10 лет равными долями.

Приобретение основных средств при УСН (включая доп. расходы) в “1С:Бухгалтерии 8”

Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 “Основные средства”. Стандарт обязателен к применению с 1 января 2022 года, но организация вправе начать применение стандарта до этого срока.

Настройка применения ФСБУ 6/2020 с 2021 года

Форма “Настройки налогов и отчетов” (рис. 1). Раздел: Главное – Учетная политика.

Положение переключателя ФСБУ 6 “Основные средства” применяется определяет, в соответствии с каким с каким нормативным актом будет вестись учет ОС в БУ в 2021 году – в соответствии с ФСБУ 6/2020 или ПБУ 6/01.

Перечислена предоплата поставщику за ОС

Документ “Списание с расчетного счета” (рис. 2). Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.

1. Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный/загруженный из системы “Клиент банк” документ. В поле Вид операции выберите Оплата поставщику. Заполните документ.

2. Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа. Сформирована проводка по перечислению предоплаты поставщику и запись в регистр “Книга учета доходов и расходов (раздел I)”.

Приобретение объекта ОС и учет дополнительных расходов

Зачтена предоплата поставщику в счет приобретения ОС.

Принят к учету объект внеоборотных активов.

Документ “Поступление (акт, накладная)” (рис. 4). Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

1. Кнопка Поступление, вид операции документа Оборудование.

2. Заполните документ. Если поставщик является плательщиком НДС и представил счет-фактуру, то укажите в соответствующей колонке табличной части ставку НДС, а под табличной частью документа в поле Счет-фактура № – дату и номер счета-фактуры поставщика.

3. Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа. Сформированы проводки по зачету предоплаты и принятию объекта внеоборотных активов к учету. Записей по регистрам УСН нет, поскольку ОС еще не введено в эксплуатацию.

Учет дополнительных расходов по объекту ОС.

Документ “Поступление доп. расходов”. Раздел: ОС и НМА – Поступление доп. расходов.

1. Кнопка Создать.

Читайте также:
Заявление приставам о снятии ареста с карты

2. Заполните документ. По ссылке в поле Расчеты проверьте счета учета расчетов, сроки расчетов с контрагентом, способ зачета аванса. На закладке Главное укажите сумму дополнительных расходов на приобретение объекта и ставку НДС в соответствующих полях. В поле Способ распределения выберите способ, в соответствии с которым будет распределяться сумма дополнительных расходов – пропорционально сумме или количеству. На закладке Товары табличная часть заполняется автоматически на основании данных документа поступления, также можно заполнить табличную часть по кнопке “Заполнить”, выбрав документ которым было отражено поступление оборудования. Колонки Доп. расходы и НДС не заполняйте, они предназначены для указания сумм дополнительных расходов, которые распределяются по номенклатурным позициям вручную.

Если поставщик является плательщиком НДС и представил счет-фактуру, то укажите в соответствующей колонке табличной части ставку НДС, а под табличной частью документа в поле Счет-фактура № – дату и номер счета-фактуры поставщика. По умолчанию входящий НДС включается в стоимость приобретенного товара.

3. Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа. Сформированы проводки по зачету предоплаты и включению в стоимость внеоборотного актива дополнительных расходов на его приобретение. Также выполнены записи в регистр “Расходы при УСН”, но поскольку ОС еще не введено в эксплуатацию, данные суммы не учитываются в расходах по УСН.

Введено в эксплуатацию ОС

Документ “Принятие к учету ОС”. Раздел: ОС и НМА – Принятие к учету ОС.

1. Кнопка Создать. В поле Вид операции проверьте, что указано Оборудование.

2. Заполните документ. В соответствующих полях укажите местонахождение ОС, материально ответственное лицо. В поле Событие ОС выберите “Принятие к учету с вводом в эксплуатацию”.

3. На закладке Оборудование в поле Способ поступления выберите “Приобретение за плату”. В поле Оборудование выберите из справочника Номенклатура приобретенный объект, который вводится в эксплуатацию. В поле Счет укажите счет 08.04.1 “Приобретение компонентов основных средств”.

4. Кнопка Записать.

5. На закладке Основные средства по кнопке Добавить введите информацию об основном средстве. В колонке Основное средство по ссылке Показать все откройте справочник Основные средства, добавьте новый элемент по кнопке Создать и заполните сведения об основном средстве. В поле Группа учета ОС выберите вид объекта. Заполните поля Наименование и Полное наименование.

Читайте также:
НДС на фрукты с 1 октября 2022 года

6. Раскройте блок Классификация и укажите Код по ОКОФ. После этого амортизационная группа заполнится автоматически. Справочник ОКОФ должен быть предварительно загружен в информационную базу. Заполните Сведения для инвентарной карточки в одноименном блоке.

7. Кнопка Записать и закрыть. Кнопка Записать.

8. На закладке Бухгалтерский учет в поле Порядок учета выберите “Начисление амортизации”. Выберите способ в поле Способ начисления амортизации. В поле Счет начисления амортизации (износа) выберите счет, на котором будет накапливаться амортизация. Установите флажок Начислять амортизацию. В поле Способ отражения расходов по амортизации выберите из справочника Способы отражения расходов способ или создайте новый, указав счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации объекта. В поле Срок полезного использования укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учета.

9. Если применяется ФСБУ 6/2020, то в поле Ликвидационная стоимость укажите ликвидационную стоимость объекта ОС для последующего расчета амортизации согласно ФСБУ 6/2020.

10. Кнопка Записать.

11. На закладке Налоговый учет в поле Стоимость укажите стоимость которую следует учесть в расходах по УСН. Проверьте, что в поле Дата приобретения установлена дата ввода ОС в эксплуатацию. В поле Срок полезного использования укажите срок в месяцах. В поле Порядок включения стоимости в состав расходов выберите “Включить в состав амортизируемого имущества”. Заполните табличную часть по кнопке Добавить. Укажите ОС, дату оплаты и сумму оплаты.

12. Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа. При проведении документа формируются не только проводки, но и движения по регистрам сведений, необходимые для дальнейшего учета основных средств в БУ. Записи по регистрам УСН для учета стоимости ОС в расходах будут выполнены регламентной операцией “Признание расходов на приобретение ОС для УСН” при выполнении обработки закрытие месяца за последний месяц каждого квартала до конца налогового периода.

Начислена амортизация за месяц в БУ

Регламентная операция “Амортизация и износ основных средств”. Раздел: Операции – Закрытие месяца.

Амортизация по ОС в БУ начисляется при выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и до окончания СПИ. При расчете амортизации учитывается ликвидационная стоимость ОС.

Читайте также:
Облагаются ли декретные налогом

По ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения. Проанализировать начисленную амортизацию можно по справке-расчету Амортизация.

Признание в расходах по УСН стоимости приобретенного ОС

Выполнена регламентная операция “Признание расходов на приобретение ОС для УСН”

Регламентная операция “Признание расходов на приобретение ОС для УСН”. Раздел: Операции – Закрытие месяца.

При выполнение обработки за последний месяц каждого квартала до конца налогового периода будет выполняться регламентная операция Признание расходов на приобретение ОС для УСН.

По ссылке с названием регламентной операции Признание расходов на приобретение ОС для УСН выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения. Стоимость объекта ОС включается в расходы по УСН равными долями до конца налогового периода, начиная с квартала, в котором оно введено в эксплуатацию.

Отражены в КУДиР расходы по УСН

Отчет “Книга доходов и расходов УСН”. Раздел: Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.

Предельный размер дохода

ООО на УСН «доходы» получает грант. Считается ли сумма полученного гранта в лимит 200 млн рублей?

Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысят 200 млн рублей. Переход с УСН на ОСНО произойдет с начала квартала, в котором допущено превышение.

Доходы для целей соблюдения этого ограничения определяются по правилам ст. 346.15 НК РФ:

  • учитываются доходы от реализации по ст. 249 НК;
  • учитываются внереализационные доходы по ст. 250 НК;
  • не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Полученные гранты в доходах на УСН не учитываются (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Условия, при которых деньги или имущество признаются грантами, перечислены в этом же подпункте. Если эти условия выполняются, грант не нужно учитывать в доходах и отражать в книге учета доходов и расходов.

То же самое касается других доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ: вклады в уставный капитал, полученный залог или задаток, кредиты и займы, положительная разница при переоценке ценных бумаг и пр.

ИП совмещает УСН (розничная торговля подакцизными товарами) и ПСН (общепит). Не могу понять — при соблюдении общего лимита 200 млн рублей, нужно ли по ПСН в 2021 году соблюсти лимит 60 млн рублей. Или если лимит по ПСН перевалит за 60 млн рублей, но общий доход по УСН и ПСН не превысит 200 млн рублей, то ИП не потеряет право на применение этих режимов?

Налогоплательщик утратит право на ПСН и перейдёт на другой режим налогообложения (ОСНО, УСН или ЕСХН), если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности на патенте превысят 60 млн рублей (пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ). Применять другой режим налогообложения нужно будет с начала налогового периода, на который ИП получил патент.

Читайте также:
Закон о реновации - содержание, начало и условия действия

Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, то при расчете доходов от реализации для проверки соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Поэтому предприниматель, который совмещает УСН и ПСН, должен соблюдать следующие ограничения:

  • доход от реализации 60 млн рублей по обоим режимам налогообложения, чтобы сохранить право на ПСН;
  • доход от реализации 200 млн рублей по обоим режимам налогообложения, чтобы сохранить право на УСН.

Если ИП превысит лимит 60 млн рублей, то его патент не будет работать с самого начала его действия — будет считаться, что всё это время предприниматель вел деятельность на упрощенке (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Такое же мнение и у контролирующих органов (Письмо ФНС РФ от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@).

В 2021 году наша компания переходит на УСН. Услуги, которые мы оказали в 2020 году, мы включили в базу по прибыли в 2020 году, но оплату за эти услуги получим в 2021 году. Будет ли эта дебиторская задолженность учитываться при расчете предельного размера дохода по УСН в 2021 году и какие суммы учитывать — поступившие на счет или выручку?

При переходе организации с ОСНО на УСН, оплата, полученная в период применения УСН от покупателей, за товары (работы, услуги), реализованные в период применения ОСНО, в доходах не учитывается (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Поэтому на расчет дохода для целей лимита указанная сумма влиять не должна.

В общем случае, доходы для определения лимита УСН определяются кассовым методом — по фактически полученным суммам. Но оплата от покупателя по дебиторской задолженности, которая уже была на момент перехода — это частный случай. В такой ситуации нужно пользоваться моментом признания доходов в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ: «Не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций».

Раз доходы признаются при ОСНО, то и на лимит доходов при УСН, поступившая оплата не влияет.

Официальных разъяснений контролирующих органов по этому вопросу нет.

ИП на УСН «доходы» занимается деятельностью, которая по региональному законодательству облагается налогом по пониженным ставкам — вместо 6 % платят 1 %. С 1 января 2021 года после превышения лимита до доходам или по численности персонала (150 млн рублей и 100 человек) компания не теряет право на УСН, но платит налог по повышенной ставке 8 %. Если ИП превысит ограничение по доходам, то ставка налога составит 8%?

Да. Плательщики УСН «доходы» начиная с квартала, по итогам которого доходы с начала года превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, применяют ставку 8 %. Исключений для льготных видов деятельности не предусмотрено, поэтому ставка составит 8 %, даже если ранее вы платили налог по ставке 1 %.

Повышенная ставка применяется к части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой за отчетный период, предшествующий периоду с превышением (п.1.1 ст. 346.20 НК РФ).

В 1 квартале организация приобрела сооружение стоимостью 1 млн рублей, выполнив все условия, необходимые для включения в расходы стоимости ОС. 31 марта в расходах учтено 1 000 000 / 4 = 250 000 рублей. 1 апреля этого же года сооружение уничтожено стихией. В этом случае организация не сможет учесть в расходах оставшиеся 750 000 рублей, так как не выполняется одно из условий для признания расходов: ОС перестало использоваться в деятельности организации.

Средняя численность сотрудников

Как рассчитывается численность сотрудников организации для выполнения условий по УСН. Это показатель ССЧ, который сейчас указывается в РСВ или другой?

УСН не вправе применять организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, превышает 130 человек. Этот показатель рассчитывается по правилам из п. 75 Приказа Росстата от 27.11.2019 № 711.

Читайте также:
Заработок во ВКонтакте

Средняя численность представляет собой сумму следующих показателей:

  • среднесписочная численность работников,
  • средняя численность внешних совместителей;
  • средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Сотрудницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам и уходу за ребенком до трех лет в расчете среднесписочной численности не учитываются.

Предприниматель на УСН сам у себя наемным работником не является, поэтому в расчет средней численности не включается. Однако если руководитель фирмы наемный — он будет учтен в среднесписочной численности работников.

Как правильно считать среднюю численность? Если я нанял 131-го сотрудника, то меня сразу переведут на ОСНО или будет возможность остаться на УСН?

Такая возможность будет. Важно не фактическое количество сотрудников, а именно средняя численность. Поэтому может получиться и так, что у вас больше 130 сотрудников, но вы имеете право оставаться на УСН.

Формула следующая: средняя численность за отчетный период = сумма средней численности в каждом месяце периода / количество месяцев в периоде.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 120 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то среднесписочная численность рассчитывается так:

  • 120 человек × 7 месяцев = 840 человек с января по июль;
  • (120 человек × 12 дней августа+136 человек × 18 дней августа) / 30 дней = 130 среднесписочное количество человек в августе;
  • 136 человек × 4 месяца = 544 человека с сентября по декабрь;
  • (840 человек с января по июль + 130 человек в августе + 544 человека с сентября по декабрь) / 12 месяцев = 127 человек среднесписочная численность за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 130 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Как ФНС контролирует среднюю численность? Если у нас работают внешние совместители на 0,5 или 0,25 ставки, то по отчету СЗВ-М у нас может быть больше 130 человек?

По отчету СЗВ-М может быть больше 130 человек.

ИФНС на основании расчетов РСВ и 6-НДФЛ (если количество застрахованных лиц и лиц, получивших доходы, больше 130) в теории может запросить пояснения при камеральной проверке декларации по УСН.

При выездной проверке компаний на УСН первым делом инспекторы проверяют соответствие критериям, установленным ст. 346.12 НК РФ.

Ссылка на основную публикацию