Примерная форма кредит-ноты

В современном мире использование финансового инструмента «credit note» стимулирует рост товарооборота в целом.

Договор поставки с кредит нотой образец

Договор поставки на условиях коммерческого кредита Срок кредитования — период с момента получения продукта до полной оплаты его стоимости.

Внимание Товар поставляется в одноразовой таре (упаковке), остающейся в распоряжении Покупателя (в случае когда Товар поставляется в многооборотной таре (упаковке), подлежащей возврату Поставщику, следует выбрать другую редакцию п.

3.6)) 3.6. Стоимость одноразовой тары (упаковки) включена в цену Товара.

3.7. Все расчеты по Договору

Варианты применения «кредит-нота»

Кредит — нота подразумевает форму расчетов на основе договора поставщиков с покупателями. Поставщики мотивируют покупателей на дальнейшее сотрудничество. Основными вариантами применения кредитной ноты могут быть:

1. Покупателям предоставляются бонусы, при выполнении договорных обязательств;
2. Покрываются непредвиденные расходы покупателя, при соблюдении условий сделки;
3. Погашаются дополнительные расходы в связи с возвратом бракованной продукции.

Условия соблюдения кредит-ноты

• Получение скидок оптовыми закупщиками. Определенные бонусы можно получить, если выполнить договорные условия: покупку крупной партии продукции или выполнение плана по продажам.
• Кредит-нота от поставщика может быть выставлена, если, пытаясь полностью соблюсти требования договора, закупщик понес непредвиденные расходы.
• Урегулирование отношений во время возврата бракованной продукции.

Вопрос: Заключен договор об импорте рыбной продукции из Чили. Иностранный поставщик после поставки и принятия к учету товара сделал скидку по кредит-ноте. Есть ли особенности при возмещении НДС?
Посмотреть ответ

Пример применения кредит-ноты

В качестве примера использования кредит-ноты можно привести следующий. Продавец и покупатель заключили соглашение, в котором указывается, что кредит-нота выражается в скидке и предоставляется при соблюдении условий по итогам каждого квартала. Скидка предоставляется в следующем размере: 5%, если покупатель за квартал приобретет продукцию на сумму свыше 30 млн. руб. Предположим, что условия договора покупатель выполнил и за квартал приобрел у поставщика продукцию на 35 млн. руб. Поставщик при этом выставил ему кредит-ноту на сумму 1 млн. 750 тыс. руб.

Оформляется кредит-ноту в свободной форме, но при этом в документе должна присутствовать следующая информация:

• дата, номер документа;
• наименование компании, выписавшей кредит-ноту;
• наименование организаций, на которую выписана кредит-нота;
• реквизиты договора;
• сумма;
• описана ситуация по предоставлению кредит-ноты;
• должность, ФИО сотрудника, выписавшего кредит-ноту;
• печать компании.

Кредит-нота и прощение долга

Обычно сроки поставки товара оговариваются договором купли-продажи. При этом в отдельных случаях этим же договором могут оговариваться особые условия в отношении продавца — по применению к нему санкций в случае нарушения этих сроков.

В такой ситуации в адрес покупателя может быть оформлена кредит-нота, в соответствии с которой цена товара уменьшается по сравнению с отгрузочной ценой, а отгрузочные документы выставляются на полную стоимость согласно договору купли-продажи.

Фактически в таком случае имеет место прощение части долга, оформленного в виде кредит-ноты.

Учетный алгоритм в этом случае выглядит следующим образом:

• для отражения факта прощения долга необходимо наличие выраженного в письменной форме желания продавца освободить покупателя от его долга — например, в форме кредит-ноты (молчание кредитора не считается прощением долга);
• отражение факта прощения долга в бухучете покупателя в составе прочих доходов: Дт 60 Кт 91.1;
• срок отражения прощения долга — период, в котором получено уведомление (кредит-нота, соглашение и др.) о прощении долга (п. 16 ПБУ 9/99);
• налоговые нюансы: сумму прощеного долга покупатель учитывает во внереализационных доходах с учетом НДС (п. 8, 18 ст. 250 НК РФ) на дату получения кредит-ноты (подп. 3 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Кредит-нота и порядок составления

В связи с редким применением кредит-ноты российскими компаниями, на законодательном уровне РФ унифицированной формы документа не существует. Он оформляется в свободном виде, но с отражением обязательной информации:

• номера расчетного документа;
• даты формирования кредит-ноты;
• наименования поставщика и покупателя;
• реквизитов сторон сделки;
• условий льготной поставки продукции;
• совокупной стоимости реализуемых товаров, а также размером скидки;
• остатком долга покупателя либо продавца за вычетом предоставленного бонуса;
• подписью составителя документа, печатью продавца.

Важно! В случае необходимости, компания оставляет за собой возможность включать в документ иную информацию, например, номер и основные положения договора поставки, согласно которому предоставляется скидка на реализуемые товары.

Определение

Кредит нота работает в качестве бонусной системы, которой могут пользоваться покупатели при выполнении заявленных поставщиком условий. Понятие включает в себя получение покупателем следующих привилегий:

• Скидки при заказе крупной оптовой партии товаров. Скидка предоставляется при разовой покупке товара на определенную сумму или при установленной величине закупок в неделю/месяц и т. д.;
• Предоставление скидок за 100% предоплату за товар;
• Удобный расчет при возврате бракованной продукции;
• Если договором поставки предусмотрено покрытие части расходов поставщиком, при наступлении непредвиденных обстоятельств;

При выполнении условий, покупатель имеет право требования предоставления скидки.

Применение кредит ноты выгодно не только покупателю, но и продавцу, т. к. покупатель оказывается привязанным к конкретному поставщику товаров. Соответственно у продавца увеличивается объем продаж, растет прибыль компании. Другими словами, кредит нота – это способ мотивации поставщиком своих покупателей для увеличения объемов закупок.

Главной отличительной особенностью кредит ноты является ее получение после завершения отчетного периода. Если скидка предоставляется до отгрузки, она сразу будет учтена в отгрузочной документации. Кредит нота выступает в качестве инструмента, с помощью которого поставщик прощает часть долга покупателю.

Пример наиболее распространенного применения кредит ноты в России:

Между поставщиком (иностранным производителем) и покупателем (отечественным) заключен договор поставки товаров, в соответствии с которым по итогам года, покупатель получит скидку на товар в размере 20%, если в течение каждого квартала в текущем году будет производить закупки на сумму не менее 25 млн. р., т. е. за год объем покупок должен составить 100 млн. руб. При выполнении этого условия, по истечении года, продавец готовит покупателю кредит ноту с расчетом скидки и условиями ее получения.

Применение кредит-ноты

Простыми словами объяснить, что это – кредит-нота, проще на практических примерах. Эта договорная форма расчетов применяется поставщиками для повышения мотивации покупателей работать с ними.

В связи с этим основными вариантами ее применения являются;

• предоставление скидок оптовым покупателям (дилерам). Но получение бонуса возможно только при выполнении четко прописанных в договоре обязательств: покупка большой партии товара, выполнение плана продаж, покупка продукции на конкретную сумму в течение определенного периода (месяц, квартал, год);
• урегулирование расчетов между покупателем и поставщиком: например, если договором предусмотрено покрытие поставщиком непредвиденных расходов покупателя при исполнении условий сделки; или же покупатель должен предоставить поставщику определенные договором услуги;
• упрощение расчетов при возврате поставщику бракованной продукции.

Как способ получения скидки

Использование этого финансового инструмента именно в таком качестве довольно популярно и широко применяется большим количеством производителей. Ведь в этом случае обеспечивается повышение объемов продаж, так как дилерам, чтобы получить скидку, необходимо выполнить условия договора. Еще одним положительным свойством этой формы документарных операций является то, что покупатели не могут демпинговать между собой, так как они еще не знают, смогут ли выполнить условия договора и получить бонус от поставщика или производителя.

В этом случае кредит-нота от поставщика рассматривается не как форма расчетов, а как возможность дилерам получить скидку от сотрудничества с ним. Но бонус покупатель сможет получить только по факту выполнения условий договора, то есть вначале покупка товара осуществляется за полную стоимость. Поэтому скидка не отображается ни в бухгалтерских, ни в отгрузочных документах покупателя. Для ее фиксирования в учете используется особое документальное оформление.

Пример использования

В качестве способа применения этой формы расчетов можно привести следующий пример: поставщик подписал с покупателями договор, в соответствии с которым он предоставляет им по итогам квартала скидку в форме кредит-ноты. По условиям сделки, они получат бонус, только когда осуществят закупку товара на сумму не менее 20 млн рублей: размер скидки будет составлять 3% от его первоначальной стоимости. Покупатель выполнил условия договора и приобрел за квартал продукции на 22 млн рублей, соответственно, поставщик выставил ему кредит-ноту в размере 660 тысяч рублей.

Как способ урегулирования расчетов

Кредит-нота может использоваться для погашения поставщиком встречных обязательств перед покупателем. Это могут быть непредвиденные или дополнительные расходы покупателя или же расходы, связанные с возвратом бракованной продукции.

Поставщик, чтобы рассчитаться с покупателем, может воспользоваться одной из форм расчетов:

на счет второй стороны;
• оформить расчеты актом взаимозачета;
• выставить кредит-ноту.

Но именно с последним могут возникнуть сложности, так как налоговая служба может не признать такой способ погашения встречных обязательств с использованием НДС. Также сторонам сделки необходимо будет оформить договоренность всеми сопутствующими документами, иначе фискальные органы посчитают эту операцию прощением долга, со всеми вытекающими последствиями. То есть если покупателем предоставлялись услуги поставщику, тогда необходимо наличие таких документов, как счет-фактура и акт.

В качестве вывода можно сказать, что использование кредит-ноты является довольно сложным и излишним способом расчетов: ведь в любом случае стороны будут оформлять первичные документы по операции, а использование нового финансового инструмента только осложнит сделку и обяжет стороны оформлять дополнительные документы, с помощью которых можно будет доступно обосновать налоговым органам характер операции.

Применение

Лучше понять суть кредит-ноты можно на примере. Сферы международных бизнеса и торговли часто сопряжены с этим явлением.

Важно! Нота применяется для мотивирования покупательской стороны сотрудничать с конкретным поставщиком. Осуществляется это через предоставление наиболее привлекательных условий взаимодействия.

Используется нота как документ для:

1. Предоставления оптовой скидки. Нужно отметить, что платёж уменьшается только при обеспечении зафиксированных условий. Например, это может быть покупка крупной партии товаров, следование согласованному плану продаж, приобретение товарных единиц на определённую сумму.
2. Регулирования взаимных расчётных операций между участниками договора. Актуально, если он предусматривает компенсацию трат частично или в полном объёме при установленных нотой условиях.
3. Упрощения процедуры возврата, если у товара обнаружен брак.

Эти положения объясняют, почему документ настолько популярен среди зарубежных дельцов. Это действительно полезный финансовый инструмент.

Для уменьшения расходов

Велико количество ситуаций, когда КН применяется в качестве средства уменьшения трат покупателя. С одной стороны, поставщик увеличивает объёмы реализованной продукции. С другой стороны, приобретатель получает более выгодные условия сотрудничества.

Важно! Т.к. для реализации скидки покупатель должен выполнить определённые условия, реальное уменьшение расходной части не может быть гарантировано.

В этом случае кредитная нота – не расчётная форма, а гипотетическая опция, делающая возможной скидку в будущем, если какое-то время товары будут приобретаться за полную цену.

Скидка никак не отражается в бухучёте без специфического оформления.

Для управления расчётами

Иногда поставщик стремится покрыть дополнительные траты перед приобретателем, которые появились по причине непредвиденных событий. Это тоже можно реализовать с помощью ноты. Такое применение расширяет назначение данного инструмента.

Для этого используются такие формы взаимных расчётов:

• перевод денег на счета приобретающей стороны;
• оформление взаимозачётных актов;
• выставление КН.

Последний путь имеет сложности, связанные с учётом сделки в налоговых структурах.

Важно! На территории России выставление ноты не действительно. Вместо этого операция характеризуется как прощение задолженности.

В связи с трудностями налогового учёта увеличивается объём необходимой документации для успешного сопровождения сделки.

С целью возврата бракованного товара

Нота эффективна и в ситуации выявленного брака товара. С её помощью можно некачественный продукт вернуть. На основании актов об обнаруженных изъянах формируется претензия. И тут учитываются следующие моменты:

• выгрузка продукта реализуется за счёт тех денег, что возвращены продавцу;
• операция облагается НДС;
• для возврата необходим весь комплекс документации – для аргументации в пользу нулевой рентабельности купленного товара.

Благодаря всему этому процедура возврата упрощена, что объясняет популярность ноты за рубежом.

Что такое кредит нота простыми словами: применение и законодательство

С юридической точки зрения такая документация относится к односторонним актам.

Кредит нота является отражением того факта, что поставщик сократил задолженность контрагента. Документ вступает в силу только при наличии указанных в ноте условий. Данный инструмент финансовых операций подразумевает покупательское право требовать предоставления указанных бонусов при соблюдении определённых нотой условий.

Кредитную ноту относят к категории документов, предусматривающих изменение стартовых обстоятельств сделки при реализации установленных нотой условий. Они прописываются договором отдельно. Кредит нота как инструмент имеет массу достоинств – как для поставщика-продавца, так и для покупателя.

Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой. Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились.

Что такое кредит-нота и как ее оформить

Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились. Уточнение! Данные условия применяются продавцами для повышения уровня мотивации дилеров к соблюдению всех условий заключенных сделок.

1. Получение скидок оптовыми закупщиками. Определенные бонусы можно получить, если выполнить договорные условия: покупку крупной партии продукции или выполнение плана по продажам.
2. Урегулирование отношений во время возврата бракованной продукции.
3. Кредит-нота от поставщика может быть выставлена, если, пытаясь полностью соблюсти требования договора, закупщик понес непредвиденные расходы.

Credit-linked note – это возможность для закупщика получить скидку на закупаемую продукцию, но инструмент выгоден и для продавцов, поэтому часто используется и ими.