Учёт депозитов юридических лиц

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Депозит в 1С 8.3 — размещение, учет процентов, проводки

Организация разместила средства на депозите. Как отразить эту операцию в 1С 8.3 Бухгалтерия, а также выплату процентов и возврат депозита? Какие формируются проводки в 1С 8.3 по депозиту, в частности, проводки по процентам и возврату депозита?

Банковский вклад (депозит) — это договор, по которому банк принимает денежную сумму и обязуется вернуть ее с процентами на условиях и в порядке, установленных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ).

Проценты по вкладу банком начисляются, начиная со дня, следующего за днем размещения средств, и до дня их возврата включительно (ст. 839 ГК РФ).

БУ. Банковские вклады (депозиты) могут учитываться (План счетов 1С):

  • в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02) — на счете 58.03 «Предоставленные займы»;
  • как денежные эквиваленты (п. 5 ПБУ 23/2011) — на счете 55.03 «Депозитные счета».

Отнесение банковских вкладов до востребования к денежным эквивалентам следует закрепить в учетной политике.

Банковские проценты относятся к прочим доходам организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 9/99). Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора и признаются в доходах в течение срока договора ежемесячно независимо от фактической выплаты (п. 16 ПБУ 9/99, Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07–02–18/01).

НУ (налог на прибыль). Банковские проценты признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 6 ст. 271 НК РФ, п. 4 ст. 328 НК РФ).

НУ (УСН). Банковские проценты признают в составе доходов на дату фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

О применении законодательства о закупках при заключении УП договора банковского вклада.

По мнению Минфина, изложенному в Письме от 02.09.2017 № 24‑04‑08/57972, если при заключении договора банковского вклада возникают правоотношения, при которых предприятие не расходует денежные средства, а получает доход в виде процентов по вкладу, процедура госзакупки не проводится и положения законов № 44‑ФЗ[2] и № 223‑ФЗ[3] не применяются.

Читайте также:
Статьи по теме трудового права

Вместе с тем, если указанный договор содержит условия о необходимости осуществления предприятием расходов путем оплаты в том числе сопутствующих операций, например открытия и ведения счета, заключение такого договора осуществляется с применением вышеназванных законов.

Бухгалтерский учет

Для учета депозита могут применяться счета:

  • 58 (согл. ПБУ 19/2 -3);
  • 55.3.

Выбранную методику следует зафиксировать в учетной политике. Зачисление денег во вклад и закрытие депозита производятся на этих счетах в проводках со счетами 51, 52. Проценты учитывают и с использованием счетов 91 и 76.

Проводки при начислении процентов по простому варианту:

  • Д 55.3(58) К51(52) — перечислен на хранение вклад.
  • Д 76 К91.1 — начислены проценты по депозиту.
  • Д 51 (52) К76 — получены на счет проценты по депозиту (в зависимости от условий договора — за весь период договора или помесячно, поквартально).
  • Д 51(52) К 55.3(58) — возврат денег с депозита.

Проводки при начислении сложных процентов:

  • Д 55.3(58) К51(52) — перечислен на хранение вклад.
  • Д 55.3(58) К91.1 — начислены проценты по депозиту за месяц (каждый месяц база увеличивается на сумму процентов, исчисленных в предыдущем периоде).
  • Д 51(52) К 55.3(58) — возврат денег с депозита и процентов.

При досрочном расторжении договора нужно учитывать, с какой периодичностью выплачиваются проценты, простая или сложная методика начисления была применена, произошло ли расторжение и заключение договора в один год или в разные годы.

Воспользуемся данными приведенного выше примера. Вложено 20000 рублей под 9% годовых, начисление по методу простых процентов. За 1,2,3-й месяцы одного квартала начислено организацией: 1800/365 *(30+30+31) = 448,77 рубля. Банк рассчитал этот же период по пониженной ставке 0,01%:

  • 20000*1%= 200 годовых.
  • 200/365 *(30+30+31)= 49,86 рублей.
  • 448,77- 49,86=398,91 – излишне начисленные организацией проценты, корректируемая сумма.

Сумма сторнируется согласно ПБУ 9/99-6.4: Д 76 (55, 58) К91.1 — 398,91 «сторно», если договором затронут только текущий год, и списывается на убытки прошлых лет согласно ПБУ ПБУ 10/99-11 в ином случае: Д91-2 К76 (55, 58) — 398,91.

Читайте также:
Как обманывают при покупке дома на вторичном рынке

2. Учет вкладов физических лиц

Основанием проведения депозитных операций с физическими лицами является договор банковского вклада.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренном договором.

Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме, а внесение вклада должно быть удостоверено сберегательной книжкой или сберегательным (депозитным) сертификатом.

Каждый договор должен иметь номер, дату составления, наименование банка и вкладчика, банковские реквизиты и т. п. Договор банковского вклада составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – у банка.

Согласно ГК РФ банковские депозиты бывают двух видов: срочные и до востребования.

Депозит может быть пополняемым или нет. В первом случае владелец имеет право вносить дополнительные средства на свой счет в период действия срока договора, увеличивая сумму вклада, а во втором нет.

Договор банковского вклада может быть пролонгируемым или нет. В первом случае после истечения срока договора его условия автоматически продлеваются на тот же срок, но процентная ставка может меняться, если на момент пролонгации договора по этому же вкладу уже действует новая процентная ставка. Если договор не пролонгируется, то после окончания срока договора по вкладу будут начисляться проценты по ставке «до востребования».

На каждый договор банковского вклада открывается один лицевой счет. Суммы вкладов по различным договорам банковского вклада, заключенным на различные сроки с одним вкладчиком, учитываются на разных лицевых счетах.

Вклады физических лиц отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это условие не оговорено в договоре банковского вклада.

Вклады физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах:

423 (01-07) «Депозиты физических лиц»;

42301 – до востребования;

42302 – до 30 дней;

42303 – от 31 до 90 дней;

42304 – от 91 до 180 дней;

42305 – от 181 дня до 1 года;

Читайте также:
Ответственность 16-летних за распитие алкоголя

42306 – от 1 года до 3 лет;

42307 – Депозиты на срок свыше трех лет.

На счетах до востребования учитываются денежные средства, подлежащие возврату по первому требованию вкладчика или при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операции. Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем.

Открытие счета физическому лицу

С физическим лицом заключается договор банковского вклада, а при внесении наличных денежных средств в кассу банка оформляется приходный кассовый ордер. Вносителем денежных средств может выступать как сам вкладчик, так и другое физическое лицо.

По вкладам, открытым по зачислению сумм, поступивших безналичным путем, договора оформляются при первой явке вкладчика в банк.

При открытии счета вкладчику или лицу, вносящему вклад, выдается сберегательная книжка. Записи в лицевом счете должны совпадать с записями в сберегательной книжке вкладчика. После каждой записи выводится остаток по лицевому счету вкладчика.

На внесенную сумму денежных средств в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1. На внесенную сумму наличных денежных средств

Кредит 91207 «Бланки» на выданные бланки сберегательной книжки.

Дебет 20222 «Касса кредитных организаций» или 40817 «Текущие счета».

Кредит 423 (01-07) «Депозиты физических лиц».

При возврате вклада физическому лицу делаются обратные бухгалтерские проводки.

2. В случае несвоевременного возврата вкладов физическим лицам:

Дебет 423 (01-07) «Депозиты физических лиц».

Кредит 476 (03,05) «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» (физических лиц).

Срочные вклады граждан (и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиками переносятся со срочных счетов на счета до востребования.

Уплата процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами – в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании приходных (расходных) кассовых ордеров.

Уплата процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором.

Проценты на привлеченные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Читайте также:
Договор купли-продажи судна

При закрытии банковских вкладов проценты по привлеченным денежным средствам начисляются до дня фактического закрытия или передачи счета включительно. При этом остаток по банковскому вкладу определяется исходя из остатка, имеющегося на счете, и процентов, зачисленных на указанный счет (списанных с указанного счета) при его закрытии (передаче).

Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным денежным средствам соответственно на расходы банка осуществляется «методом начисления».

Отнесению на расходы в день, предусмотренные договором, а также последний рабочий день месяца, подлежат все проценты, начисленные по вкладам физических лиц.

Если проценты должны уплачиваться ежемесячно, то их признание в качестве расходов происходит два раза в течение месяца.

При этом делаются бухгалтерские проводки:

Дебет 70606 «Расходы».

Кредит 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».

После фактической уплаты процентов по вкладам физических лиц делаются проводки:

Дебет 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».

Кредит 423 (01-07) «Депозиты физических лиц».

В случае, если проценты перечислены в меньшей сумме, то в учете используется пассивный балансовый счет 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов».

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

Привет, Гость! У «Клерка» новый курс!

(ФСБУ 5/2019, ФСБУ 25/2018, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 27/2021.)

Успейте записаться, пока есть места! Обучение онлайн 1 месяц. Старт курса уже 15 февраля, программа здесь.

На каких условиях предлагают депозиты юрлицам

Сегодня банки предлагают самые разные условия по депозитам для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Минимальные и максимальные суммы

Многие банки предлагают депозиты без ограничения минимальной суммы. Можно начать с одного рубля.

Читайте также:
Какую причину назвать при увольнении

Максимальные суммы чаще всего ограничиваются: предельная сумма вклада у разных банков может составлять от 100 до 300 миллионов рублей.

Минимальные и максимальные сроки

По срочным вкладам предлагают самый минимальный срок — один день. Максимальный срок составляет три года.

Минимальные и максимальные ставки

Минимальная процентная ставка по депозитам для ИП — 1, 3% при минимальной сумме вклада 1 млн. рублей и сроке 1 месяц.

Для юридических лиц минимальная ставка выше. Например, если минимальная сумма вклада — 10 миллионов и срок депозита 6 месяцев, то можно рассчитывать на ставку 3, 27%.

Самый высокий процент по долгосрочным депозитам — 8%, если юрлицо или ИП вкладывает 10 млн. рублей на полтора года.

Перед тем, как открыть депозит, разберитесь в тонкостях его использования:

  • Уточните процентные ставки и сроки размещения.
  • Узнайте, можно ли снять деньги досрочно и какие проценты будут начислять по вкладу в этом случае.
  • Выясните, можно ли открыть депозит онлайн.

Статья актуальна на 08.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Порядок отражения депозитных операций по счетам бухгалтерского учета в кредитных организациях

Учет депозитов юридических лиц отражается на балансовых счетах 410 – 422, 425.

Каждый счёт первого порядка, указанный выше указывает принадлежность клиента к сектору экономики или форме собственности. В разрезе счетов первого порядка открываются балансовые счета второго порядка в зависимости от срока привлечения депозита юридического лица.

Поступление денежных средств на депозиты корпоративных клиентов осуществляется только на основе заключенного договора, где указывается:

  • сумма открываемого депозита,
  • срок привлечения,
  • установленная процентная ставка.

Перечисление денежных средств на открываемые депозитные счета осуществляется на основе платежных поручений с расчётных счетов юридических лиц:

  • Д расчётный счёт; 30102; 30109; 30110; 303
  • К 410 – 422, 425.

При поступлении перечисленных денежных средств от корпоративного клиента банк обязан открыть отдельный лицевой счет, где учитывается переведённая сумма депозита.

В последний рабочий день каждого месяца в период хранения средств на депозитном счёте производится начисление процентов по методу начислений, то есть на расходы банка (счёт 70606) должна быть отнесена сумма процентов, приходящихся на отчетный период.

Читайте также:
Как узнать СНИЛС ребенка

Готовые работы на аналогичную тему

В банке на основании мемориального ордера сумма начисленных процентов отражается бухгалтерской проводкой:

На счёте 47426 по отдельному лицевому счёту производится учёт процентов начисленных за весь период привлечения средств на депозит.

В день наступления возврата депозита в банке должны быть составлены проводки по перечислению суммы депозита с депозитного на расчетный счет, и сумма начисленных процентов со счета 47426 должна быть также перечислена на расчетный счет юридического лица.

Учет погашения депозита отражается проводкой:

  • Д 410 – 422, 425
  • К расчётный счёт; 30102; 30109; 30110; 303.
  • Д 47426
  • К расчётный счёт; 30102; 30109; 30110; 303.

В депозитном договоре может быть предусмотрена пролонгация счёта, поэтому если продление предусмотрено, то в соответствии с учётной политикой кредитной организации старый лицевой счёт должен быть закрыт.

Открывается новый лицевой счёт для учёта пролонгированного депозита юридического лица:

  • Д 410 – 422, 425 (старые лицевые счета)
  • К 410 – 422, 425 (новые лицевые счета).

Если корпоративный клиент приобретает депозитные сертификаты, являющиеся по экономическому содержанию также депозитом, аналитический учёт по их обращению отражается на балансовых счетах второго порядка 52101 – 52106 по номинальной стоимости в соответствии со сроком обращения.

При приобретении депозитного сертификата корпоративным клиентом в банке поступившие денежные средства отражаются следующей проводкой:

  • Д расчётный счёт; 30102; 30109; 30110; 303
  • К 52101 – 52106.

По окончании срока сертификата средства должны быть перечислены на счет 52403:

  • Д 52101 – 52106
  • К 52403.

Номинальную стоимость сертификатов с истекшими сроками погашения отражают на счете 52403 до момента их погашения.При этом:

  • Д 52403
  • К расчётный счёт; 30102; 30109; 30110; 303

Получи деньги за свои студенческие работы

Курсовые, рефераты или другие работы

Автор этой статьи Дата последнего обновления статьи: 20 08 2022

ВАЛЕНТИНА ВИКТОРОВНА НИКИТИНА

Эксперт по предмету «Банковское дело»

Автор24 – это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.

Учет депозитов юридических лиц

Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

Читайте также:
За задолженность в пять тысяч выезд не запретят

На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке.

Среди данного вида депозитов различают:

депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

квазисрочный депозит без определенного срока хранения;

Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:

№№ 410 – 422 “Депозиты юридических лиц”;

№№ 425 “Депозиты юридических лиц-нерезидентов”;

№№ 427 – 440 “Прочие привлеченные средства”.

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.

От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств. Эта операция отражается проводкой:

Д-т сч. № 401-408 “Средства на счетах”;

К-т сч. № 410-422 “Депозиты юридических лиц”.

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:

Д-т сч. № 70202 “Проценты, уплаченные юридическим лицам”;

К-т сч. № 410-422 “Депозиты юридических лиц”.

Читайте также:
Можно ли работать после инфаркта: нормы

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. № 47502 “Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)”;

К-т сч. № 47426 “Обязательства банка по уплате процентов”.

При выплате процентов вкладчику делают запись:

Д-т сч. № 47426 “Обязательства банка по уплате процентов”;

К-т сч. № 20222 “Касса кредитной организации”.

в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Д-т сч. № 47426 “Обязательства банка по уплате процентов”;

К-т сч. № 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России”.

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47426 “Обязательства банка по уплате процентов”;

К-т сч. № 410-422 “Депозиты юридических лиц”.

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 “Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам”;

К-т сч. № 47502 “Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов”.

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Топ−5 банков, предлагающих вклады

Далее мы рассмотрим предложения для юрлиц среди популярных российских банков.

Ознакомиться со всеми программами депозитных счетов для бизнеса можно на Выберу.ру. В этом разделе вы увидите все предложения, доступные в банках вашего города. Сравните суммы, сроки и ставки на одной странице и выберите наиболее выгодную программу. Для некоторых программ доступно оформление заявки на нашем сайте или на сайте самого банка.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами. Использование полученных средств не по целевому назначению или нарушение условий предоставления такого финансирования, предусмотренных его источником или федеральными законами, влечет последствия, указанные в п. 14 ст. 250 НК РФ.

Условия

В условиях конкуренции банки стремятся предложить корпоративным клиентам наиболее выгодные условия по депозитам.

Суммы. Выше мы уже упомянули, что, в отличие от вкладов физических лиц, для компаний и предприятий банки устанавливают достаточно высокий минимальный порог – от 50 до 100 тысяч рублей, а в некоторых случаях и от нескольких миллионов. Однако есть финансовые организации, которые предлагают более лояльные условия. Например, в РНКБ можно открыть счет на сумму от 1000 рублей. А овернайт счет в Совкомбанке – от 1 рубля.

Читайте также:
Расчеты платежными поручениями

Сроки. Минимальный срок – 1 день для овернайт-счета. Для обычных счетов – от 7 дней до 3 месяцев. Максимальные – до 3 лет.

Ставки. Проценты по депозитным счетам для корпоративных клиентов разнятся в зависимости от программы вклада, срока и вложенной суммы. Минимальная ставка по предложениям, представленным на Выберу.ру, составляет 1,5%, в то время как максимальная – 10%.

Ссылка на основную публикацию