ЕНВД рассчитывается не с реально полученной выручки, как при применении УСН или ОСНО, а с предполагаемого дохода, который определяется исходя из возможной доходности определенного вида деятельности. ЕНВД выгодна при оказании услуг населению, организации перевозок или торговли на небольших площадях.
Дата начала деятельности при ЕНВД
ЕНВД — один из популярнейших налоговых режимов в России, но который, к сожалению, отменяется 01 января 2022 года. Его достоинство заключалось в том, что можно получать большие доходы и при этом платить фиксированный налог. Разумеется, была ложка дёгтя в бочке мёда. И не одна.
Буквосочетание ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Самое главное его отличие от остальных видов налоговых сборов, существующих в России – налог платится не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированное значение.
ЕНВД применяется к определенным видам деятельности. Найти их можно в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) и частично в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Однако каждый регион самостоятельно определяет те или иные сферы деятельности, которые подпадают под ЕНВД именно на его территории. Это зависит от особенностей региона, его экономического положения и других факторов.
Важно! Для того, чтобы узнать, к каким именно сферам бизнеса применяется единый налог в каком-либо регионе России, необходимо обратиться в местную налоговую службу.
История: до 2013 года ЕНВД для некоторых видов деятельности был обязательным, но с 2013 года, после того как в Налоговый кодекс России были внесены изменения, стал добровольным. Для перехода на него, организации или ИП достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.
Когда подается заявление на ЕНВД
Если у компании или индивидуального предпринимателя появится желание использовать в дальнейшей деятельности ЕНВД и они удовлетворяют требованиям налогового законодательства, следует подать в налоговый орган заявление на вмененку. Постановка на учет для перехода на ЕНВД обязательна.
ВНИМАНИЕ! Ряд субъектов РФ уже отказался от ЕНВД. А с января 2022 года спецрежим отменят на территории всей России. Подробности читайте в материале “Отмена ЕНВД в 2022 году: последние новости, изменения с 1 января 2022 года”.
Для такой операции существуют определенные сроки, установленные п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ. В соответствии с нормами этих статей подать заявление следует в 5-дневный срок с того момента, когда налогоплательщик начинает работать на ЕНВД.
Момент перехода может не совпадать с действительным началом деятельности на ЕНВД. Ничего страшного в этом нет, поскольку налогоплательщик сам указывает в заявлении дату начала применения этого спецрежима. Она же будет являться и датой постановки на учет как плательщика ЕНВД (абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
ООО «Сигма» начало оказывать услуги по мойке автомобилей с 11.02.2020. До указанной даты организация использовала в своей деятельности УСН с объектом «доходы минус расходы». Однако мойка автомобилей в регионе, где зарегистрирована в качестве налогоплательщика данная организация, подпадает под ЕНВД. Решено было перейти на этот спецрежим с 14 марта — именно эта дата фигурировала в заявлении.
Чтобы организация была поставлена на учет с указанной даты, следует представить в налоговый орган заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней. Этот срок отсчитывается со следующего дня после даты, определяющей его начало. Такие правила установлены п. 2 ст. 6.1. НК РФ.
В приведенных обстоятельствах срок, отведенный на постановку на учет, начинается 15 марта, а заканчивается 22 марта.
Иначе говоря, чтобы считаться вставшим на учет в качестве плательщика ЕНВД 14 марта, ООО «Сигма» надо обязательно подать заявление до 21 марта включительно.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили ответы на самые частые вопросы налогоплательщиков:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Сроки использования
ЕВНД намеревались отменить уже с 2018 года, но налогоплательщикам была предоставлена отсрочка до 2022 года. Министр финансов Антон Силуанов заявляет, что больше отсрочек не будет, с 2022 года «вмененка» перестанет применяться. Дело в том, что при ее использовании большая часть доходов предпринимателей не облагается налогами. Кроме того, для налогоплательщиков этого режима делается исключение при введении маркировки, которая сейчас становится обязательной для все больших групп товаров. Таким образом, алгоритм того, как перейти на ЕНВД, скоро потеряет свою актуальность. Хотя у предпринимателей есть еще 1 год, чтобы работать на этой системе. А тем, кто думает, чем заменить ее в будущем, власти рекомендовали рассмотреть возможность применения режима самозанятых вместо «вмененки».
Перечень видов деятельности, который разрешен для вмененного налогообложения, приведен в ст. 346.26 НК РФ. В частности, можно перейти на этот режим, если ИП занимается:
- оказанием бытовых услуг;
- оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств и содержанием автостоянок;
- оказанием автотранспортных услуг;
- розничной торговлей и организацией общественного питания;
- рекламой;
- сдачей в аренду земельных участков, жилья и нежилых помещений.
При этом конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти. Единый налог ИП имеет право совмещать с другими режимами: общим и упрощенным. В этом случае условия перехода на ЕНВД в 2022 году заключаются в выборе разрешенных из списка, утвержденного в субъекте РФ.
Заявление о переходе на ЕНВД
Решив применять единый налог на вменённый доход, подайте в заявление по форме ЕНВД-2 в ФНС, к которой относится населенный пункт в котором вы хотиет вести предпринимательскую деятельность. . Ваше заявление на ЕНВД налоговая должна согласовать и принять через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД нужно указать следующие сведения:
- ФИО ИП,
- ОГРНИП,
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации),
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД,
- адрес ведения данной деятельности.
Если вы не уложились в 5 дней, тогда начатая деятельность подпадает под общую систему налогообложения. Правда, только в том случае, если вы не воспользовались нашим советом и не подали одновременно с регистрацией ИП заявление о переходе на УСН.
Образец заявления о переходе на ЕНВД
- Скачать бланк заявления на ЕНВД для заполнения вручную на компьютере XLS, 92 KB
- Скачать бланк заявления на ЕНВД для печати и заполнения от руки PDF, 285 KB
Пример
Организация применяет общий режим налогообложения. В феврале принято решение начать деятельность, облагаемую ЕНВД, и перейти в отношении этой деятельности на уплату единого налога. 15 февраля в налоговую инспекцию подано заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. 18 февраля получено подтверждение о постановке на учет из ИФНС. Базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2, составляет 12 000 руб. в мес., физический показатель (количество работников) – 10 человек. Каков вмененный доход за февраль?
В рассматриваемой ситуации при регистрации организации в качестве плательщика ЕНВД в феврале уплату единого налога следует производить с даты постановки на учет по заявлению, то есть с 15 февраля. Рассчитать вмененный доход за февраль следует по формуле, приведенной в п. 10 ст. 346.29 НК РФ:
12 000 руб. х 10 чел. : 28 дн. х 14 дн. = 60 000 руб.
Учет при переходе на ЕНВД
Организация начала вести деятельность, подпадающую под режим налогообложения ЕНВД. Каков порядок перехода на уплату ЕНВД?
Заявление о переходе на ЕНВД
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
Если вы по каким-то причинам просрочили пятидневный срок на подачу заявления о переходе на ЕНВД, то начатая деятельность подпадает под общую систему налогообложения. Правда только в том случае, если вы (как мы советовали вначале) не подали одновременно с регистрацией ИП заявление о переходе на УСН.
Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения
Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Есть 3 случая, когда вам может понадобиться сменить ЕНВД на другую систему:
Если вы вышли за рамки разрешений для плательщиков ЕНВД
Это может случиться, если число сотрудников превысило 100, или вы занялись новым бизнесом, для которого ЕНВД не предусмотрен, или ввели в состав учредителей организацию с 26% долей в уставном капитале.
В этом случае переход осуществляется с начала квартала, в котором произошло изменение (читаем пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ).
Изменилось законодательство, и вам больше нельзя применять ЕНВД
В этом случае вы прекращаете применять ЕНВД с 1 числа месяца, следующего за кварталом. Прямо об этой возможности не сказано, но подобный вывод можно сделать из положений статьи 5 НК РФ.
Вы добровольно хотите перейти на другой режим.
Это можно сделать с 1 января следующего года. Об этом говорит пункт 1 статьи 46.28 НК РФ.
Для того чтобы прекратить работать на ЕНВД, нужно подать уведомление по форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4.
Автор статьи: эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова
Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.
Подача декларации
Порядок и сроки представления налоговой декларации
- Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
- Форма декларации
- Утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3/574
- Контрольные соотношения к налоговой декларации
- Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
- отражения вида осуществляемой деятельности;
- применения корректирующих коэффициентов;
- применения базовой доходности;
- отражения физических показателей;
- исчисления налоговой базы;
- определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
За налоговые периоды 2012-2014 годов налоговые декларации по ЕНВД необходимо подавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13.
Начиная с первого квартала 2015 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353.
Начиная с первого квартала 2017 года — Приказ от 19.10.2016 №ММВ-7-3/574 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353».
Плюсы и минусы ЕНВД
Самое важное преимущество ЕНВД в том, что налог не зависит от выручки. Это выгодно, если зарабатываете выше базовой доходности, которую рассчитало государство.
Кроме этого, ЕНВД освобождает от налога на имущество, НДС; для ООО — от налога на прибыль; для ИП — от НФДЛ. Там есть свои нюансы: например, если налог на имущество определяется по кадастровой стоимости, его придется платить. Все это расскажет бухгалтер. Еще по ЕНВД простой налоговый учет — нужна только декларация — и его можно совмещать с другими режимами налогообложения. Из минусов:
- Cпецрежим невыгоден, если зарабатываете меньше базовой доходности. Платить все равно придется по полной.
- Нужно вести раздельный учет по разным видам деятельности, если совмещаете ЕНВД с другими режимами.
- Каждый квартал нужно сдавать декларацию.
Важно
Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.
При отражении на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, осуществляемых в рамках режима ЕНВД, плательщики ЕНВД не применяют ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”. Это связано с тем, что в ПБУ 18/02 установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в соответствии с законодательством РФ плательщиками этого налога. В связи с этим постоянные и временные разницы определяются по доходам и расходам, признаваемым при исчислении налога на прибыль. При исчислении единого налога на вмененный доход ОНА, ОНО, ПНО и ПНА не формируются (см. письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3).
Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим
Есть несколько случаев, когда компания или ИП переходит с ЕНВД на другой налоговый режим.
Теряет право ЕНВД. В этом случае компания или ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения до конца года.
Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.
Хочет перейти на другую систему налогообложения. На общую систему можно перейти автоматически при снятии с учета по ЕНВД. На УСН — только с 1 января следующего года.
Загрузка...