Другое дело, когда дивиденды вы получили от иностранной компании — в этом случае вы сами должны рассчитать и заплатить НДФЛ, а также подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Как ИП на УСН уменьшить налоги

Доходы на упрощенной системе налогообложения — это заработок от ведения предпринимательской деятельности (ст. 346.15 НК РФ). Все заработанные от бизнеса средства облагаются налогом по ставкам УСН. Кроме прямых доходов, в объекте налогообложения учитываются и внереализационные (ст. 250 НК РФ):

• банковские проценты, начисленные за хранение денег на расчетном счете;
• неустойки, полученные за нарушения условий договора от контрагентов;
• выплаты в пользу налогоплательщика от страховщиков;
• курсовая разница, образовавшаяся от реализации иностранной валюты по более выгодному курсу (переводится в рубли по текущему курсу ЦБ РФ);
• подарки, безвозмездно переданные ценности и проч.

Учитывайте в объекте налогообложения не только денежную, но и неденежную доходность. Определяйте текущую рыночную стоимость в рублях, сравнивая с аналогичной продукцией.

УСН «Доходы»

Объект налогообложения — реализационные и внереализационные доходы. Затраты за отчетный период в базу не включаются. По правилам НК РФ уменьшение налога УСН 6% ИП с работниками и без них производится на величину страховых взносов, уплаченных за сотрудников и за себя.

УСН «Доходы минус расходы»

Объект налогообложения тот же — вся реализационная и внереализационная прибыль, полученная при ведении бизнеса. База занижается на экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст. 346.16 НК РФ).

Как НДФЛ учитывается в расходах при УСН

Компании и ИП, применяющие УСН «доходы», при исчислении налогооблагаемой базы расходы не учитывают. Такое право есть у налогоплательщиков, использующих УСН «доходы минус расходы». Закрытый перечень их затрат не подлежит расширительному толкованию. Есть ли у них возможность учесть НДФЛ при УСН «доходы – расходы»?

Сам по себе НДФЛ не существует в виде расхода, он всегда представляет собой часть заработка или иного дохода физического лица. Оплату труда наемного персонала учитывают при расчете облагаемой базы по спецрежиму УСН на основании пп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ (что именно можно отнести к этим затратам, определено в ст. 255 НК РФ). Причем НДФЛ входит в расходы при УСН в составе расходов по оплате труда. Такая позиция была неоднократно подтверждена письмами Минфина, к примеру, от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 15.12.2015 № 03-11-06/2/73266. Поэтому по сути НДФЛ при УСН «доходы минус расходы» учитывается полностью. Но важно еще учитывать и момент признания таких расходов налоговом учете.

ООО находится на УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Можно ли учесть в расходах перечисленный НДФЛ, удержанный из заработной платы работников? Каков порядок отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при применении УСН после фактической выплаты заработной платы сотрудникам и перечисления НДФЛ в бюджет. Особенности отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, изложены ниже.

Обоснование вывода:
В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в связи с применением УСН, и НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
Однако необходимо иметь в виду, что суммы НДФЛ, перечисленные в бюджет организацией в качестве налогового агента по НДФЛ на основании положений ст. 226 НК РФ, удерживаются организацией из доходов налогоплательщиков – физических лиц при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а уплата НДФЛ за счет собственных средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
В связи с этим суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов работников организацией, применяющей УСН, не могут включаться в состав расходов, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5880, от 15.12.2015 N 03-11-06/2/73266, от 09.11.2015 N 03-11-06/2/64442, от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246, от 25.06.2009 N 03-11-09/225).
Наряду с изложенным выше необходимо учитывать, что на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
Расходы на оплату труда принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Так, в соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Соответственно, удержанные и перечисленные в бюджет организацией в качестве налогового агента суммы НДФЛ учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда, на что указывает и Минфин России в приведенных нами выше письмах от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5880, от 15.12.2015 N 03-11-06/2/73266, от 09.11.2015 N 03-11-06/2/64442, от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246, от 25.06.2009 N 03-11-09/225.
Иными словами, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ являются для налогоплательщика-организации, применяющей УСН, составной частью расходов на оплату труда (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 16-15/012115, постановление ФАС Московского округа от 17.12.2009 N КА-А40/13654-09).
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при применении УСН после фактической выплаты заработной платы сотрудникам и перечисления НДФЛ в бюджет (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2010 N 16-15/096615@).
Следует иметь в виду, что при перечислении НДФЛ в бюджет с выплат в пользу работников, которые не учитываются в составе расходов на оплату труда (например безвозмездная помощь работникам, не являющаяся оплатой труда), приходящиеся на такие выплаты суммы НДФЛ в составе расходов организации на оплату труда тоже не учитываются (смотрите также письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49).
Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее – Книга), форма и порядок заполнения которой (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ст. 346.24 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут Книгу, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период (п. 1.1 Порядка).
Согласно п. 2.2 Порядка в графе 2 “Дата и номер первичного документа” раздела I “Доходы и расходы” Книги указываются дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
В графе 3 “Содержание операции” раздела I “Доходы и расходы” Книги указывается содержание регистрируемой операции (п. 2.3 Порядка).
В графе 5 “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы” раздела I “Доходы и расходы” Книги налогоплательщик отражает расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 2.5 Порядка).
Поскольку выплата заработной платы работникам и перечисление НДФЛ в бюджет оформляются различными первичными документами, расходы в виде заработной платы (за минусом удержанного НДФЛ), а также перечисленный в бюджет НДФЛ, входящий в состав расходов на заработную плату, мы рекомендуем отражать в Книге в качестве отдельных расходных операций (расходы в виде заработной платы, выплаченной работникам, и расходы в виде заработной платы в размере НДФЛ, перечисленного в бюджет). Вместе с тем в случае, если выплата заработной платы и перечисление НДФЛ в бюджет приходятся на один день, полагаем возможным отражение их в Книге в качестве одной операции, с указанием в графе 2 “Дата и номер первичного документа” раздела I “Доходы и расходы” Книги реквизитов документов, подтверждающих как выплату заработной платы, так и перечисление НДФЛ в бюджет.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

22 сентября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как рассчитать и уплатить налоги при выплате дивидендов

Если общество на УСН «Доходы минус расходы» вы­пла­чи­вает ди­ви­ден­ды учре­ди­те­лю, оно становится на­ло­го­вым аген­том учредителя. Если учредителем выступает физическое лицо, общество будет налоговым агентом по НДФЛ — п. 1 ст. 226 НК РФ, если участником общества выступает юридическое лицо — на­ло­го­вым аген­том по при­бы­ли — п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 275 НК РФ.

То есть общество на УСН долж­но ис­чис­лить, удер­жать и пе­ре­чис­лить в бюд­жет НДФЛ или налог на при­быль — не позд­нее дня, который сле­дует за днем вы­пла­ты учре­ди­те­лю до­хо­да.

Если вы выступаете налоговым агентом физлица, вы должны:

• рассчитать НДФЛ с учетом того, кому платите дивиденды — налоговому резиденту России или нерезиденту;
• удержать налог и перечислить его в бюджет;
• внести выплату дивидендов в форму 6-НДФЛ.

Когда вы исполняете обязанности налогового агента по налогу на прибыль, вам надо:

• рассчитать налог на прибыль;
• удержать налог и перечислить его в бюджет;
• заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль.

Налог на прибыль зависит от того, какой организации вы платите дивиденды — иностранной или российской. Если иностранной, придётся ещё заполнить и сдать расчёт о суммах, выплаченных иностранным организациям. В этом случае в листе 03 декларации по налогу на прибыль покажите только начисленные зарубежной компании дивиденды. А начисленный и удержанный с них налог отразите в расчёте о выплатах иностранным компаниям, но не вписывайте его ни в лист 03, ни в подраздел 1.3 раздела 1 декларации.

Вам придется выступить налоговым агентом, даже если получатель дивидендов применяет спецрежим — УСН, ЕСХН, поскольку дивиденды облагаются налогом на прибыль и не подпадают под спецрежим.

Если ваш контрагент ИП, вам тоже придется взять на себя обязанности налогового агента. Предприниматели сами уплачивают налог только по доходам от предпринимательской деятельности, а дивиденды облагаются НДФЛ. Неважно, применяет предприниматель спецрежим или нет — дивиденды в любом случае не подпадают под спецрежимы.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Программа для упрощения учета

Автоматизированный учет данных является удобной формой ввода доходов, расходов и формирования отчетности. При использовании программы:

• обеспечивается актуальность требований законодательства;
• производится группировка данных по аналитическому признаку для получения сводов и внутренней отчетности;
• осуществляется автоматический расчет налогов для авансовых платежей и окончательного расчета с бюджетом;
• формируется КУДиР и отчетность в автоматическом режиме на основе введенных данных;
• производится выгрузка данных для дальнейшей передачи в органы контроля.

Программа для помощи ведения учета ИП позволяет не заводить штат специальных работников или снизить трудоемкость обработки данных. Продукт адаптируется для индивидуальных условий деятельности.

О характеристиках программного обеспечения читайте в материале «Обзор бесплатных бухгалтерских программ для УСН».

Признание в расходах сумм входящего НДС

Налогоплательщики налога при УСН не признаются плательщиками НДС. Поэтому в состав расходов включаются суммы НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, в сумме которых выделен отдельной строкой НДС (пп. 8 п. 1. ст. 346.16 НК РФ).

Уплаченные налогоплательщиком суммы НДС являются самостоятельным видом расходов и учитываются отдельно от основной операции.

• В расходах можно учесть только суммы НДС по тем товарам, работам, услугам, которые подлежат включению в состав расходов. Если затраты на их приобретение не принимаются в качестве расходов при УСН, то и НДС по таким товарам нельзя учесть в расходах.

По товарам, приобретенным для последующей реализации, в расходы включается только сумма НДС, которая приходится на товары, включаемые в состав расходов в момент их реализации. Налогоплательщик вправе включить в расходы товары, которые ранее были приобретены для последующей перепродажи только в сумме, соответствующей реализованным товарам (ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 21.04.2022 № 03-07-14/32018, от 23.09.2019 № 03-11-11/73036).

Исключение — приобретение ОС и НМА: входной НДС включается в их первоначальную стоимость (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В Книге учета доходов и расходов сумма НДС отражается отдельной строкой в расходах.

Отличие рассчитанного и удержанного подоходного налога

Фирмы и коммерсанты, которые выплачивают наемным работникам заработную плату, обязаны рассчитывать, удерживать и отчислять в казну налог на доходы подчиненных. Эта обязанность возникает у них автоматически как у налоговых агентов. Важно понимать, что существует разница между рассчитанным и удержанным налогом на доходы физлиц. Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Исчисленный налог определяют на этапе, когда идет расчет заработной платы работника. Его устанавливают в тот момент, когда наниматель определяет сумму, которая будет удержана и отдана в казну.

Исчисленный НДФЛ налоговый агент удерживает из выплачиваемых работнику доходов. Удержанный доход представляет собой сумму, которая остается у работодателя с целью последующего отчисления ее в бюджет. Работник при этом получает зарплату без рассчитанного и удержанного налога.

Перечисленный налог представляет собой сумму, которую налоговый агент фактически переводит в бюджет.

Все эти данные отражаются отдельными строками в справке по форме 2-НДФЛ.

Иногда работодатель или налоговый агент не может удержать налог из полученных человеком доходов. Распространенный пример – проведение розыгрыша в магазине. В данном случае налоговый агент выдает приз, не формируя при этом денежные выплаты. У него нет возможности удержать у физлица сумму налога и перечислить ее в бюджет. В данном случае налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и самому физлицу, которое обязано уже самостоятельно уплатить налог.

Что настроить в программе

Можно вести учет заработной платы непосредственно в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, или загружать в нее данные из внешней программы. В разделе «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» в блоке «Общие настройки» установите переключатель в соответствующее положение (Рис. 1). Так, если выбрали первый вариант, поставьте пометку «В этой программе».

По ссылке «Порядок учета зарплаты» выберите способ отражения в бухучете (по умолчанию или создать новый), укажите сроки выплаты аванса и заработной платы, процент аванса.

В разделе «Главное» – «План счетов» в настройках плана счетов проверьте, какой переключатель стоит в блоке «Учет расчетов с персоналом» (рис. 2):

Сводно по всем работникам. Тогда, чтобы отразить зарплату в КУДИР, создавайте документ «Запись книги доходов и расходов УСН».

По каждому работнику. В этом случае, чтобы отразить зарплату в КУДИР, используют документы по начислению и выплате зарплаты.

Что такое УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и предприниматели. Существует два вида «упрощенки»: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Компания или ИП вправе выбрать любой из них.

При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»). Если доходы и (или) численность персонала в течение года превысили заданные лимиты, ставка равна 20%.

ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2022 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 70 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Выплата НДФЛ в расходах при УСН

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Можно ли учесть в расходах для целей ОСН/УСН уплаченный налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств при доначислении (взыскании) налоговым органом налога по итогам налоговой проверки?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2022) Вопрос: Можно ли учесть в расходах для целей ОСН/УСН уплаченный налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств при доначислении (взыскании) налоговым органом налога по итогам налоговой проверки?

“Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)”
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017) Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования” и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

“Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации”
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.

В этом случае за весь период эксплуатации ОС до даты его выбытия необходимо пересчитать налоговую базу по УСН, включив в расходы лишь сумму начисленной по правилам главы 25 НК РФ амортизации, а не полную его стоимость, доплатить авансовые платежи по итогам отчетных периодов, налог и пени. В учетной политике в целях налогообложения необходимо предусмотреть метод амортизации, в соответствии с которым будет пересчитываться налоговая база.

Выплата НДФЛ в расходах при УСН

Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата НДФЛ в расходах при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 14 “Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам” Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”
(Юридическая компания “TAXOLOGY”) Индивидуальный предприниматель обратился в ПФ РФ с заявлением о возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, поскольку при их исчислении не были учтены произведенные предпринимателем расходы. Фонд и суд первой инстанции отказали предпринимателю в возврате излишне уплаченных страховых взносов. Суды апелляционной и кассационной инстанций установили, что предприниматель являлся плательщиком УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”, что аналогично уплате НДФЛ, и применили правовую позицию КС РФ, изложенную в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П, согласно которой доход предпринимателя для целей определения размера страховых взносов подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов. Суд отклонил довод Фонда о том, что указанная правовая позиция подлежит применению только к периодам после официального опубликования Постановления, как противоречащий ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ “О Конституционном Суде Российской Федерации”.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.18 “Налоговая база” главы 26.2 “Упрощенная система налогообложения” НК РФ “Так, перечень учитываемых в уменьшение налоговой базы по УСН расходов является “закрытым” (статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации), в то время как при уплате НДФЛ такой перечень “открыт” (статья 221 Налогового кодекса Российской Федерации), расходы на приобретение объектов основных средств при УСН учитываются единовременно, в периоде приобретения (пункт 3 статьи 346.16 Кодекса), в то время как для исчисления НДФЛ аналогичные расходы принимаются через механизм амортизации (статья 221 Кодекса) и другие существенные различия по дате признания расходов. Таким образом, возможен различный порядок учета суммы превышения расходов над доходами (т.е. убытки) в уменьшение налоговой базы, в том числе с учетом переноса такой разницы (убытков) на следующий налоговый период для плательщиков, уплачивающих налог в связи с применением УСН (пункты 6 и 7 статьи 346.18 Кодекса).”