Можно ли физическому лицу выставить счет фактуру

Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца. Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.

Что делать если поставщик не хочет выписать счет-фактуру

Счет-фактура – основной документ, который дает покупателю право предъявлять сумму уплаченного поставщику в составе цены НДС к вычету. При отсутствии такого документа покупатель такое право теряет. На это прямо указывает Минфин РФ в своих разъясняющих документах (например, в письме №03-07-14/71091 от 16 сентября 2019 года).

Вместе с тем, есть поставщики, которые не выполняют требования НК РФ о предоставлении счетов-фактур в течение 5 дней с момента отгрузки. В результате у покупателей возникают проблемы с получением вычета по НДС. Есть несколько вариантов действия, когда поставщик не хочет выписать счет-фактуру.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Нужно ли выставлять счет-фактуру физическому лицу

Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер) При реализации товаров комитента, который не признается плательщиком НДС, комиссионер (субкомиссионер) не выставляет счета-фактуры (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/028233) независимо от того, является ли он сам плательщиком НДС. Дело в том, что счет-фактуру обязаны выставлять только плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). А физические лица – непредприниматели и налогоплательщики, применяющие УСН, таковыми не являются (последние – за исключением “ввозного” НДС, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ) (ст. 143, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2022) 1. Нужно ли выставлять счет-фактуру физическому лицу

Обзор документа

Физлица не принимают к вычету НДС. При оказании физлицам услуг, облагаемых НДС, можно составить счет-фактуру в одном экземпляре на все операции, совершенные в течение месяца (квартала). В строках 6 “Покупатель”, 6а “Адрес”, 6б “ИНН/КПП покупателя” проставляются прочерки.

Такой счет-фактуру можно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя и главного бухгалтера организации либо иных уполномоченных лиц. При распечатывании счета-фактуры достоверность усиленной квалифицированной электронной подписи заверяется руководителем организации.

Счет-фактура, составленный в одном экземпляре, регистрируется в книге продаж в общем порядке.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Что делать с оформлением счета-фактуры, если покупатель — ИП на спецрежиме?

Предприниматели, использующие специальные налоговые режимы, в общих случаях не должны начислять и перечислять НДС в бюджет (за исключением импорта товаров, выполнения обязанностей налогового агента по оговариваемому налогу и оформления счетов-фактур ими самими при реализации товаров, работ, услуг).

Оформляя сделку, продавец и покупатель — ИП на спецрежиме могут согласовать условие о невыставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Также можно отказаться от них, если ИП находится на общем режиме, но освобожден от уплаты НДС (например, по ст. 145 НК РФ). Но если согласия обеих сторон сделки на отказ от счетов-фактур достичь не удастся, все документы продавцу придется оформлять в общем порядке.

ВАЖНО! Спецрежимник не сможет воспользоваться правом на вычет по НДС на основании получаемых счетов-фактур, даже если он обязан будет заплатить налог в бюджет (при импорте или при выставлении им самим счета-фактуры с выделенной суммой налога). Ведь Налоговый кодекс предоставляет указанное право только налогоплательщикам НДС (ст. 172 НК РФ).

Товарная накладная (N ТОРГ-12)

Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО. Для работы с физлицами обычно не используется.

Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров.

Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12. Но вы можете использовать свой шаблон.

В Эльбе можно создать накладную на основе выставленного счёта.

Реквизиты счета-фактуры

Как выглядит бланк счет-фактуры? Это таблица с графами о товаре и шапкой, предоставляющей информацию о сторонах договора.

Обязательные реквизиты счета-фактуры:

номер и дата;
наименование, адрес и ИНН, КПП покупателя и продавца, грузоотправителя и грузополучателя при наличии (обратите внимание, по новым правилам, адрес надо писать строго так, как он указан в ЕГРЮЛ, проверяйте на сайте ФНС в разделе «Проверь себя и контрагента»);
номер платежно-расчетного документа, если получен аванс в счет будущих поставок;
наименование товара и единица измерения;
количество;
валюта (код рубля — 643, доллара США — 840, евро — 978);
цена за единицу измерения;
полная стоимость;
сумма акциза;
налоговая ставка;
сумма налога, предъявляемая к оплате;
общая стоимость с учетом налогов;
страна происхождения товара (коды устанавливаются в соответствии с классификатором ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 ; если товары произведены в России, ставится прочерк;
номер таможенной декларации (если товар произведен не в России);
подписи руководителя и главного бухгалтера (или уполномоченного на то лица — по приказу или доверенности) — на бумажном документе; усиленная квалифицированная цифровая подпись — на электронном.

Строка счета-фактуры «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» применяется в случае поставок по госконтракту. В правилах заполнения отдельно указывается, что строка заполняется только при наличии идентификатора. При отсутствии строка остается незаполненной (прочерк ставить не нужно).

Акт приемки

Акт оказания услуг или выполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ.

Акты приемки являются важными первичными документами. Они подтверждают факт исполнения услуги (выполнения работы), а также то, что заказчик их принял и не имеет претензий к исполнителю.

Составляется акт в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами. Если сотрудничество продолжительное, а услуги оказываются часто, акт можно составлять периодически. Например, договор заключен на год, услуга оказывается 1 раз в неделю — в таком случае акт можно составлять 1 раз в месяц.

Что такое счет-фактура

Счёт-фактура выставляется продавцом покупателю после того, как последний получил заказ в виде товара или услуги. В нём прописываются определённые реквизиты, включая стоимость услуги. Документ отправляется покупателю вместе с продукцией либо по почте. Форма счёта-фактуры утверждена Правительством, нарушать её нельзя. Документ выставляется в течение 5 дней после отгрузки товара или оказания услуги и хранится в течение 5 лет.

На основании этого документа покупатель принимает к вычету НДС, который предъявляет ему поставщик. Бумаги оформляются в бумажном или в электронном виде. Выставление счёта-фактуры не является обязательным для физических лиц, для ИП на упрощённой системе налогообложения и для некоторых других категорий продавцов.

Формат счета

Действующее законодательство не регламентирует формальный вид счета, то есть унифицированной формы для бумажной или онлайн-формы не предусмотрено. Бланк счета может быть разработан организацией самостоятельно. Учреждение также вправе выставить счет, используя многочисленные шаблоны. Главное, что должен знать бухгалтер в данном случае, — это какие реквизиты нужны для выставления счета онлайн.

Для того чтобы выставить бумажный либо онлайн-вариант счета, необходимо заполнить следующие данные:

номер по порядку и дату формирования счета;
наименование продавца и покупателя, их юридические и фактические адреса;
организационные (ИНН, КПП, ОГРН) и реквизиты банка от обеих сторон;
сведения о приобретаемых товарах, работах или услугах — их название, количественные, качественные (единица измерения) и стоимостные характеристики;
наличие (отсутствие) НДС;
при необходимости — последний срок оплаты;
ответственные лица сторон, их инициалы и подписи: для ИП — одна подпись, для коммерческих и некоммерческих организаций — две подписи (руководитель и главный бухгалтер);
для бумажного документа (при наличии) — печать.

Журналы учета и книги

Это обязательные атрибуты функционирования любой организации. Каждый налогоплательщик обязан составлять СФ и вести данную документацию, когда операции подходят под налогообложение.

Так начисляется НДС в случаях реализации продукции, предоставления услуг или передачи имущественных прав. Продающая сторона должна зарегистрировать выписанную бумагу в специальной книге продаж. А покупающая – сделает аналогичную запись в своей, уже о покупках. Так она подтвердит право на получение вычета. Потом все эти суммы будут учтены в декларациях.

Документ используется исключительно для налогового учета НДС. Например, поставщик определённых товаров или услуг обязан заплатить налог на добавленную стоимость (НДС) в бюджет. В этом случае он оформляет счёт-фактуру по установленному образцу и выставляет его покупателю, чтобы тот принял обозначенную сумму НДС к вычету. Таким образом, счёт-фактура соответствует двум целям: фиксация полностью выполненной работы со стороны поставщика и подтверждение суммы выплаченного плательщиком НДС.

Порядок заполнения счета-фактуры

Какие поля необходимо заполнять – мы рассмотрели выше. Теперь давайте пройдем по строкам:

(1). Здесь будет дата и номер.
(2), (2а), (2б), (6), (6а),(6б). Название, адреса, ИНН и КПП покупающей и продающей сторон. Все в соответствии с учредительными бумагами и уставом, даже, если это пишется в сокращенном виде.
(3), (4). Наименование и почтовый адрес, которые указываются для получателя и отправителя груза. Для СФ, которая готовится на основе работ или услуг, ставится прочерк в этом поле.
(5). Дата и номер, который был присвоен платежному документу в случае, если давали аванс. Когда он не выдавался или не был денежным, указывается прочерк.
(7). Как называется валюта и ее код. Даже если компания всегда работала исключительно в рублях, в каждой СФ это пишется заново. Не должно быть двусмысленности или других вариантов.
Таблица с графами. В 1 графе наименование реализуемых в данный момент продуктов и так, как оно было прописано в договоре или накладной.
Графа 2, 2а, 3, 4. Код и обозначение того, в чем измеряется товар, объем, стоимость без НДС.
Графа 6. Сумма акциза или фраза «без акциза» в зависимости от вида продукции.
7, 8. Размер налоговой ставки и сколько она составила в рублях и копейках, не округляется до целых чисел.
5, 9. Общая стоимость всего продаваемого. В первом случае без НДС, а во втором – уже с учетом начисленного налога. Прописывается два раза даже если компания работает без НДС.
10, 10а, 11. Необходимо заполнять только в случае, если фирма реализует или перепродает импортные товары.

В конце обязательно расписывается руководитель организации или его доверенный человек – обычно это бухгалтер. Ниже печать, которая заверяет корректность всех заполненных полей.