Счет 79 Внутрихозяйственные расчеты / КонсультантПлюс

Бухгалтерская служба производит обработку, систематизацию и хранение первичной документации, ведет бухгалтерский учет всех операций, имущества и обязательств, связанных с деятельностью обособленного подразделения, осуществляет формирование бухгалтерской отчетности обособленного подразделения.

Счет 79 в бухгалтерском балансе

Счет 79 выполняет функцию регистратора всех хозяйственных операций между головным офисом и филиалами предприятия. Операции, сопутствующие взаимодействию с подразделениями, отражаются на отдельном балансе.

Такие взаиморасчеты могут быть основаны на:

Передаче в фонд подразделения имущества (оборудования, материалов и прочих активов).
Расчетах по заработной плате сотрудникам филиала в случаях, когда фонд заработной платы находится в центральном офисе.
Отчислениях, имеющих отношение к договорам доверительного управления активами.
Взаиморасчетах по текущим операциям (все расчеты, связанные с деятельностью организации: продажи, аренда, оказание услуг и пр.).

Договор доверительного управления — это передача активов (имущества, приносящего прибыль) отделу (филиалу, подразделению), с целью управления данными активами для получения выгоды стороне, передающей имущественные ценности.

Счет 79 — активно-пассивный. На нем фиксируются операции как головного офиса компании, так и принимающей стороны — подразделений. По дебету отражаются действия передающего, а по кредиту — принимающего (такой подход справедлив для передачи активов, с пассивами — все наоборот).

Внутрихозяйственные расчеты: проводки

Счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”

Счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты” предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 “Внутрихозяйственные расчеты” могут быть открыты субсчета:

79-1 “Расчеты по выделенному имуществу”,

79-2 “Расчеты по текущим операциям”,

79-3 “Расчеты по договору доверительного управления имуществом” и др.

На субсчете 79-1 “Расчеты по выделенному имуществу” учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 “Основные средства” и др. в дебет счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты” в дебет счета 01 “Основные средства” и др.

На субсчете 79-2 “Расчеты по текущим операциям” учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-3 “Расчеты по договору доверительного управления имуществом” учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 “Основные средства”, 04 “Нематериальные активы”, 58 “Финансовые вложения” и др. в дебет счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты” (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 “Амортизация основных средств”, 05 “Амортизация нематериальных активов” и кредиту счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты”). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 “Основные средства”, 04 “Нематериальные активы”, 58 “Финансовые вложения” и др. и кредиту счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты” (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 “Амортизация основных средств”, 05 “Амортизация нематериальных активов” и кредиту счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты”).

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты”. Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” в корреспонденции с кредитом счета 91 “Прочие доходы и расходы”. При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Аналитический учет по счету 79 “Внутрихозяйственные расчеты” ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом – по каждому договору.

Используемые проводки

ВАЖНО! Журнал-ордер № 9 по Кт 79 от КонсультантПлюс по ссылке

Использование проводок зависит от того, какая именно операция выполняется.

Расчеты с обособленными филиалами/подразделениями

При расчетах с подразделениями фигурируют эти проводки:

ДТ79/1 КТ01. Подразделению были переданы основные средства по начальной стоимости. Первичные документы: карточка учета ОС-6.
ДТ02 КТ79/1. Амортизация по ОС. Первичка: карта учета ОС-6.
ДТ79/1 КТ10, 41, 43. Переданы товарно-материальные ценности. Первичка: накладная.
ДТ79/1 КТ50, 51. Переданы деньги. Первичка: РКО и выписка из банковского учреждения.
ДТ01 КТ79/1. Приняты на учет ОС по своей начальной стоимости. Документы: акт и карточка учета ОС-6.
ДТ79/1 КТ02. Принята на учет амортизация ОС. Первичка: карточка учета ОС-6.
ДТ10, 41, 43 КТ79/1. Приняты товарно-материальные ценности. Первичка: накладная и учетные карточки.
ДТ50, 51 КТ79/1. Приняты к учету деньги. Первичка: ПКО и выписка из банковского учреждения.
ДТ79/2 КТ60, 62, 76. Отражение долга за филиалом.
ДТ60, 62, 76 КТ79/2. Долг перед главным офисом.

Две последние проводки выполняются на основании актов по задолженностям.

Расчеты по соглашению доверительного управления

Учредитель управления выполняет эти записи:

ДТ79/3 КТ01, 04, 58. Отражение стоимости активов при их передаче в доверительное управление. Документы: акт и карта учета ОС-6.
ДТ02, 05 КТ79/3. Амортизация при передаче имущества.
ДТ79/3 КТ50, 51. Перечисление денег доверительному управляющему. Последний на полученные средства совершает долгосрочные вклады. Первичка: РКО и выписка из банка.
ДТ50-51 КТ79/3. Получение денег в счет прибыли. Документы: ПКО и выписка.
ДТ76 КТ91/1. Отражение суммы возмещения убытка. Первичка: акт и расчет.
ДТ50-51 КТ76. Получение денег по упущенной выгоде.
ДТ01, 04, 58 КТ79/3. Отражение стоимости активов при их возврате.
ДТ79/3 КТ02, 05. Амортизация при возврате активов.

В качестве первички также будет использоваться карта учета ОС-6.

Учет у доверительного управляющего

Записи у лица, осуществляющего доверительное управление, будут следующими:

ДТ20, 26 КТ10, 60, 76. Траты, сопутствующие управлению активами. Первичка: акт, счет и накладные.
ДТ76 КТ90/1. Начисление сумм по вознаграждению и возмещению трат.
ДТ50, 51 КТ76. Получение вознаграждения или возмещения.
ДТ90/2 КТ76. Начисление компенсации по убыткам и упущенной выгоде. Основание: соглашение и баланс.
ДТ76 КТ50, 51. Перечисление компенсации. Основание: РКО и выписка из банковского учреждения.

По каждой записи отражается сумма операции.

Учет у доверительного управленца на обособленном балансе

Записи на отдельном балансе будут следующими:

ДТ01, 04, 58 КТ79/3. Отражение стоимости активов при их получении. Основание: соглашение и акт.
ДТ79/3 КТ02, 05. Амортизация при получении имущества.
ДТ50, 51 КТ79/3. Получение средств для долгосрочных вкладов.
ДТ26 КТ76. Отражение сумм возмещения трат управляющего и фиксация его вознаграждения.
ДТ76 КТ60, 51. Перечисление сумм возмещения.
ДТ79/3 КТ50, 51. Перечисление средств в счет положенной прибыли.
ДТ79/3 КТ01, 04, 58. Стоимость активов, возвращенных учредителю.
ДТ02, 05 КТ79/3. Амортизация активов, которые были возвращены.
ДТ79/3 КТ50, 51. Возврат остатков из касс и счетов в банке.

Среди первичных документов фигурируют акты, карты учета, выписки из банка, РКО.

Типовые проводки по счету 79 “Внутрихозяйственные расчеты”

Учет внутрихозяйственных расчетов на счете 79 “Внутрихозяйственные расчеты” ведется в целом однотипно, независимо от видов таких расчетов.Так, к примеру, передача обособленному подразделению объекта основных средств у передающей стороны будет отражена так:

Дебет счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты” – Кредит счета 01 “Основные средства”

Соответственно, принятие указанного имущества в учете обособленного подразделения будет показано следующим образом:

Возврат данного имущества будет отражаться обратными проводками.

Аналогично, к примеру, передача ТМЦ или денежных средств обособленному подразделению будет учитываться так:

А принятие указанного имущества обособленным подразделением нужно учесть противоположными записями:

Дебет счетов 10, 41, 51 и др. – Кредит счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты”

Передача расходов одного подразделения другому (по специально утвержденным внутренним документам – справкам, авизо):

У передающего подразделения:

У принимающего подразделения:

Наряду с передачей имущества и расходов, обособленному подразделению могут передаваться обязательства. В этом случае счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты” корреспондирует со счетами 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и т.д.

Необходимо иметь в виду, что на предприятиях, в которых на отдельный баланс выделены подразделения, являющиеся звеньями одной технологической цепочки, передача имущества и затрат может происходить не только между головной организацией и подразделениями, но и между самими обособленными подразделениями.

В большинстве случаев корреспонденция счетов в передающем и принимающем подразделениях будет зеркальной, то есть счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты” будет корреспондировать с одним и тем же счетом, только в одном подразделении – по дебету, а в другом – по кредиту.

Однако иногда такая закономерность может и нарушаться. Например, в том случае, когда торговое подразделение, выделенное на отдельный баланс, передает часть товаров в производственное подразделение: товары списываются со счета 41 “Товары” и принимаются на счет 10 “Материалы”.

Учет внутрихозяйственных расчетов

При передаче имущества, затрат или обязательств их стоимость отображается по дебету счета 79, при приеме – по кредиту.

Операции

Д/т

К/т

Головная организация передает филиалу:

ОС с начисленным износом

Финансирование на расчетный счет

Филиал принимает от головной организации:

Передача затрат от одной структуры компании в другую оформляется утвержденными формами внутренних документов – авизо. Внутренние операции осуществляются не только между центральной и подведомственными структурами, но и при взаимодействии обособленных подразделений между собой.

На сч. 79 учитывается состояние внутренних расчетов, причем проводки отображаются зеркально, взаимно исключая друг друга, и поэтому в общем балансе фирмы не происходит изменений, связанных с ВХР – активы и обязательства числятся на тех же счетах, только по аналитике имеют отношение к разным филиалам. Таким образом, при формировании сводного баланса по компании сч. 79 должен обнуляться: дебетовое сальдо в филиале должно соответствовать кредитовому в головном офисе, и наоборот. Рассмотрим на примерах практическое использование сч.79.

Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов

Для повышения эффективности учёта внутрихозяйственных расчётов и объединения актуальной информации обо всех видах расчётов с действующими филиалами компаний или их представительствами (они имеют отдельные балансы) разработан план счётов бухучёта и инструкция по его применению. Актуальные методики расчёта объединены в положениях активно-пассивного счёта 79 “Внутрихозяйственные расчеты” (в соответствии с приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

К данному типу счётов прикладываются определённые субсчета. Организация вправе самостоятельно определить их перечень в зависимости от специфики и рода деятельности, а затем утвердить перечень субсчетов внутри состава рабочего плана счетов, который входит в качестве приложения к учётной документации для реализации задач бухгалтерского учёта. К таковым документам относится и счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”. К нему могут быть добавлены следующие актуальные субсчета:

79-1 “Расчеты по выделенному имуществу”;
79-2 “Расчеты по текущим операциям”;
79-3 “Расчеты по текущему договору доверительного управления имуществом”.

Совместно с этими типами документов потребуется провести полный аналитический учёт по счёту 79. Данные операции осуществляются по каждому отдельному подразделению или филиалу, который имеет собственный баланс. При выполнении расчётов по договорам доверительного управления имуществом потребуется отдельно анализировать каждый договор подобного типа.

План счетов. Счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”

К счету 79 “Внутрихозяйственные расчеты” могут быть открыты субсчета:

79-1 “Расчеты по выделенному имуществу”,

79-2 “Расчеты по текущим операциям”,

79-3 “Расчеты по договору доверительного управления имуществом” и др.

ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ

Доходы от предоставления имущества в доверительное управление учтены в составе выручки от продаж, если получение таких доходов является обычным видом деятельности организации (в учете учредителя управления)

Доходы от предоставления имущества в доверительное управление учтены в составе прочих доходов (в учете учредителя управления)

Переданы расходы будущих периодов филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Переданы расходы будущих периодов головному отделению организации (в учете филиала)

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции

Головное отделение организации получило объект основных средств от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил объект основных средств от головного отделения организации (в учете филиала)

Объект основных средств получен в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)

Возвращен объект основных средств, ранее переданный в доверительное управление (в учете учредителя управления)

Списана амортизация по объекту основных средств, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Списана амортизация по объекту основных средств, переданному головному отделению организации (в учете филиала)

Списана амортизация по объекту основных средств, переданному в доверительное управление (в учете учредителя управления)

Списана амортизация по объекту основных средств, ранее полученному в доверительное управление и возвращенному учредителю управления (на отдельном балансе доверительного управления)

Головное отделение организации получило имущество, предназначенное для сдачи в аренду, от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил имущество, предназначенное для сдачи в аренду, от головного отделения организации (в учете филиала)

Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, получено в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)

Возвращено имущество, предназначенное для сдачи в аренду, ранее переданное в доверительное управление (в учете учредителя управления)

Оприходован нематериальный актив, полученный от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Оприходован нематериальный актив, полученный от головного отделения организации (в учете филиала)

Оприходован нематериальный актив, полученный в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)

Оприходован нематериальный актив, ранее переданный в доверительное управление (в учете учредителя управления)

Списана амортизация по нематериальному активу, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Списана амортизация по нематериальному активу, переданному головному отделению организации (в учете филиала)

Списана амортизация по нематериальному активу, переданному в доверительное управление (в учете учредителя управления)

Списана амортизация по нематериальному активу, ранее полученному в доверительное управление и возвращенному учредителю управления (на отдельном балансе доверительного управления)

Оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации (в учете филиала)

Оприходовано оборудование, полученное от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Учтены вложения во внеоборотные активы, полученные от головного отделения организации (в учете филиала)

Учтены вложения во внеоборотные активы, полученные от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил материалы от головного отделения организации (в учете филиала)

Головное отделение организации получило материалы от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации объект незавершенного производства (в учете филиала)

Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, незавершенное производство (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации услуги, связанные с основным производством (в учете филиала)

Головное отделение организации оказало филиалу, выделенному на отдельный баланс, услуги, связанные с основным производством (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил полуфабрикаты от головного отделения организации (в учете филиала)

Головное отделение организации получило полуфабрикаты от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации объект вспомогательного производства (в учете филиала)

Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, объект вспомогательного производства (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации долю общепроизводственных расходов (в учете филиала)

Головное отделение организации получило долю общепроизводственных расходов от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации общепроизводственные услуги (в учете филиала)

Головное отделение организации оказало филиалу, выделенному на отдельный баланс, общепроизводственные услуги (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации общехозяйственные услуги (в учете филиала)

Головное отделение организации оказало филиалу, выделенному на отдельный баланс, общехозяйственные услуги (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации объект обслуживающего производства (в учете филиала)

Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, объект обслуживающего производства (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации продукцию, выпущенную из производства (в учете филиала) (при использовании счета 40)

Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, продукцию, выпущенную из производства (в учете головного отделения организации) (при использовании счета 40)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил товары от головного отделения организации (в учете филиала)

Головное отделение организации получило товары от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации готовую продукцию (в учете филиала)

Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, готовую продукцию (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации долю расходов на продажу (в учете филиала)

Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, долю расходов на продажу (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил отгруженные товары от головного отделения организации (в учете филиала)

Головное отделение организации получило отгруженные товары от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от головного отделения организации (в учете филиала)

Получены наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления)

Получены наличные денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)

Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от головного отделения организации (в учете филиала)

Получены на расчетный счет денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления (в учете учредителя управления)

Получены на расчетный счет денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)

Зачислены на валютный счет денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Зачислены на валютный счет денежные средства, поступившие от головного отделения организации (в учете филиала)

Получены на валютный счет денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления)

Получены денежные средства в иностранной валюте в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)

Денежные средства внесены в кассу кредитной организации филиалом, выделенным на отдельный баланс, но не зачислены на расчетный счет головного отделения организации (в учете головного отделения организации)

Денежные средства внесены в кассу кредитной организации головным отделением организации, но не зачислены на расчетный счет филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете филиала)

Головное отделение организации получило акции от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Головное отделение организации получило долговые ценные бумаги от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил акции от головного отделения организации (в учете филиала)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил долговые ценные бумаги от головного отделения организации (в учете филиала)

Акции получены в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)

Долговые ценные бумаги получены в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)

Возвращены акции, ранее переданные в доверительное управление (в учете учредителя управления)

Возвращены долговые ценные бумаги, ранее переданные в доверительное управление (в учете учредителя управления)

Головное отделение организации списало кредиторскую задолженность перед поставщиком за товары (работы, услуги), оплаченные филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, списал кредиторскую задолженность перед поставщиком за товары (работы, услуги), оплаченные головным отделением организации (в учете филиала)

Головное отделение организации получило средства от покупателя продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил средства от покупателя продукции, проданной головным отделением организации (в учете филиала)

Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в головное отделение организации (в учете филиала)

Подотчетные лица головного отделения организации получили средства от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Подотчетные лица филиала, выделенного на отдельный баланс, получили средства от головного отделения организации (в учете филиала)

Отражена сумма задолженности работника, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Отражена сумма задолженности работника, переведенного из головного отделения организации в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете филиала)

Страховое возмещение получено головным отделением организации за застрахованное имущество филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Страховое возмещение получено филиалом, выделенным на отдельный баланс, за застрахованное имущество головного отделения организации (в учете филиала)

Чистая прибыль направлена головным отделением организации на покрытие убытка от деятельности филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

Чистая прибыль направлена филиалом, выделенным на отдельный баланс, на покрытие убытков головного отделения организации (в учете филиала)

Списаны расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, связанные с продажей продукции (товаров) (в учете головного отделения организации)

Списаны расходы головного отделения организации, связанные с продажей продукции (товаров) (в учете филиала)

Дополнительные расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, учтены в составе прочих расходов (в учете головного отделения организации)

Дополнительные расходы головного отделения организации учтены в составе прочих расходов (в учете филиала)

Расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств, включены в состав прочих расходов (в учете головного отделения организации)

Расходы головного отделения организации, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств, включены в состав прочих расходов (в учете филиала)

Филиал, выделенный на отдельный баланс, оказал головному отделению организации услуги, относящиеся к будущим периодам (в учете головного отделения предприятия)

Головное отделение организации оказало услуги, относящиеся к будущим периодам, филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете филиала)

Бухгалтерский счет 79: его использование

Счет 79 консолидирует информация о расчетах головной организации с собственными структурными единицами, которые выделены на отдельный баланс.

Аналитический учет по счету 79 организовывается в разрезе видов осуществляемых операций. Как правило, по счету открывают субсчета для отражения расчетов с имуществом, которое было передано в пользу представительства или филиала, или от него получено. Также счет используется для проведения расчетов с управляющий по договору доверительного управления имуществом.

При передаче имущества (списании с баланса) его стоимость проводят по Дт 79:

Дебет	Кредит	Описание операции
79	21	Филиалу переданы полуфабрикаты
79	50	Выданы наличные средства в пользу представительства
79	29	Учтена стоимость работ, выполненных обслуживающим хозяйством, в пользу филиала

При получении имущества или средств используют Кт 79:

Дебет	Кредит	Описание операции
52	79	От представительства поступили средства в валюте
08	79	От филиала принята стоимость вложений во внеоборотные активы
11	79	От представительств приняты животные на откорме

Отчет о движении денежных средств

Движения по счетам учета денег по итогам года попадают в форму 4 бухгалтерской отчетности. Отчет содержит информацию в разрезе статей поступлений и выплат, которые разбиты на три группы:

денежные потоки от текущей деятельности — это движение денег, связанное с основной деятельностью компании, например, поступления от покупателей, перечисления поставщикам, выплата зарплаты, уплата налогов и так далее;
денежные потоки от инвестиционных операций — поступления и выплаты, связанные с приобретением или продажей основных средств, нематериальных активов, выдачей займов, покупкой ценных бумаг и так далее;
денежные потоки от финансовых операций — поступление финансирование, получение и погашение кредитов и займов и так далее.

Форма отчета утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н. От его составления освобождены субъекты малого предпринимательства, которые считают, что отчет не содержит важных для оценки их деятельности показателей.

Учет денежных средств рекомендуем вести с помощью облачного сервиса Контур.Бухгалтерия. Ведите учет по всем открытым счетам и имеющимся валютам. Учитывайте деньги на депозитах и аккредитивах. Автоматически заполняйте отчет о движении денежных средств. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Деньги — основной актив компании, без них невозможно проводить расчеты с персоналом, поставщиками и покупателя. К учету денежных средств бухгалтерия должна подходить с максимальной ответственностью и внимательностью.

Внутрихозяйственными являются расчеты, осуществляемые внутри организации, имеющей собственную сеть подразделений и филиалов с отдельным балансом, но не являющихся выделенным юрлицом. Учет внутрихозяйственных расчетов (ВХР) осуществляется на счете 79, объединяющем информацию о расчетах, например, по взаимному отпуску-приему ТМЦ, реализации продукции, передаче общеуправленческих затрат, зарплате персонала подразделений и т.п. Напомним, каким правилам подчиняются подобные операции.

Учет переводов в пути

Переводы в пути лучше разобрать на примере. Допустим, вы сдали наличные деньги в кассу банка или инкассаторам для их зачисления на расчетный счет. Операционисту потребуется время, чтобы обработать операцию по зачислению.

Пока операция обрабатывается, сумма денег исчезла из вашей кассы, но на расчетном счете ее еще нет. Эту сумму учитывайте как переводы в пути.

Пример можно записать в виде следующих проводок.

Дебет	Кредит	Описание
57	50	Деньги из кассы переданы в кассу банка и учтены как переводы в пути
51	57	Наличка зачислена на расчетный счет