В прежние годы у организаций был выбор, каким способом представлять баланс в ИФНС: в бумажном виде или через интернет.
Понятие бухгалтерского баланса, виды балансов
Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств, их источников на определенную дату. Равенство активов и пассивов баланса называют валютой баланса.
Бухгалтерский баланс используют для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты и потери.
Баланс используют не только внутренними пользователями, но и внешними (акционерами, учредителями, кредиторами, банками).
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу. Актив включает два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы» и отражает имущество предприятия.
Все ресурсы предприятия сгруппированы в активе баланса, а их источники образования – в пассиве баланса. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. Пассив включает три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные пассивы» и «Краткосрочные пассивы».
Классификация бухгалтерских балансов может быть представлена по следующим признакам:
1) время составления;
2) источник составления;
3) объем информации;
4) характер деятельности;
5) форма собственности;
6) объект отражения;
7) способ очистки;
8) по расположению актива и пассива;
9) по форме отражения оборота.
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:
1) вступительный или начальный баланс – перед его составлением на предприятии проводится инвентаризация и оценка всего имущества;
2) текущий баланс – периодически составляется в течение всего времени деятельности организации. Текущий баланс бывает трех видов:
а) начальный (входящий) – составляется на начало отчетного периода;
б) заключительный (исходящий) – составляется на конец отчетного периода;
в) промежуточный баланс – составляется за период между началом и концом отчетного периода;
3) ликвидационный баланс – характеризует имущественное состояние предприятия на дату прекращения его деятельности за отчетный период;
4) разделительные балансы – составляются в ходе разделения крупной организации на некоторое число более мелких структурных подразделений или в процессе передачи одного, или нескольких структурных подразделений данной организации другой организации;
5) объединительный баланс – составляется в процессе объединении нескольких организаций в одну крупную организацию или в процессе присоединении одной или нескольких структурных подразделений к данной организации.
По источникам составления балансы подразделяются на:
1) инвентаризационные балансы – составляются в соответствии с проведенной описью средств предприятия, такой баланс может быть представлен в сокращенном или в упрощенном видах;
2) книжный баланс – составляется на основании данных текущего бухгалтерского учета (на основании текущей документации);
3) генеральный баланс составляется на основании учетных записей бухгалтерского учета и данных проведенной инвентаризации.
По объему информации балансы подразделяются на:
1) единичные балансы – отражают информацию о деятельности только одной организации;
2) сводные балансы – отражают информацию о деятельности нескольких организаций, составляются с помощью механического суммирования средств, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива.
В таких балансах отдельные графы отражают состояние средств отдельных организаций, а графа «Всего» характеризует общее состояние средств всех организаций в целом.
По характеру деятельности бывают:
1) баланс основной деятельности – соответствующий уставной политике в организации;
2) баланс неосновной деятельности – отражает прочие виды деятельности организации (транспортные хозяйства, жилищно-коммунальные и т. д.).
По формам собственности балансы могут быть представлены
в зависимости от установленной организационно-правовой формы: государственные, муниципальные, кооперативные, совместных предприятий и т. д.
По объекту отражения балансы подразделяются на:
1) самостоятельный баланс – такой баланс составляют предприятия, которые являются юридическими лицами;
2) отдельный баланс – этот баланс составляют структурные подразделения, относящиеся к одной организации (юридическому лицу).
По способу очистки:
1) баланс-брутто – включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, а также для совершенствования информационных функций;
2) баланс-нетто – исключает регулирующие статьи, используется в настоящее время сальдовый баланс-нетто, так как отражает реальную стоимость имущества организации.
По расположению актива и пассива баланса:
1) баланс в форме счета – в нем параллельное расположение статей и разделов актива и пассива;
2) баланс в форме отчета – в нем последовательное расположение актива и пассива.
По форме отражения оборота:
1) сальдовый баланс – составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам;
2) оборотный баланс – помимо остатков (сальдо) содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.
К любому бухгалтерскому балансу необходимо предъявляются следующие определенные требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.
Правдивым является баланс, который был составлен в соответствии с записями, произведенными на основании данных документов. Документы, в свою очередь, отражают факты хозяйственной деятельности организации за определенный период времени.
Условие правдивости баланса – достоверность записей в документах, которые обосновывают показатели баланса.
Приемы вуалирования:
1) отражение ценностей в балансе не на тех статьях, где их следует учитывать;
2) сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности, т. е. те суммы, которые должны отражаться реально по активу (дебиторы) и по пассиву (кредиторы), а также вычитаться одна из другой; при этом в баланс попадает только разность между ними (сальдо);
3) списание недостач ценностей за счет выявленных излишков;
4) неправильное (увеличенное или уменьшенное по сумме, чем следовало) создание фондов и резервов организации;
5) несписание сумм на издержки расходов, относящихся к отчетному периоду;
6) включение в бухгалтерский баланс чужого имущества;
7) составление баланса на основании данных, не обоснованных документацией.
Реальность баланса и правдивость – неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.
Существуют теории балансовых оценок: объективных оценок, субъективных и книжных оценок.
Теория объективных оценок основана на принципе проданных цен, которые могли бы быть установлены в процессе продажи имущества организации на момент составления баланса.
Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость средств организации напрямую зависит от индивидуальных условий, в которых находится данная организация. Один и тот же предмет может иметь разную стоимость у разных организаций.
Теория книжных оценок основана на той оценке, в соответствии с которой средства организации числятся в учете (в книгах).
Но ни одна из перечисленных теорий не может дать однозначного ответа на вопрос об оценке. Следовательно, необходимо полагаться на соответствие оценок баланса определенным нормативным документам, действующим в настоящее время.
Реальность баланса в основном зависит от ликвидности средств организации.
Ликвидность дебиторской задолженности характеризуется возможностью получения денежных средств от дебиторов. Таким образом, у баланса могут быть как ликвидные, так и неликвидные средства (неспособные пройти оборот).
Реальность баланса характеризуется возможностью «жиз-ни «активов данного предприятия.
Единство баланса заключается в построении его на однотипных принципах учета и оценки.
Преемственность баланса заключается в том, что каждый последующий бухгалтерский баланс должен вытекать из предыдущего баланса (преемственность должна распространяться на методы оценок и составления балансов).
Ясность баланса – это его доступность отдельным пользователям информации.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Продолжение на ЛитРес
Сущность баланса
ББ представляет собой особый документ, предназначающийся для обобщенной фиксации и группировки финансов по их структуре, источникам и целевым назначениям. Статья ББ – это автономная строка, содержащая сведения о деньгах предприятия. Перечень однородных статей формирует разделы и подразделы.
Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу?
ББ подразделяется на две части:
- Активы. Здесь содержатся сведения о средствах, источник появления которых – различные хозяйственные операции.
- Пассивы. Здесь фиксируется информация о собственном капитале организации, обязательствах.
КСТАТИ! Одни и те же средства могут фигурировать и в правой, и в левой колонке. Это означает, что активы равны пассивам.
История
Баланс — старейший вид обобщения данных о финансово-экономической жизни компаний [8] . Точные данные о происхождении бухгалтерского баланса неизвестны. В архивах компании Франческо Датини впервые в истории можно найти документально подтверждённый принцип применения двойной записи при отражении операций по счетам. Кроме этого в его торговой компании в первой половине 1390-х был составлен первый годовой бухгалтерский баланс, прототип современного [10] . Первые теоретические сведения о нём были получены только в 1494 году, когда вышла в свет работа Луки Пачоли «Трактат о счетах и записях», содержавшая первое описание не только баланса, но и бухгалтерии в целом [11] .
Баланс, который был описан Лукой Пачоли, представлял собой структурированный документ, состоящий из двух сегментов — актива и пассива, которые должны быть равны. В актив надлежало заносить все счета с дебетовыми сальдо, а в пассив — все счета с кредитовыми сальдо. Значения самих понятий «дебет» и «кредит» не объяснялись. Фактически же под дебетом понималась левая сторона любого счёта, а под кредитом — его правая сторона [11] .
Таким образом, смысл группировки данных в балансе был пользователям непонятен. В результате такой разноски в актив, наряду с активными статьями, попадала статья убытков. А в пассиве, наряду с кредиторской задолженностью, находились капитал и прибыль [11] . Такой подход по сути называется теорией одного ряда счетов, в основу такого подхода принята предпосылка, что все счета одинаковы по своей природе и подчиняются общим правилам регистрации (например, формирование корреспонденций счетов по правилу: дебетовать того, кто получает, а кредитовать того, кто даёт [12] .
Такой способ группировки сохранялся несколько веков. Только через триста лет после появления баланса появились первые критические реплики в адрес бухгалтерии. В XIX веке в Европе стали появляться акционерные общества, чьи балансы публиковались в газетах и даже рассматривались в судах. На странную структуру баланса обратили внимание многие непредубеждённые пользователи, которые и начали критиковать действующую форму баланса [13] .
Первыми среагировали на факт смешения данных в балансе французские бухгалтеры Евгений Леоте и Адольф Гильбо. В середине 80-х годов XIX века они написали работу «Общие руководящие начала счетоведения», сделав выводы, что в активе баланса, наряду с действительными активами, есть и активы фиктивные. Аналогично, пассив, наряду с настоящими пассивами, содержит пассивы фиктивные [11] .
Именно тогда возникла идея заменить слова «актив» и «пассив» словами «дебет» и «кредит». В газетах начали появляться балансы акционерных обществ с заголовками «дебет и кредит». Такой подход был адекватнее предыдущего, так как на сторонах баланса определялась именно сторона счёта, на которой находилось сальдо, но всё равно не решал проблем. Тогда было решено в балансе ничего не менять, но предупреждать пользователей о наличии фиктивных статей в активе и в пассиве, но такой вариант вызвал широкое возмущение пользователей [11] .
В первой половине XX века основоположник немецкой камеральной бухгалтерии Иоганн Фридрих Шер предложил провести реформу процедуры составления баланса, которая состояла из 3 этапов:
- Перенос убытков из активов в раздел капитала с обратным знаком.
- Перенос кредиторской задолженности на левую сторону с обратным знаком.
- Переименование заголовков сторон: совокупность статей на левой стороне баланса Шер назвал «имущество» (которое состоит из имущественного актива и имущественного пассива). Правую сторону баланса он называл словом «Капитал» [11] .
Теория двух рядов счетов (так называется теория Шера), пришла на замену теории одного ряда счетов и позволила ясно и просто определить дебет и кредит бухгалтерского счёта [12] [13] .
В России в 1908 году Георгий Авксентьевич Бахчисарайцев разработал и опубликовал теорию, в которой заявил, что бухгалтерию следует понимать только через баланс. Баланс в его исторической форме и балансовый метод в целом следует принять в качестве аксиомы и далее основывать все теоретические положения на их основе. Точка зрения Бахчисарайцева нашла поддержку в России и за рубежом. К 1930 году в России балансовая теория стала общепринятой, а теория двух рядов счетов не использовалась. Но уже в начале XX века началась поэтапная реформация баланса в направлении, указанном Шером, и баланс становился понятнее [11] .
Во второй половине XIX века в США и Великобритании активно развивалось банковское дело и финансовые рынки, что потребовало предоставления финансовой отчетности для получения кредитов и участия в торгах на биржах. В итоге появились хорошо структурированная и достаточно унифицированная отчетность, которая строилась исходя из интересов различных пользователей отчетности, в том числе и менеджеров [9] . Сейчас баланс, составленный по МСФО, состоит не из двух, а из трёх элементов: активов, капитала и обязательств. Причём убытки находятся не в активах, а в капитале [11] [14] .
Структура и разделы бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: левая сторона называется «Актив», правая — «Пассив». В активе бухгалтерского баланса отражается всё имущество компании, включая недвижимость, финансовые вложения, автомобили, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.
В пассиве бухбаланса указывают источники образования активов компании, то есть всего её имущества. В годовом бухгалтерском балансе организации это может быть собственный капитал (уставный или добавочный), привлечённые средства и внешние обязательства.
Итоги по активу и пассиву баланса должны быть всегда равны друг другу.
На схеме наглядно отражены разделы бухгалтерского баланса. Они утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Выводы
Балансовое обобщение информации дает возможность устанавливать и анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и ее выпуском и т. п.
Основным принципом построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) по их функциональной роли и источникам формирования. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества.
Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из них экономического содержания.
Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования.
Равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.
Что отражается в активе и пассиве бухгалтерского баланса
В активе указывается:
- стоимость имущества (нематериальных активов, основных средств, товаров, материалов);
- сумма дебиторской задолженности (задолженность покупателей, заказчиков).
Включает актив две части – внеоборотные и оборотные активы.
Ко внеоборотным относятся активы, предназначенные для получения прибыли в течение срока более одного года. Оборотные активы погашаются до одного года.
В пассиве отражаются источники формирования средств организации – суммы собственного каптала и ее кредиторской задолженности (задолженности по займам, перед контрагентами). Пассив содержит три части – капитал и резервы, долгосрочные, краткосрочные обязательства.
Капитал и резервы – это прибыль и уставной капитал организации, другими словами ее средства. К долгосрочным обязательствам относятся долги организации, которые должны быть возвращены в срок более одного года. Краткосрочные возвращаются в срок не более одного года.
Сколько разделов включает в себя бухгалтерский баланс организации, и как он показывает состояние предприятия
Как уже говорилось ранее, по нормам современного российского законодательства, бухбаланс всегда состоит из двух основных частей. Первый параграф бланка содержит информацию об активах той или иной компании, которые, к слову, также делятся на:
- внеоборотные — средства, применяемые фирмой в течение длительного временного периода;
- оборотные — имущество, пребывающее в постоянной динамике, и учитываемое в разовом формате.
Вторая категория посвящена пассивам, характеризующим источники финансирования корпорации. Нетрудно догадаться, что она тоже классифицируется на определенное количество пунктов:
- чистые капиталы и резервы;
- долгосрочные экономические обязательства;
- краткосрочные долги, активно меняющиеся участки кредитов, займов и ссуд.
Современные бренды ведут подобную, многосоставную и достаточно запутанную отчетность, исключительно с задействованием профессионального программного обеспечения. Разработкой коммерческого ПО, предназначенного, в том числе и для бухгалтерии, занимается российский бренд «Клеверенс». Пакеты софта «Склад-15» и «Магазин-15» включают в себя огромное количество самых разных инструментов, позволяющих разобраться с бухучетом, а также заняться повсеместной автоматизацией всевозможных рутинных бизнес-процессов.
Зачем нужен баланс
ББ – это документ, который презентует компанию потенциальным кредиторам и партнерам. Они изучают отчет и оценивают финансовое положение организации. В зависимости от данных, которые содержатся в документе, кредиторы, инвесторы и партнеры принимают решение о сотрудничестве с предприятием.
Например, банки и кредитные организации изучают баланс, прежде чем выдать компании новый кредит. Также документ сдается в налоговую службу и органы статистики. Вот в каких еще ситуациях может потребоваться бухбаланс:
- руководитель фирмы изучает документ и принимает решение, стоит ли участвовать в тендерах, аукционах;
- государственные учреждения на основе баланса могут оформить компании необходимую лицензию или сертификат.
Обычно отчет изучается вместе с отчетом о прибыли и убытках. В совокупности там содержатся все необходимые метрики для оценки финансового «здоровья» фирмы. По балансу компания может занимать одно из трех положений:
- нейтральное. У компании нет прибыли, однако она не несет убытков;
- положительное. У компании есть прибыль или накопления внутри организации и их объем превышает убытки;
- убыточное. У фирмы есть долговые обязательства, но нет средств, чтобы погасить задолженность.
За составление и анализ отчета отвечает экономический отдел или сотрудники на аутсорсе. Главное, чтобы документ был составлен по нормам и стандартам Министерства Финансов Российской Федерации.
Что такое бухгалтерский баланс
Бух. баланс — это отчет, в котором указаны финансовые показатели компании, а именно остатки на бухгалтерских счетах по состоянию на какую-либо дату.
Чаще всего организации составляют следующие виды баланса:
- вступительный (на момент начала деятельности);
- текущий (на определенную дату, как правило, на конец года);
- ликвидационный (на момент ликвидации компании);
- разделительный (при реорганизации в форме разделения или выделения);
- объединительный (при реорганизации в форме присоединения или слияния; этот баланс является вступительным на момент начала деятельности вновь созданного юрлица).
Баланс наглядно показывает финансовое состояние компании. Если сравнить его с аналогичным отчетом, составленным, например, год назад, можно отследить динамику развития организации.
Виды бухгалтерского баланса
Классификация бухгалтерских балансов может быть представлена по следующим признакам (рис.19):
1) время составления;
2) источник составления;
3) объем информации;
4) характер деятельности;
5) форма собственности;
6) объект отражения;
7) способ очистки;
8) по расположению актива и пассива;
9) по форме отражения оборота.
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:
1) вступительный или начальный баланс – перед его составлением на предприятии проводится инвентаризация и оценка всего имущества;
Рисунок 19 – Виды бухгалтерского баланса
2) текущий баланс – периодически составляется в течение всего времени деятельности организации. Текущий баланс бывает трех видов:
а) начальный (входящий) – составляется на начало отчетного периода;
б) заключительный (исходящий) – составляется на конец отчетного периода;
в) промежуточный баланс – составляется за период между началом и концом отчетного периода;
3) ликвидационный баланс – характеризует имущественное состояние предприятия на дату прекращения его деятельности за отчетный период;
4) разделительные балансы – составляются в ходе разделения крупной организации на некоторое число более мелких структурных подразделений или в процессе передачи одного, или нескольких структурных подразделений данной организации другой организации;
5) объединительный баланс – составляется в процессе объединении нескольких организаций в одну крупную организацию или в процессе присоединении одной или нескольких структурных подразделений к данной организации.
По источникам составления балансы подразделяются на:
1) инвентаризационные балансы – составляются в соответствии с проведенной описью средств предприятия, такой баланс может быть представлен в сокращенном или в упрощенном видах;
2) книжный баланс – составляется на основании данных текущего бухгалтерского учета (на основании текущей документации);
3) генеральный баланс составляется на основании учетных записей бухгалтерского учета и данных проведенной инвентаризации.
По объему информации балансы подразделяются на:
1) единичные балансы – отражают информацию о деятельности только одной организации;
2) сводные балансы – отражают информацию о деятельности нескольких организаций, составляются с помощью механического суммирования средств, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива.
В таких балансах отдельные графы отражают состояние средств отдельных организаций, а графа «Всего» характеризует общее состояние средств всех организаций в целом.
По характеру деятельности бывают:
1) баланс основной деятельности – соответствующий уставной политике в организации;
2) баланс неосновной деятельности – отражает прочие виды деятельности организации (транспортные хозяйства, жилищно-коммунальные и т. д.).
По формам собственности балансы могут быть представлены:
-в зависимости от установленной организационно-правовой формы: государственные, муниципальные, кооперативные, совместных предприятий и т. д.
По объекту отражения балансы подразделяются на:
1) самостоятельный баланс – такой баланс составляют предприятия, которые являются юридическими лицами;
2) отдельный баланс – этот баланс составляют структурные подразделения, относящиеся к одной организации (юридическому лицу).
По способу очистки:
1) баланс-брутто – включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, а также для совершенствования информационных функций;
2) баланс-нетто – исключает регулирующие статьи, используется в настоящее время сальдовый баланс-нетто, так как отражает реальную стоимость имущества организации.
По расположению актива и пассива баланса:
1) баланс в форме счета – в нем параллельное расположение статей и разделов актива и пассива;
2) баланс в форме отчета – в нем последовательное расположение актива и пассива.
По форме отражения оборота:
1) сальдовый баланс – составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам;
2) оборотный баланс – помимо остатков (сальдо) содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.
К любому бухгалтерскому балансу необходимо предъявляются следующие определенные требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.
8. Отчетность – способ получения сводных показателей деятельности предприятия за отчетный период.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.
Годоваябухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, устанавливается федеральными стандартами.
Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.
В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Федеральным законом №402 «О бухгалтерском учёте», состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Ответ на вопрос о том, что такое разделы бух. баланса предприятия — это ключ к успешному взаимодействию с органами ФНС, а также лицами, заинтересованными в повсеместном и грамотном развитии компании. В качестве таковых могут выступать собственники, владельцы, потенциальные инвесторы и нынешние вкладчики. Сам документ выглядит достаточно просто. Он повествует о том, что на 31 декабря 2022 года фирма «Иванов и партнеры» обладает такими активами и пассивами: